基于風險管理視角下國資公司內部控制問題研究

程薇

關鍵詞：風險管理 ?國資公司 ?內部控制 ?問題

一、國資企業內部控制的問題

（一）內部控制環境不理想

當前，部分國資企業并未建立有效的內部控制機制，沒有一個良好的內部控制環境，主要表現在以下三個方面：第一，部分國資企業不熟悉、不理解內部控制的內涵，認為內部控制流程過于繁瑣，會導致會計防范失真，因此僅僅將內部控制的工作交由財務人員或內審人員兼任;第二，由于國資企業具有濃重的行政化色彩的影響，加之管理人員對內部控制的重視程度不夠，致使內部控制工作無法有效展開;第三，國資企業的績效考核直接與領導層績效掛鉤，致使領導層在經營決策方面更側重于完成計劃目標，而忽視內部控制。

（二）風險管理機制的失效

由于國資企業對于風險管理的意識相對薄弱，導致其企業內部缺乏完善的、系統的風險管理機制，特別是對于當前社會發展形勢與市場變化趨勢不敏感，盲目樂觀、過于自信，未對企業內部各項風險進行系統評估，也未對風險實施有效的管控措施，在風險預測能力和防范能力上相對較弱，影響整個國資企業的抗風險能力。

（三）信息溝通機制不健全

國資企業的信息溝通機制不健全，主要表現在內部信息傳遞鏈過長，信息無法實時、有效地傳遞，信息在傳遞過程中不僅僅耗費了大量的時間，而且其傳遞過程極容易出現信息泄密、信息失真的現象，導致企業錯失了調整發展計劃、經營模式的最佳時機。因此，國資企業內部的風險將難以在早期被發現，一旦出現內部控制風險，將會對國資企業造成極大的不良影響。

（四）重要活動控制需加強

1、資金活動控制

國資企業的資金流動性較強，如果不對資金活動進行有效控制，將出現嚴重的資金風險，如：一個人負責資金收付，將容易出現工作失誤及徇私舞弊現象，且難以被人察覺;出納人員同時負責印章保管，致使其支出現金活動缺乏相應的監督，此過程中很可能出現重大違規違紀等事件。

2、資產管理控制

由于國資企業的發展年限往往較長，國資企業的辦公用房、物業資產等資產也具有較長的建造歷史，機器設備等固定資產也未能定期修復及更新，加之部分國資企業在發展中經歷了合并、轉制，致使土地、物業等資產的產權歸屬不清，極容易出現安全隱患、法律糾紛，甚至還可能產生國有資產流失的風險。

二、國資企業內部控制的改進

（一）完善內部控制環境

1、提高對內部控制的認知

提高國資企業對內部控制的正確認知，強化國資企業的內外環境，避免各種不良風險的發生，具體可以從以下兩方面優化：一方面，國資企業可以在內部開展關于企業內部控制的講座，并為員工發放內部控制宣傳手冊、學習手冊，以此提升國資企業員工對于內部控制的重視程度。同時，在國資企業內部設立專門的小組負責內部控制活動，引導各部門全力配合該小組，共同完成國資企業內部控制工作的全面落實;另一方面，強化國資企業外部環境，特別是理想國資企業與政府間的關系，堅決杜絕人為操控國資企業現象的發生，并通過科學、系統的考核體系進行員工的績效考核，盡可能地避免國資企業內部控制出現問題，防范不良風險的發生。

2、建立良好的企業文化氛圍

在國資企業改革的新時期里，國資企業必須培育積極向上的企業文化，有高度的社會責任感和正確的價值觀。具體而言，國資企業領導層作為文化建設的主導者，應該起到模范作用，并且引導全體員工相互信任、相互協作、相互監督，不斷提升國資企業的凝聚力與員工對于企業的歸屬感，有效規避會計舞弊、違法亂紀、徇私舞弊等現象的發生，為國資企業健康可持續的發展奠定基礎。

（二）建立內部控制機制

國資企業與普通企業相比而言，規模相對更大，風險管理更加復雜，因此，建立一套系統的、完善的內部控制機制，針對每一個環節的具體特征制定不同的風險管控計劃，并建立風險預測、風險識別、風險控制的系統風險管控模式，有助于提升國資企業整體的風險防控能力及風險處理能力。比如，國資企業在“三重一大”問題決策上，必須經集體討論做出決策，落實“三重一大”制度貫徹執行，完善好內部控制，建立有效監督保障體系，提高決策水平，防范經營風險。

（三）拓寬信息溝通渠道

國資企業的信息溝通不僅僅包括企業內部之間的信息交換、信息共享，而且還包括企業內部與企業外部的信息互換，唯有拓寬國資企業的信息溝通渠道，才有可能為企業提供更多、更有價值的信息，經過信息的篩選及整理，將有助于企業發展的重要信息傳達給企業高層領導人員，將有助于企業及時發現風險，并及時調整企業未來經營方向。與此同時，加強企業監督平臺的建設，保障監督平臺的信息暢通，鼓勵員工對內部徇私舞弊、串通作弊等不良行為的監督舉報，以在良好的監管模式下改善國資企業的內部環境。

（四）優化企業管理模式

1、規劃資金內部控制

資金風險時企業風險中的重要一種，嚴重的資金風險將會使企業面臨經濟虧損，甚至還會直接導致企業的破產與倒閉。對此，國資企業應該規劃資金內部控制活動，各不相容崗位相互牽制、互相監督，例如出納崗位與會計崗位分離管理、出納崗位與印章管理相分離等。與此同時，國資企業還應該建立嚴格的資金審批制度，按照嚴格的資金流程展開資金活動，以此去保障內部資金的安全、可控。

2、規劃資產內部控制

固定資產是國資企業總資產中非常重要的一部分，如何加強資產內部控制，有效防范風險成為當前國資企業的重點工作。首先，國資企業應該加強固定資產驗收程序，完善驗收、審核的具體流程;其次，固定國資企業規定資產盤點制度，財務、綜合等相關部門應定期對固定資產進行盤點，發現問題時跟蹤處理，同時，審計人員需充分發揮監督作用，保證盤點的數據真實性;最后，針對日常管理工作中遇到的問題及時匯報，必要時通過計提折舊的方式去降低固定資產損壞風險，以保障國資企業資產的可控性，確保其發生風險時能夠查到相關記錄。

三、結束語

加強國資企業內部控制是防范風險發生的重要舉措，當前，國資企業內部管控還有待提升，采取措施優化國資企業內部管控體系，對于防范其風險的發生具有重要意義，對于促進企業健康可持續的發展具有重要保障。

參考文獻

[1]申志強.國資委對國有企業內部控制的影響機制研究[D].云南財經大學，2014.

[2]陳敬淑.淺談國資委管理體系下國有企業審計風險[J].財政監督，2017（07）：108-111.

[3]張建義.構建上市公司內部控制體系的探索與實踐[J].商場現代化，2019（20）：93-96.