企業內部控制存在的問題及解決辦法

張巖

【摘要】近幾年我國經濟不斷發展，企業也對內部控制制度重視起來，企業內部控制對企業經濟效益有直接的影響，但由于內部控制在企業全面開展的時間不太長，很多企業內部控制管理還存在許多的問題，本文分析企業內部控制存在的問題，提出具體的解決辦法，從而提升工作的效率效果，促進企業快速發展。

【關鍵詞】內部控制 ?存在問題 解決辦法

內部控制是企業為了保證資產的安全性和完整性，制定相應地控制措施和組織行為規范來保障企業工作能有效開展的程序方法和措施。企業內部控制的對象是企業涉及的所有業務和財務信息，主體是企業的財務部門和管理機構。企業會計內部控制側重企業會計業務的事前和事中控制，并且其控制結果不對外公布。內部控制制度是現代管理制度重要組成部分。有效的內部控制有助于在合理的程度上提高企業的運營效果，保護企業資產，確保財務報告的可靠性及企業對法律法規的遵循。

一、企業內部控制過程中存在的主要問題

（一）缺乏會計內部控制意識，會計組織結構不完善

缺乏會計內部控制意識主要體現在一方面企業領導層沒有真正意識到會計內部控制對企業的現實作用，進而沒有將會計內部控制從規章制度落實到日常工作中。還有一些領導人認為會計內部控制需要消耗更多資源，尤其是一些中小型企業其重心是經營與發展，所以更加不愿意在這些方面投入。另外一方面，企業內部員工沒有意識到會計內部控制管理的現實意義，進而沒有將自身與會計內部控制的關系整清楚，所以在日常工作中不會對會計內部控制起到促進與監督作用。會計部門對于企業來說至關重要，雖然大部分都設置了會計部門，但是對其工作沒有進行準確的劃分，主要體現在職務方面的混亂、工作內容不夠明確，比如企業內部有的財務會計人員同樣也是企業的管理人員，但并沒有對會計管理進行專門負責。有的企業為了節省開支，并沒有設立會計部門，但是會定期請一些兼職人員對企業財務進行核算，這樣又會影響到會計信息的準確性，影響到成本核算的進度與結果，反而會浪費更多的成本。還有部分企業內部沒有建立審計部門或者其職務不夠完善，進而無法發揮監督作用，很大程度上影響到企業內部管理的作用;還有的企業沒有建立內部審計機構，進而導致企業很多經濟活動無法得到及時有效的評價。企業會計內部控制制度未建立會影響到企業內部的有效管理;部分企業雖然建立會計內部控制制度，但是由于制度所涉及的內容不夠完善，沒有將制度的重點與核心體現出來，進而導致這些內部控制度等于一紙空文，無法真正落實到各個環節之中。

（二）企業內部控制監管人員綜合素質有待提高

實施內部會計監控需要專業的財會從業者。隨著我國整體經濟形勢的趨好發展，企業對財會人員的需求日益增多，但是專業的財會人員往往無法完全滿足企業的需求，導致進入財會行業的從業人員并非完全精通財會知識。另外不同行業的企業涉足不同領域，這對會計人員的工作也有很大影響。會計人員不僅需要掌握完善的財會方面的知識，也要對企業涉及的行業知識有一定的了解，才能更好的實施核算和監管。這對企業會計工作人員提出了較高的要求。然而很多企業的財會人員的財會專業素質不能達標，更不要說具有行業技術素質。有些企業的財會人員雖然在企業內部工作多年，但由于其所掌握的財會知識陳舊、內部控制觀念比較傳統，更多傾向經驗和陳舊的規則開展企業會計內部控制工作;另外，一些會計從業人員不是通過嚴格的考核制度進入的財會行業，自身的財會基礎不牢，無法完全勝任企業的財會工作，并且企業對財會人員的后期繼續教育嚴重缺乏，導致企業內部控制成員專業素質不高。這導致企業的會計內部控制無法跟隨時代發展步伐，無法滿足企業發展需要。除此之外，企業的財會人員對企業所屬行業的專業知識了解不足，也導致無法順利實現企業的內部控制。

