醫院現金流量管理的必要性與優化策略

張艷

[摘 要]隨著醫療體制的深化改革，醫療保險制度普遍推廣和實行，導致醫院醫療應收款項逐漸上升。醫院必須在遵守會計制度的前提下完善醫院現金流量管理，降低醫院的管理風險，減少醫院的營運成本，提高醫院的綜合競爭實力，使醫院的經營效益能夠得到有效提高。其中，現金流量控制對醫院的穩定運營意義顯著。基于此，本文詳細介紹了現金流量控制的必要性，并提出了醫院現金流量管理的優化策略，以提升醫院財務管理質量，推動醫院持續發展。

[關鍵詞]現金流量控制;必要性;醫院;優化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.027

[中圖分類號]R197.3[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）10-00-02

0? ? ?引 言

作為財務控制的關鍵構成部分，現金流量控制是醫院應用預測、管控、報告與分析等方法對醫院各個階段的現金流入與流出的時間及數量開展的全面詳細的價值管理工作，對優化財務目標作用較大。醫院現金流量控制的關鍵途徑是制作現金流量，這是整體反映醫院特定時期現金來源與現金應用渠道的動態財務報表。研究現金流量，可以了解醫院的資金周轉能力、償債水平與盈利水平，分析醫院收付節余的科學性，預計醫院今后形成現金流量的潛能，將醫院財務管理質量上升至全新高度，推動現代醫院長遠發展。

1? ? ?醫院實施現金流量控制的必要性

1.1? ?能夠創建完整的現金流量管理框架

基于對現金流量框架的系統分析，促使醫院加強現金流量控制，合理指引醫院內部現金走向，創建一種完整的現金流量管理框架，為醫院經營發展打下堅實的基礎。醫院在分析現金流量的過程中，把各種投資項目中的潛藏風險與預期收益展開對比分析，可以不斷提升醫院財務決策的合理性，為醫院投資決策提供科學的依據。一般情況下，醫院內的各種現金流量是在多種業務項目中產生的，若在某個會計期間醫院的銀行存款占有很大比重，表明醫院內的現金結構不平衡，醫院經營風險比較大。對于這種現象，經過系統分析業務項目具體內容與成因，可以科學引導醫院資金流向。

1.2? ?幫助管理人員掌握醫院財務情況

醫院現金流量控制過程，常見的管理方法是制作現金流量表，作用是體現特定時期的現金使用途徑與現金來源，并生成一種動態的財會現金流量表，推動醫院可靠、穩健發展。依據現金流量表，能夠幫助財務人員及時找出醫院資金流通主因，為財務人員提供一定階段內醫院資金流通具體情況與資金余額變動數據，幫助財務人員精準掌握資金來源，全面把握醫院總體收付情況。此外，還能科學規劃醫院今后的生產力與總體收付情況。現金流量能夠為醫院內的投資、實際支出、償債水平、現金周轉以及運營項目提供有效數據，支持醫院預計現金流量今后發展情況，提升醫院決策合理性。研究現金流量能夠清楚了解醫院內的收付結余狀況。

1.3? ?具備預警功能

研究醫院現金流量，能夠為醫院現金控制帶來依據，屬于一種關鍵的資金控制方法，對提升醫院現金流量預計精準性有關鍵作用。根據財務報表對醫療機構特定時期內的現金應用狀況加以分析，由此明確醫院現金控制改善方向，并按照會計數據評定醫院現金流動特征，預計醫院以后的現金流量，給管理決策提供科學的依據，保障資金安全。所以，對于醫院管理層來說，應把現金流量控制視為核心管理活動，從本質上提升醫院管理水平。現金流量能夠幫助醫院了解經營情況，如按照現金流量研究結果，能加強應收醫療款控制，及時回收現金，增加醫院的現金流入。同時，能夠基于現金流入狀況，制定整體的現金流量控制體制，便于強化資金流出控制，保證資金合理使用。

1.4? ?減小財務風險

在開展現金流量控制時，可以對醫院資金流轉狀況、資金應用效益有一定了解，還能評定醫院還債實力、投資情況與支付水平等，按照精準數據預測醫院以后的現金流量，保證現金控制決策科學制定，避免現金浪費。只有做好全面的現金流量管理，才能科學配置醫院現金資源，提高現金管理效果，并實現科學制定經營管理決策的目標，增加醫院運營效益。基于此，醫院應從以下幾點著手，加強現金流量控制：①在建立現金流量表的前提下，形成定時檢查機制;②根據現金的具體流動情況，制定分析報表，對醫院內的籌資、日常運營、投資等資金活動進行精準區分;③對醫院內的現金流出數額與流入金額進行明確分析;④經過研究現金流量趨勢與結構，對現金流量上的不良收付與變化情況進行實時監測;⑤設置具體的財務指標，對醫院內的現金償付水平與結余質量展開精準分析，為醫院內的各種運營項目提供有效的決策信息;⑥制定預警機制，若發現現金流量產生異常，例如現金入量減少、出量增加等，要引起注意，并探究其主因，及時采用處理策略。

