中小企業(yè)增值稅稅務籌劃探索

摘要：隨著改革的持續(xù)深化，我國的市場經(jīng)濟也在不斷發(fā)展。作為富有生機與活力的一個經(jīng)濟群體，中小企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的重大推力。在當前國際經(jīng)濟大環(huán)境偏差的情況下，中小企業(yè)的抗風險能力較弱，減少交稅對于中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，政府也推出各種減稅降費的優(yōu)惠措施減輕企業(yè)發(fā)展負擔。學會合理的納稅籌劃對于企業(yè)降成本減稅負有著很好的現(xiàn)實意義。為了探究如何在中小企業(yè)發(fā)展中合理合法的運用納稅籌劃，以達到實際的降低稅費的目的。希望通過籌劃能夠將一些有借鑒意義的方法適用到中小企業(yè)中，以便于對中小企業(yè)在減稅降費方面有一定指導幫助。

關鍵詞：中小企業(yè);增值稅;籌劃;降稅

一、引言

值稅在我國企業(yè)的各種稅賦中占比排在第一位。它作為影響企業(yè)最終收入的重要一環(huán)，合理的增值稅稅務籌劃有益于公司財務的調節(jié)以及公司下一步資金的運用。在國外稅務的籌劃已經(jīng)發(fā)展成為一個成熟的行業(yè)體系，特別是發(fā)達國家中專門從事稅務籌劃的公司和個人比比皆是，以世界知名企業(yè)亞馬遜為例，它在近兩年利潤高達168億，但公司應納稅額卻連續(xù)兩年為零，更是連續(xù)兩年得到政府超過1億美元的倒貼稅款。究其原因還是公司有一個好的稅務籌劃。而在我國納稅籌劃依然處于摸索發(fā)展階段專業(yè)從事于企業(yè)稅務籌劃的行業(yè)還未健全組成體系，但企業(yè)對納稅籌劃的愿望越來越強烈。

二、增值稅稅務籌劃的概念特點與基本方法

（一）增值稅的概念

增值稅是以商品在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。增值稅按不同類型分為生產(chǎn)型和消費型。經(jīng)過一系列改革在當前中國主要實行消費型增值稅。按照企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的大小還有企業(yè)內部財務部門的核算是否完善劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。不同的納稅人又以其不同的增值稅稅目確定企業(yè)相適應的稅率。

（二）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指通過對涉稅業(yè)務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。納稅企業(yè)為了節(jié)省資金，節(jié)約稅費以便于最后達到稅后收入最大化的目的，在稅收法律規(guī)定的范圍內運用合理、合法的方法與手段做出事先規(guī)劃安排，通過主動地節(jié)稅避稅及規(guī)避稅收陷阱等籌劃使得企業(yè)少繳納稅款或者遞延納稅。納稅人充分運用稅務籌劃這項基本權利，不僅能使公司獲得更多合法收益，同時也不違反國家法律法規(guī)間接響應了國家減稅降費的政策口號。納稅籌劃主要具有合法性特點、時效性特點、全局性特點等。

（三）增值稅稅務籌劃的基本方法

1.合理選擇納稅人身份

企業(yè)會由于不同的納稅人身份而在適用稅率、征收率等方面有所不同，從而產(chǎn)生不同的應納稅額。一般納稅人在進行進項稅額的抵扣的操作中，需要取得符合相應的條件的增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人，應納稅額的計算則不用區(qū)分進、銷項稅額。例如一個廣告公司，在公司的廣告制作等業(yè)務中取得了低于五十萬元的營業(yè)收入，那這個公司便可以選擇它的身份為小規(guī)模納稅人。

2.做好發(fā)票的收集抵扣工作

企業(yè)若在能有條件取得增值稅專用發(fā)票的同時對企業(yè)各項業(yè)務往來的相關發(fā)票的收集做好規(guī)定，合理地利用這一條件可以有效幫公司提高可抵扣的進項的數(shù)額。在貨物購買中，企業(yè)可以依據(jù)不同納稅人提供的價格和對應的抵扣率測算出來的結果進行篩選。也能夠根據(jù)專用發(fā)票的抵扣額度去選擇相應的納稅機關的發(fā)票。

三、中小企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.缺乏專業(yè)的籌劃人才

在我國納稅籌劃屬于一個后起的行業(yè)。雖然我國目前有幾千萬的財務從業(yè)人員，但絕大多數(shù)從業(yè)者是從業(yè)范圍技能不高的低端人員，而高端會計從業(yè)人才較為缺少，專注于從事納稅籌劃的人才更是稀少。人才的缺乏推升了他們的市場競爭力以及高薪金，這少部分高級人才大部分都被大型企業(yè)高薪聘走，中小型企業(yè)難以用合適的條件吸引人才。這就要求我國要加緊對專業(yè)籌劃人才的培訓，提高人才儲備，形成健全的納稅籌劃體系。