（三）企業監督管理部門和運行部門獨立性較弱

企業實施內部會計控制的突出問題之一就是企業管理部門和運行部門的獨立性較弱，管理部門對運行部門工作的干預程度較大，這導致企業運行部門的工作無法保證絕對客觀公正。對于部分企業來說，內部控制制度的制定者和設計者同樣受到其制定制度的管控，監管人員同時也是受監管者，換言之，就是讓企業的管理者對自己進行監督，顯然這個過程的阻力巨大，導致監管工作無法客觀進行。另外，很多企業存在這樣的情況：為了應付外部檢查或者上級的階段性審核，企業臨時開展內部控制工作。這種短時間內倉促進行的內部控制工作對企業的運行和發展來說毫無意義，并且加重企業短時間內的工作壓力。比如一些中小企業，企業的管理者和經營者為同一人，其既是制度的制定者又是制度的作用對象，這對于企業的發展十分不利。一方面，企業各部門獨立性較弱導致企業內部控制的意識不強，內部控制人員的相關專業技能不完善;另一方面，這導致了企業的內部控制和財務管理相混淆，這都對企業的內部控制工作帶來不小的阻力。因此，為了實現企業會計內部控制工作的獨立性，可以在企業內部增設專門的監督機構，將內部控制工作與管理工作相獨立。

二、加強企業內部控制的途徑

（一）建立科學的公司治理結構

只有在企業內部建立科學完善的治理結構才能確保企業內部控制結構正常運行。因此，企業要完善內部管理結構，實施經營權和管理權分離辦法，賦予監督部門和管理部門足夠的獨立性，確保各項工作公平、公正。企業需要維持董事會、所有者和經營者之間的平衡，保持三者之間相互制約、相互監督，從而發揮管理和運營的整體效益。例如，企業內部可以成立監事會，對經營者和管理者的行為進行嚴格監督，使董事會和管理層的關系平衡。完善的企業會計管理制度也是有效內部控制的必要條件。良好的企業內部會計管理制度首先必須強調以人為本，在實施內部控制的過程中要時刻為員工的實際需求做考慮，只有使基層員工的基本需要得到滿足，會計管理工作才能有效落實。另一方面，企業的會計監管制度必須嚴格明確，必須將這些規章制度落實到實際工作中，并且違反相關制度要受到相應的懲處。只有在這種條件下，企業的會計內部控制工作才能有效落實。

（二）增強會計內部控制意識完善企業內部組織結構

企業領導人以及領導團隊要重視會計內部控制，結合企業實際情況建立會計內部控制制度以及明確相應的職能;還要對企業會計內部控制系統進行不斷優化，將會計考核制度進行完善，確保會計制度能夠在日常工作中有效實施與滲透。另外，企業內部需要加強會計內部控制制度的教育，失去員工能夠樹立良好的意識，做好監督，進而在企業內部形成一個誠實守信的良好環境，有利于優化企業自身資源。不同的企業應該根據自身的實際情況，設置對應的會計組織機構，其目的是提高會計工作的效率以及會計核算工作的準確性，同時還需要滿足對企業會計內部控制的監督。尤其是一些大中型企業，基于自身規律與未來發展的，更加需要建立一個成熟的只能夠機構，還需要對應的設置財務管理部門、財務會計部門、管理會計部門、數據處理部門以及內部審計部門，各個部門的職責必須要明確，相互制約、相互合作，促進企業全面發展。

（三）提高從業人員的綜合素質

只有從業者的素質整體提高，企業的內部控制工作才能有效進行。一方面，從業者的專業技能必須達標，其自身掌握的財會只是必須與行業財會要求保持一致，并且需要具備較強的工作能力。另一方面，從業者需要對相關稅法知識熟悉并掌握，按照我國的相關規章制度依法進行核算。為了保持企業財會人員的技能水平跟隨時代發展不斷提高，企業一方面需要加大對財會人員的繼續教育投入，定期開展培訓班，傳達最新會計行業要求，提高從業者的技能水平;另一方面，企業需要抬高財會部門人員的進入門檻，為企業注入專業的財會力量。另外企業可以針對財會部門建立完善的考評制度，對從業者的業績和業務水平進行定期考核，并納入崗位調動和薪酬福利發放的參考范疇，以此激勵員工積極充實自身知識，努力提高技能水平。

三、結語

隨著社會競爭不斷加劇，我國企業要想實現健康、持續、穩定的發展就一定要對會計內部控制予以充分的重視，從而來對企業自身管理、財務、經營等狀況進行有效的監督，也能不斷提升企業效益并促使企業朝著現代化的方向發展，這對于促進我國的社會主義現代化建設也有著顯著的作用。現代企業一定要加大對內部控制的重視度，增強企業會計內部控制管理，結合企業實際情況探索出符合自身發展的會計內部控制體系，為企業健康發展打下堅實的基礎。