1.5? ?保證現金流向的科學性

強化醫療機構的現金流量控制，通過研究現金流入與流出結構，指引醫院現金科學流動，形成醫療機構穩定的資金流結構，這是維持醫院穩定運營的關鍵條件，對減少醫院的現金成本、提高醫院財務決策合理性意義顯著。通常情況下，醫院資金流入重點由各種業務活動形成。若某一會計過程中醫院的資金凈流入重點由銀行借款形成，經過深入分析其原因和有關事項，能夠明確醫療機構資金流向;若醫院想通過銀行借款建立某項資產，就要對該項資產展開全面考察和論證，核算其今后給醫院創造的現金流量與盈利水平，這是減小醫院財務風險的核心，由于到期醫院既要歸還這筆銀行借款，而且還要支出相關利息成本;若銀行借款經費主要為了滿足醫院日常經營需求，就要全面研究醫院財務情況與常規的經營狀況。通過借款維持醫院常規的經營項目可能表示醫院陷入了暫時性和（或）長期性的財務困境，醫院需要按照分析結果，制訂相關財務方案，逐步改善醫院經營現狀。

2? ? ?強化醫院現金流量控制的策略

2.1? ?健全財務規章制度體系

醫院現金流量控制是在動態健全的財務組織結構及規章制度上開展的，唯有把不同層面的財務責任、職權加以科學配置、執行和監控，方可保障財務管理軟件正常運轉，實現財務管理目標。所以，醫院應建立滿足條件的總會計師機制，財務工作應在主管院長和總會計師指導下，由財務中心集中管理;完善財務管理規章體系和崗位，明確院長、總會計師對財務會計的領導責任，同時明確財務中心負責人、財務工作者的職責權限和績效考評標準。醫院在建立組織機構并劃分部門時，應結合自身經濟業務特征，遵守以事務分管為主的相互制約與授權批準管理原則，制定科學標準的決策與執行、監督制衡制度，讓各部門與崗位間權責清楚，相互制約監督，令財務活動有法可依，避免財務體系疏漏，避免差錯與舞弊行為，保證現金安全。

2.2? ?制作現金流量表

國內醫院現存的財務報表體系涉及醫療機構資產負債表、收付總表、基金變化表以及基本數字表。這類報表反映了一定階段內醫院總資產與總負債、醫院業務收付狀況等。當前許多醫院還沒有制作現金流量表，給現金流量控制與管理決策帶來了許多麻煩。現金流量是基于現金和現金等價物建立的財務狀況變化表，反映醫院在一定階段內的運營工作、投資項目與籌資項目的動態狀況，為管理人員提供一定會計階段內資金流入與流出的所有資料，便于管理人員了解與評定醫院獲得現金的水平，并預計醫院今后的現金流量。所以，醫院要及早安排財務中心專人負責建立現金流量表，并制定相應的管理制度。

2.3? ?嚴格管控現金開支

醫院現金開支由財務部門的出納人員處理，出納者憑借會計審查后出具的開支憑證支取現金、出具現金支票。針對現金開支的控制，還要求掌握如下幾點內容：第一，嚴格管理現金的應用范圍，現金開支的各個款項需要根據國務院發表的《現金控制暫行條例》要求處理，不得超范圍應用現金結算;第二，保證先審后支，不能以收抵支。禁止借口會計業務忙，要出納提前支取，再補支款手續等情況發生;第三，保障錢賬分開，日清月結;第四，及時和銀行進行對賬。對賬過程中除每月沒有達到賬項調整平衡外，還應仔細核實每筆存入款有沒有在時間上存在推遲入賬情況，以避免銀行職員挪用醫院經費，沒有給醫院立即上賬的情況出現。

2.4? ?加大現金稽查力度

首先，會計稽核者要嚴格審查收費者每天提交的日報表與收據聯，審查提交的收據存根聯是不是連號、收據存根聯額度與實交現金是否一致，如果有退票，是不是收據的三聯齊全。審查無誤后交給會計工作者填寫記賬憑證。其次，負責有價證券控制的會計人員要按照日報表與收據存根聯進行收據銷號的控制。

3? ? ?結 語

現金流量控制在現代財務管理與財務分析方面占有十分重要的地位，很多醫院已經將現金流量控制視為醫院運營管理的關鍵內容。但是，因為醫院實施現金流量控制時間較短，當前正處在探索嘗試階段，應采用現代信息科技手段開展現金流量分析，以更好地為醫院運營決策提供服務。

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