建設高職院校內控制度存在的問題

寇雅瓊 方珂

關鍵詞：內控建設 高職院校 組織機構 制度建設

一、建設內部控制的必要性

從市場經濟主體的內部要求來講，高校內部建設是關鍵，也是現實需要中防止高校內部機制失控的關鍵。針對內部管理，高校加強控制，并依據學校的情況逐步完善措施，有序進行管理活動，促使教學管理質量得到提高。健全教學管理措施，避免管理中的損失及浪費，降低教學成本，有效地取得資金效益。隨著高職院校的發展壯大，學院擴招成為發展的必然趨勢，加之其他因素的影響，日益復雜多變的內外部經濟環境成為高校的主要問題，導致經費風險也隨之提高。

內控建設不僅是實施高校管理層的主要職責，更是通過健全、有效的內部控制制度，加強對高校管理者的內部控制監督，建立高校“三重一大”等經濟事項審批、報批等環節。

二、建設過程中遇到的各類問題

（一）財務內控意識薄弱

財務管理工作不僅需要實現高職院校的更好運作，更需要為高職院校的教學工作、科研工作、學生實踐等提供更多方面便利的條件，使高職院校指標的標準型與一致性得到保障。雖然設置了相應的內部控制規章制度，但是卻沒有對這些制度進行合理化實施、監督等措施。均導致高校管理人員注重規模擴張，忽視內部制度制度的必要性。如果高職院校構建一套良好的內部控制規章制度，才能更好引導教職員工的工作狀態積極化，從而才能促進高校學科研質量、師生建設等諸多方面的提升。

（二）信息溝通不暢

信息溝通是內部控制發展與評價的重要手段和紐帶。 由于多樣性的事業單位管理內容，只要與經濟發展有關的各項業務，大多數都會與財務管理有關。在財務內控過程中沒有與其他業務部門展開充分的交流協作，導致財務內部控制工作的開展缺乏全面的信息支持。同時，事業單位的信息溝通渠道不健全，導致各部門、各工作環節的信息無法得到及時反饋，單位內部控制質量的提高也受到信息通信效率下降的限制。

（三）組織機構存在缺陷

高校內部財務控制中科學的組織是關鍵，但部分內部組織結構仍然存在很多的隱患，大大制約了各個部分間工作的開展。目前，許多院校在財務管理過程中，無法獨立的財務管理組織，其權利不夠，也不具有權威性，導致其相關的內部控制政策的制約度小，進而降低了學院其他業務活動影響，使其無法整合資產，進而影響與經濟相關的財務活動。另外因財務監督的作用難以發揮，使得內部財務控制過于流程，無法有效控制相關財務風險。

（四）預算管理的控制不足

預算管理如果不健全，將影響財務內部的執行效果。首先，預算編制上缺乏科學的標準、方法、沒達到全口徑預算編制。每年預算編報由于時間緊、政策理解不透、參考標準不科學，導致預算編報質量不高;高校多元化收支不可預測，未能及時納入學校預算管理，預算編制未精準到具體明細項目、功能科目及經濟科目，全口徑預算有所失真;其次，預算執行不力，缺乏有效監督。預算執行過程彈性過大，預算編制和執行脫節，有效的跟蹤監督不及時，致使預算執行中發現的問題不能及時改正;各預算單位認為預算執行時財務處一個單位事情，配合不到位。高職院校缺乏存在有效的預算績效評價組織機構和績效評價機制，考核績效評價制度流于形式，無法達到真正實行考核獎罰。

三、高職院校構建基于財務風險體系相關建議

（一）完善各項制度，構建內部控制環境

高職院校財務內部控制的重要前提，建立高職院校財務風險意識。只有當管理層充分意識到財務風險內部控制的重要性，并將其實施在各個業務性質部門中，有效完善相關的業務系統，做到職責分工明確，彼此之間不互相拖延，并且邀請專業的人員指導。同時聘請專人開展內部控制講座，幫助各個部門建立財務內部控制概念的渠道，幫助他們提高財務內部控制意識，并促進他們積極參與具體工作。

（二）促進業財融合，加快財務信息化建設

高職院校要盡快促進業財融合管理，可以通過設置業務部門財務助理崗位，加強業務部門同財務部門的協作交流，更有助于財務部門全面及時準確地獲取業務部門各類經濟業務信息及狀況，有效指導業務部門工作的開展。高職院校完善各類考核體系，并結合預算目標設計績效指標，通過目標的分解細化，明確每個業務部門的績效責任職能和系統，更好地實現績效管理目標。全面采集、整合、分析及業務及財務數據分析，促進數據信息在內部的高效共享與傳遞，提高數據處理的效率與質量，充分發揮財務對業務部門發展的指導和支持作用，真正做到業財融合，促進高職院校良性運轉。

（三）完善監督管理機構，調整內控組織構架

財務工作中可靠且有效的保證是高質量的內部監督管理機制。因此，高職院校必須重視監督管理機制的建設。高職院校針對內部監督部門的權力進行放松，確保執行力度，使其具有獨立、權威性，將監督工作順利完成。同時，要開展有關監督檢查工作，以確保有關工作能夠全面開展。嚴格監督執行情況，及時傳遞有關信息，以確保監督的有效執行，從而促進內部控制的有效實施。因此，必須針對整個相關業務活動中進行監督。定期審計財務內部控制工作，并檢查實施效果，以便及時發現隱患，以實際情況為出發點，科學提出改進計劃，確保有效的財務內部控制，進而促進其在高校發展中發揮積極作用。

（四）健全預算控制過程，提高財務內控管理水平

做好預算編制、執行、決算考核，有利于財務內控管理。首先，利用信息化技術手段，實現高職院校全口徑、精細化、重點化財務預算編制。考慮高職院校發展階段和戰略目標，統籌安排使用資金，突出重點，優先安排項目庫中的重大資金項目，預算編制精準到具體明細項目、功能科目及經濟科目;其次，加大預算執行力。高職院校應該嚴格執行上級財務部門批準的財務預算，規范預算執行環節，考慮預算執行全面性，依靠國庫集中支付制度和政府采購制度的剛性，價款預算執行進度。預算指標應保持穩定，原則性上不作調整;最后，高職院校應加強預算監督、考核。一方面增強約束力，通過突出重點、剛柔結合、業財結合等方式，防止超預算支出或突擊花錢等不合理現象發生，并有效防止財務風險達到最佳財務內控的目的。

參考文獻

[1]李炻君.基于財務風險管控的高校財務內控體系的構建[J].財會學習.

[2]謝基偉.高校財務內控存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計