增值稅新政背景下對制造業財務的影響及應對措施

吳鴦鴦

關鍵詞：增值稅 ?新政策 ?制造業 ?企業財務 ?影響

一、制造業增值稅新政概述

我國實行“營改增”政策主要是為了以減稅降費的方式，提升我國市場的活力，減輕市場主體的經濟負擔。我國在全面開展“營改增”政策之后，又對該政策進行了深化改革，其中2018年4月份頒布了《關于調整增值稅稅率的通知》，對相關業務的增值稅稅率做了調整;2019年3月份下發了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，對增值稅稅率又做了大幅度調整，另外還推出了相關增值稅抵扣政策及留抵稅額退稅政策，對企業和企業財務管理工作都產生了巨大的影響。

深化增值稅政策符合《中國制造2025》

的戰略發展計劃，通過該政策能夠讓制造業實現4.0發展，并結合“互聯網+”讓信息技術帶動新時代制造業的發展與進步，極大的提升了我國制造業在全球市場的競爭力。

二、增值稅新政對制造業財務的影響分析

（一）對制造業稅負的影響

在深化增值稅改革中，對制造業的改革力度最大，其中稅率的下調直接降低了制造業增值稅的稅負比例。比如A公司是一家制造型企業，屬于一般納稅人，2019年3月份稅率為16%，假設該公司當月取得不含稅收入100萬元，相對應的原材料不含稅成本為80萬元，已取得增值稅專用發票，由此可知A公司應繳納的增值稅稅額為（100×16%-80×16%=3.2）3.2萬元。假設A公司于2019年4月份發生了同樣的經濟業務，不含稅價格不變，稅率降為13%，A公司應繳納的增值稅稅額為（100×13%-80×13%=2.6）2.6萬元。在稅率降低為13%后，A公司的增值稅稅負實際降低了（3.2-2.6）/3.2×100%=18.75%，由此可見隨著制造業增值稅稅率的降低，增值稅稅負也降低了。

（二）對制造業財務風險的影響

深化增值稅改革政策的實施，制造業財務風險必然會受到影響，主要影響為：深化改革之后的企業財務管理復雜度提高，難度也相比之前增大，稅收優惠政策比較多，需要企業財務人員及時對政策進行關注，若是關注度不夠，無法全面掌握財務信息，便會出現對財務處理不當而引起的財務風險;增值稅稅率降低之后，小規模或競爭力較弱的制造型企業會出現收入減縮現象，收入減縮必然會影響企業經濟和融資業務的開展，企業也會因此出現財務風險。

（三）對制造業財務報表的影響

1、對資產負債表的影響

增值稅深化改革政策實施后，企業財務報表也受到了相應的影響。其中，稅率的降低、相關抵扣政策以及退稅政策等對資產負債表中的貨幣資金、存貨、應收款項、固定資產、在建工程、應付款項、應交稅費以及未分配利潤等均產生了不同程度的影響。

2、對利潤表的影響

增值稅稅率降低以及抵扣政策的實施，企業的收入、成本以及利潤必然會受到影響。上述A公司如果含稅銷售價保持不變，即含稅價格為116萬元，由于稅率的下調，企業的銷售收入會增加，因此會出現增值稅影響利潤的效果。如果采購含稅價不變仍為92.8萬元，會產生增加企業采購成本的結果。如果供應商缺乏較強的市場競爭力，會出現將自身所降低的稅負讓利給客戶的情況，如此材料成本便會降低，含稅價格則降為90.4萬元。另外稅率降低后，企業購入的固定資產原值也會相應減少，對固定資產進行計提折舊時有關成本也會減少。

3、現金流量表的變化

增值稅深化改革政策的下發，會導致制造業的流轉稅稅負出現下降的情況，在現金流量表“支付的各項稅費”中顯示，金額會出現減少現象，該種現象下的企業資金流動性會增加，對于企業而言，能夠更好的參與融資、擴大生產，可有效提升企業的規模。

三、增值稅新政背景下對企業財務的應對措施

（一）利用政策降低制造業稅負

根據對上述內容進行分析，可知深化增值稅改革政策能夠有效降低制造業的稅負，而降低稅負的前提是企業能夠獲得可以抵扣的進項稅發票。因此企業需要利用相關政策，比如什么情況下進項稅發票不能進行抵扣，避免取得的發票出現不能抵扣而增加企業稅負的現象。財務管理人員需不斷完善企業財務管理制度，讓相關業務人員在辦理業務過程中取得符合規定的增值稅進項稅發票，以此來降低企業的稅負，提升企業流動資金的利用率。另外，為了能夠及時的了解相關的稅收政策，企業需要及時與稅務部分進行溝通，從稅務途徑了解政策的正確解讀。同時，國家為了緩解企業的稅收壓力，也制定了一些較為常見的稅收優惠政策，比如：雇傭退伍軍人、殘疾人等，企業可通過與稅務部門進行溝通了解，按照程序進行上報，來降低企業的稅負。

（二）強化制造業供應商管理

首先，企業與供應商之間存在密切的聯系，企業從上游供應商手中采購原材料時，為進一步提升企業的稅收籌劃效果，需要與供應商建立戰略合作關系，共同進行稅收籌劃，可以在整個供應鏈上進行同步降價，將降價最終體現在消費者身上，進而刺激需求，增加銷售，并最終增加利潤;其次，企業在選擇供應商的過程中，需要選擇能夠開具增值稅專用發票的供應商，并對其原材料的質量、價格及供應商信譽等進行綜合考慮，才與其建立長期的戰略合作關系;最后，增值稅改革之后，上游材料供應商和固定資產供應商也可通過稅收籌劃的形式降低稅負，因此，企業在與供應商進行合作時，可與供應商商議，讓其讓出部分稅負，降低原材料售價，另外在合同中需表明交易價格是否含稅。

（三）深化增值稅政策學習

在增值稅改革政策的實施中，相關部門下發的改革政策包含眾多的內容，若企業不對相應的業務和財務人員進行培訓，不能更加全面了解新的稅收政策和法律法規，便會在實際應用中出現多繳稅款，或財務處理方式與稅務部門要求不相符等現象，容易給企業帶來財務風險。因此，企業需要定期組織財務及相關業務人員進行新政策的學習，讓其能夠熟練的掌握政策，進行合理的稅收籌劃。

四、結束語

增值稅改革政策的實施是國家給予各行業的政策紅利，尤其是對于制造業而言，該政策的實施給制造業的發展帶來了良好的影響，企業應當重視財務管理，不斷根據國家政策進行稅收籌劃，利用稅收政策促進企業經濟高質量發展。

參考文獻

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