增值稅新政背景下對制造業(yè)財務(wù)的影響及應(yīng)對措施

吳鴦鴦

關(guān)鍵詞：增值稅 ?新政策 ?制造業(yè) ?企業(yè)財務(wù) ?影響

一、制造業(yè)增值稅新政概述

我國實(shí)行“營改增”政策主要是為了以減稅降費(fèi)的方式，提升我國市場的活力，減輕市場主體的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。我國在全面開展“營改增”政策之后，又對該政策進(jìn)行了深化改革，其中2018年4月份頒布了《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，對相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅稅率做了調(diào)整;2019年3月份下發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，對增值稅稅率又做了大幅度調(diào)整，另外還推出了相關(guān)增值稅抵扣政策及留抵稅額退稅政策，對企業(yè)和企業(yè)財務(wù)管理工作都產(chǎn)生了巨大的影響。

深化增值稅政策符合《中國制造2025》

的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，通過該政策能夠讓制造業(yè)實(shí)現(xiàn)4.0發(fā)展，并結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”讓信息技術(shù)帶動新時代制造業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，極大的提升了我國制造業(yè)在全球市場的競爭力。

二、增值稅新政對制造業(yè)財務(wù)的影響分析

（一）對制造業(yè)稅負(fù)的影響

在深化增值稅改革中，對制造業(yè)的改革力度最大，其中稅率的下調(diào)直接降低了制造業(yè)增值稅的稅負(fù)比例。比如A公司是一家制造型企業(yè)，屬于一般納稅人，2019年3月份稅率為16%，假設(shè)該公司當(dāng)月取得不含稅收入100萬元，相對應(yīng)的原材料不含稅成本為80萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，由此可知A公司應(yīng)繳納的增值稅稅額為（100×16%-80×16%=3.2）3.2萬元。假設(shè)A公司于2019年4月份發(fā)生了同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不含稅價格不變，稅率降為13%，A公司應(yīng)繳納的增值稅稅額為（100×13%-80×13%=2.6）2.6萬元。在稅率降低為13%后，A公司的增值稅稅負(fù)實(shí)際降低了（3.2-2.6）/3.2×100%=18.75%，由此可見隨著制造業(yè)增值稅稅率的降低，增值稅稅負(fù)也降低了。

（二）對制造業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響

深化增值稅改革政策的實(shí)施，制造業(yè)財務(wù)風(fēng)險必然會受到影響，主要影響為：深化改革之后的企業(yè)財務(wù)管理復(fù)雜度提高，難度也相比之前增大，稅收優(yōu)惠政策比較多，需要企業(yè)財務(wù)人員及時對政策進(jìn)行關(guān)注，若是關(guān)注度不夠，無法全面掌握財務(wù)信息，便會出現(xiàn)對財務(wù)處理不當(dāng)而引起的財務(wù)風(fēng)險;增值稅稅率降低之后，小規(guī)模或競爭力較弱的制造型企業(yè)會出現(xiàn)收入減縮現(xiàn)象，收入減縮必然會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)和融資業(yè)務(wù)的開展，企業(yè)也會因此出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

（三）對制造業(yè)財務(wù)報表的影響

1、對資產(chǎn)負(fù)債表的影響

增值稅深化改革政策實(shí)施后，企業(yè)財務(wù)報表也受到了相應(yīng)的影響。其中，稅率的降低、相關(guān)抵扣政策以及退稅政策等對資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)以及未分配利潤等均產(chǎn)生了不同程度的影響。

2、對利潤表的影響

增值稅稅率降低以及抵扣政策的實(shí)施，企業(yè)的收入、成本以及利潤必然會受到影響。上述A公司如果含稅銷售價保持不變，即含稅價格為116萬元，由于稅率的下調(diào)，企業(yè)的銷售收入會增加，因此會出現(xiàn)增值稅影響利潤的效果。如果采購含稅價不變?nèi)詾?2.8萬元，會產(chǎn)生增加企業(yè)采購成本的結(jié)果。如果供應(yīng)商缺乏較強(qiáng)的市場競爭力，會出現(xiàn)將自身所降低的稅負(fù)讓利給客戶的情況，如此材料成本便會降低，含稅價格則降為90.4萬元。另外稅率降低后，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)原值也會相應(yīng)減少，對固定資產(chǎn)進(jìn)行計提折舊時有關(guān)成本也會減少。

