公立醫院全面預算精細化管理探討

喬秀麗

關鍵詞：預算管理 ?精細化 ?公立醫院

一、公立醫院全面預算管理現狀

（一）預算管理與醫院戰略目標關聯度差

全面預算管理不單獨是財務或某個職能部門的工作，而是醫院所有部門、所有活動的全員、全方位管理，是具有控制約束力的一種機制。目前，許多醫院的預算管理與醫院的戰略目標沒有形成有效的協同，主要原因在于職能科室和臨床部門對全面預算缺乏統一的認識，財務部門和其他職能部門以及業務科室的橫向、縱向信息交流不暢，編制預算時并沒有充分結合醫院的戰略目標，而是在歷史數據上面作簡單的增量預算或者固定預算，而很少采用彈性預算或者零基預算，主觀隨意性較強，導致預算和醫院的中長期計劃相脫節，缺乏對具體行動計劃的支持，不利于實現醫院的發展預期目標。

（二）預算編制準確性不夠

目前公立醫院雖已基本上都建立了預算編制流程，形成了諸如“兩下兩上”的預算編報模式，但是在大多數醫院的預算編制過程中，財務部門感覺十分被動，各部門在預算通知下達后才對相關工作做出安排，比如設備科通知各臨床科室上報設備采購計劃，科室擔心錯過上報時間，對設備技術參數的前期論證不充分，可行性報告流于形式，測算依據、測算方法不完整，很容易導致后期招標采購過程中因參數等問題預算資金過高或不足，預算執行率難以達到考核要求，資金使用效率得不到保證;同時可行性論證時為了過關，大多數都是夸大了預期工作量，造成對計劃采購的新設備預期收益測算不準確，與實際相差較大。

（三）預算執行的管控力度小

如何有效地執行預算，實現醫院運營和管理年度目標是醫院全面預算管理中的困難部分。現階段大多數醫院預算管理信息化建設滯后，在預算執行管控環節，由于控制系統不完善，基本上采用手工登記方法，導致在日常收支、項目支出審核過程中，無法準確衡量預算執行差額、執行率等情況，容易造成預算編制和預算執行的偏差，財務的管控作用得不到充分發揮，往往都是事后控制，管理效率低下。

二、醫院全面預算精細化管理對策

（一）理清管理思路，完善預算管理體系

完備的預算管理體系是醫院預算管理順利實施的保障，需要做好以下幾方面工作：第一，全方位、全員、全過程的預算管理文化建設。醫院要進行廣泛宣傳和培訓，從院領導到每位員工都要從意識層面上認識到預算管理的重要性，了解決策層、管理層、執行層的職責和權限，在業務部門和財務部門之間建立良好的溝通平臺，打破業務工作與財務工作壁壘，消除目前業務人員不了解財務，財務人員不關注業務的現象;第二，完善醫院組織架構。醫院應做好滿足全面預算管理需要的內部組織架構頂層設計，明確預算管理委員會、預算管理辦公室以及責任執行主體，預算管理委員會要保證能夠打通部門障礙，能夠促進財務與業務部門之間的溝通合作，預算管理辦公室的財務人員可以派駐到業務科室掌握一線科室的業務情況和工作計劃，通過業財融合保證預算管理質量;第三，加強預算管理制度建設。通過完善制度和流程來規范各科室參與預算管理的行為，貫穿預算管理的編制、審批、執行、管控、評價的全過程，可以探索跨部門聯合辦公的制度，提升業務科室的參與程度和執行力度。

（二）提升信息化水平，創建預算管理信息系統

目前醫院各部門的信息系統多數是各自為政，只考慮了自身工作需求，系統之間缺乏對接，形成一個又一個數據信息孤島，無法共享，管理效率低下。信息化是管理工作的支撐，預算精細化管理急需醫院打造一個全面預算管理信息系統，將所有業務都放在一個系統內高效運行，對實現全員、全過程、全方位管理也起到推動作用。該預算管理信息系統對領導層、職能科室、業務科室設置不同權限，全程參與預算管理，系統囊括預算編制、預算控制、預算分析各個環節，并能夠實現預算數據的雙向傳遞，在預算執行前業務科室進行預算申請，超過預算時有自動報警提示，實現預算執行控制點由財務端向業務端的前移。該系統同時與財務核算系統相連，并將核算結果傳遞到預算系統形成分析報告，實現以戰略為中心、以業務為起點、以資金流為核心、以分析考核為終點的全面預算管理。

（三）優化編制流程，提高預算編制科學性和合理性

預算編制是預算管理的基礎環節，涉及到醫院的發展規劃、學科建設、人力資源、新技術及新項目開展、資產狀況以及醫療保險政策、醫療市場外部環境和國家及地區經濟發展形勢等各種因素，十分考驗醫院的綜合管理水平，需要各部門通力合作，反復溝通，使預算更貼近實際。做為牽頭部門的財務科更需要全面了解院內院外狀況，不僅對醫院財務狀況了如指掌，還需要掌握臨床業務信息、各方面政策信息，要負責對各部門預算編報的培訓，指導各科室運用適當的方法編制科室預算，盡力保證預算編制的科學性、合理性和準確性，同時財務人員還要擔負起審核各部門預算的責任，到了醫院管理層審定年度預算時，就可以只關注重點項目實施的可行性以及與醫院發展戰略目標的匹配程度，這樣還可以提高預算編制工作的效率。

（四）強化全面預算管理的執行力，提高預算分析質量

在預算執行過程中，要堅持預算的權威性和嚴肅性，通過信息網絡將管控端口前移，實現事前、事中監督，財務部門設專人負責監督、嚴格執行預算，并統計預算執行情況。各部門要對本部門預算負責，如果是緊急突發或不可抗力等因素必須變更預算時，要按照規定權限逐級上報審批，杜絕違規操作行為。在項目預算管理上，財務科要重點監督、全程參與，從立項審批、招標采購、合同審核、驗收付款各個環節把好預算執行關。

（五）完善考評機制，實現“追蹤問效”

醫院全面預算與醫院成本核算和績效考核息息相關，要想保證預算管理質量，必須要結合醫院實際情況，由預算管理委員會指導制定和審核評價方案和獎懲辦法，并組織人員對全面預算執行情況進行考核。預算考核評價指標體系的設計要科學合理、因地制宜，既要包括預算申報、編制、執行、分析全過程的規范化評價，還要包括預算目標完成情況的考核，從數量、質量、時效、成本效益、滿意度等各方面展開，可以使用平衡計分卡對責任部門進行考核打分，并將考核評價結果與內部績效工資分配和管理干部年度考評結合起來，責任部門再按照獎懲方案落實到責任人，做到花錢必問效，無效必問責，充分體現預算的嚴肅性，只有將考評結果與個人利益相關，才能調動職工參與預算管理的積極性，把預算工作落到實處。

三、結束語

適應新醫改形勢，推動醫院全面預算精細化管理是一項重要工作，通過完善預算管理體系、強化信息技術手段、加強預算編制、執行、分析與評價來提高預算管理水平，以保證醫院戰略目標的實現。

參考文獻

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