2.中小企業(yè)籌劃意識薄弱

我國目前對于納稅籌劃已經(jīng)有專門的法律條文。但對于數(shù)千萬家中小企業(yè)來說，專門的納稅籌劃意識仍然淡薄。部分企業(yè)為了減少繳稅，劍走偏鋒通過開假發(fā)票，做假賬等方式去逃避繳稅或少交。這些違反法律的行為不能稱之為納稅籌劃。企業(yè)應該組織部門財會人員積極跟進學習國家的稅收政策，減稅降負國家一直在行動，企業(yè)要積極學習，合理合法學會納稅籌劃，切實做到減少繳稅增加收入。

四、改善中小企業(yè)增值稅納稅籌劃的建議

1.中小企業(yè)在兼營業(yè)務中合理避稅

我國中小企業(yè)眾多，公司在對外經(jīng)營中有多種業(yè)務混合在一起的情況，由于沒有專業(yè)的籌劃知識，導致不能合理分離分開計稅。公司根據(jù)稅法中規(guī)定的，納稅人在同時經(jīng)營有適用于不同稅率的項目時，如果能夠把混營的產(chǎn)品或業(yè)務單獨分開，就可以適用于不同稅率的計算方法來算增值稅。否則就按照從高原則統(tǒng)一于高稅率計算增值稅。

2.組織專門機構提高風險認識

中小企業(yè)由于規(guī)模的限制或者管理層出于節(jié)約成本的目的等原因，往往不會在企業(yè)成立專門籌劃部門。為了減少企業(yè)稅負，一些有條件的中小型企業(yè)可以設立專門的籌劃部門，除了合理的進行增值稅的納稅籌劃外還要進行納稅籌劃的風險控制，有效應對稅收優(yōu)惠政策的時效性與變動性。在納稅籌劃的過程中提高風險意識，培養(yǎng)公司財務人員的敏感性使能夠及時適應不同情況下的稅務籌劃問題，規(guī)避風險降低稅費。

五、中原內配增值稅稅務籌劃改善建議

1.核實明確存貨資料

中原內配應當檢查存貨的入庫原始資料和金額，看其賬戶借、貸方發(fā)生額和余額是否準確無誤。可采取穿行測試方式核實企業(yè)關于產(chǎn)品購進、貨物流動和資金狀況。通過對企業(yè)存貨資料的核實可以確定中原內配取得的貨物發(fā)票內容與合同約定是否相符，從而保證了賬實相符。

2.做好生產(chǎn)銷售過程中的納稅籌劃

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)選擇合理的銷售方式，多增加進項稅額的抵扣。在混營業(yè)務中要做到業(yè)務分離，適用不同的稅率達到降低銷項稅額的目的。在籌劃中要遵循稅法，發(fā)生外購貨物或無償贈送等行為，未按稅法規(guī)定視同銷售時。此時核查企業(yè)庫存商品、委托代銷商品等的貨物數(shù)量，做出正確處理。

3.增強納稅籌劃意識

中原內配有關增值稅的稅務籌劃起步比較晚，企業(yè)主動籌劃意識不強，不能真正切實有效地降低公司稅負。公司需主動加強學習，了解納稅籌劃給企業(yè)帶來的現(xiàn)實好處，真正增加公司的經(jīng)濟利益。經(jīng)常組織培訓公司管理層以及財務人員的籌劃意識，在合理合法的前提條件下進行納稅籌劃。

六、結論

增值稅的納稅籌劃在減輕企業(yè)的稅收負擔、獲取經(jīng)濟利益最終促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展同時，又能驗證政府各項稅收條例有效性以及政策的完善性，有利于國家對相關稅收政策進行改善調整。稅務籌劃使中小企業(yè)納稅人在謀取合法經(jīng)濟效益的同時，能夠主動地了解最新的稅收有關的法律法規(guī)，可以有效地增強稅收法律意識。對中原內配股份有限公司的營業(yè)狀況進行分析，同時針對中原內配經(jīng)營主要涉及的增值稅有關方面對其進行稅收籌劃，并提出了相應的籌劃指引。對于中原內配所涉及的增值稅籌劃還不夠全面的地方，在以后的學習與工作中會不斷豐富與加強知識的了解與運用，便于更好地研究對中小企業(yè)增值稅的稅務籌劃。

參考文獻：

[1] ?張貴軍.“營改增”對中小型服務行業(yè)的影響分析[J].財經(jīng)界（學術版），2015.03（17）.

作者簡介：白海笛，1999年4月出生，女，河南省駐馬店市人，四川省攀枝花學院英語專業(yè)，本科生。

（作者單位：攀枝花學院）