3、現(xiàn)金流量表的變化

增值稅深化改革政策的下發(fā)，會導(dǎo)致制造業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)出現(xiàn)下降的情況，在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”中顯示，金額會出現(xiàn)減少現(xiàn)象，該種現(xiàn)象下的企業(yè)資金流動性會增加，對于企業(yè)而言，能夠更好的參與融資、擴(kuò)大生產(chǎn)，可有效提升企業(yè)的規(guī)模。

三、增值稅新政背景下對企業(yè)財務(wù)的應(yīng)對措施

（一）利用政策降低制造業(yè)稅負(fù)

根據(jù)對上述內(nèi)容進(jìn)行分析，可知深化增值稅改革政策能夠有效降低制造業(yè)的稅負(fù)，而降低稅負(fù)的前提是企業(yè)能夠獲得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。因此企業(yè)需要利用相關(guān)政策，比如什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能進(jìn)行抵扣，避免取得的發(fā)票出現(xiàn)不能抵扣而增加企業(yè)稅負(fù)的現(xiàn)象。財務(wù)管理人員需不斷完善企業(yè)財務(wù)管理制度，讓相關(guān)業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)過程中取得符合規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，以此來降低企業(yè)的稅負(fù)，提升企業(yè)流動資金的利用率。另外，為了能夠及時的了解相關(guān)的稅收政策，企業(yè)需要及時與稅務(wù)部分進(jìn)行溝通，從稅務(wù)途徑了解政策的正確解讀。同時，國家為了緩解企業(yè)的稅收壓力，也制定了一些較為常見的稅收優(yōu)惠政策，比如：雇傭退伍軍人、殘疾人等，企業(yè)可通過與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通了解，按照程序進(jìn)行上報，來降低企業(yè)的稅負(fù)。

（二）強(qiáng)化制造業(yè)供應(yīng)商管理

首先，企業(yè)與供應(yīng)商之間存在密切的聯(lián)系，企業(yè)從上游供應(yīng)商手中采購原材料時，為進(jìn)一步提升企業(yè)的稅收籌劃效果，需要與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，共同進(jìn)行稅收籌劃，可以在整個供應(yīng)鏈上進(jìn)行同步降價，將降價最終體現(xiàn)在消費(fèi)者身上，進(jìn)而刺激需求，增加銷售，并最終增加利潤;其次，企業(yè)在選擇供應(yīng)商的過程中，需要選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，并對其原材料的質(zhì)量、價格及供應(yīng)商信譽(yù)等進(jìn)行綜合考慮，才與其建立長期的戰(zhàn)略合作關(guān)系;最后，增值稅改革之后，上游材料供應(yīng)商和固定資產(chǎn)供應(yīng)商也可通過稅收籌劃的形式降低稅負(fù)，因此，企業(yè)在與供應(yīng)商進(jìn)行合作時，可與供應(yīng)商商議，讓其讓出部分稅負(fù)，降低原材料售價，另外在合同中需表明交易價格是否含稅。

（三）深化增值稅政策學(xué)習(xí)

在增值稅改革政策的實(shí)施中，相關(guān)部門下發(fā)的改革政策包含眾多的內(nèi)容，若企業(yè)不對相應(yīng)的業(yè)務(wù)和財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不能更加全面了解新的稅收政策和法律法規(guī)，便會在實(shí)際應(yīng)用中出現(xiàn)多繳稅款，或財務(wù)處理方式與稅務(wù)部門要求不相符等現(xiàn)象，容易給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)需要定期組織財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行新政策的學(xué)習(xí)，讓其能夠熟練的掌握政策，進(jìn)行合理的稅收籌劃。

四、結(jié)束語

增值稅改革政策的實(shí)施是國家給予各行業(yè)的政策紅利，尤其是對于制造業(yè)而言，該政策的實(shí)施給制造業(yè)的發(fā)展帶來了良好的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)管理，不斷根據(jù)國家政策進(jìn)行稅收籌劃，利用稅收政策促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

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