新形勢下國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策探究

徐志平

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 ?國企改革 ?風(fēng)險管理

企業(yè)內(nèi)部的審計工作不但關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，而且還關(guān)系到國家的稅收等。我國企業(yè)的審計制度的完善與審計工作的開展幾乎與我國的企業(yè)改革同步進(jìn)行。在實體經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的同時，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨新的轉(zhuǎn)型，國企的改革與發(fā)展在新時期新形勢下也需要作出相應(yīng)的改革與調(diào)整。黨的十八大以來，審計工作作為國企中的非常重要環(huán)節(jié)，其地位顯得越發(fā)的重要。而國企內(nèi)部審計工作作為國家審計監(jiān)督體系里的不可替代的部分，越發(fā)受到社會各界的高度關(guān)注。在新形勢下，為迎接新的挑戰(zhàn)，以往模糊的國企內(nèi)部的審計定位明顯跟不上時代發(fā)展的潮流審計工作在管理體制方面需要在原有基礎(chǔ)之上不斷完善，國企內(nèi)部審計工作需要增加其組織價值以保障企業(yè)組織的持續(xù)健康發(fā)展，對于國企審計工作的定位需要重新進(jìn)行審視，在國企審計工作的架構(gòu)方面需要進(jìn)一步健全，審計工作不再是僅僅停留于理論層面的工作，而需要在實踐中不斷地創(chuàng)新。面對我國國企內(nèi)部審計工作過程中存在的困惑與阻力，不但需要在內(nèi)部審計站位方面有所提升，而且在國企內(nèi)部審計質(zhì)量方面亟需作出很大的提高。

一、國企內(nèi)部審計作用及現(xiàn)狀分析

（一）作用分析

國企內(nèi)部審計工作不僅對于加強企業(yè)內(nèi)部控制能力的提升具有助推作用，而且內(nèi)部審計工作的正確開展對國企運營效率的增強及風(fēng)險防范水平的提高具有舉足輕重的作用。一方面內(nèi)部審計工作在其開展與運行過程中發(fā)揮著監(jiān)督檢察的職能，國企內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施能有效減少財務(wù)工作中錯誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。對國企會計信息的真實性與準(zhǔn)確性提供強大的保障。另一方面，在實現(xiàn)國企的內(nèi)部管控方面審計工作的作用不容小覷。國企的決策層與管理層作為企業(yè)的主要責(zé)任人，為確保決策的正確性和避免管理上的失誤，往往會對審計工作進(jìn)行比較詳細(xì)的了解，以期站在全局的立場來進(jìn)行決策與管控。

（二）現(xiàn)狀分析

國企內(nèi)部審計工作與以往相比獲得巨大發(fā)展的同時，仍然面臨嚴(yán)峻的形勢。具體表現(xiàn)在如下：一是缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。根據(jù)近期對我國50家國企調(diào)查結(jié)果顯示，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的國企有34家，占68%，這一定程度表明我國目前尚有相當(dāng)部分的國企單位未建立起單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，嚴(yán)重制約著國企內(nèi)部審計工作的開展。二是內(nèi)部審計職責(zé)過于狹窄。根據(jù)對廣州、深圳、上海等一線城市的部分國企的內(nèi)部審計工作的調(diào)查來看，有42.43%的國企的審計工作的開展僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)活動，對于企業(yè)的經(jīng)營管理方面的內(nèi)容基本沒有涉及。這一定程度表明，我國國企內(nèi)部的審計工作在形式職責(zé)方面有待擴(kuò)大。

二、國企內(nèi)部審計對策優(yōu)化渠道

（一）提升內(nèi)部審計定位能力

國企內(nèi)部審計的定位對于健全內(nèi)部管理體系與增強企業(yè)的經(jīng)營活動能力具有至關(guān)重要的作用。為此，國企的內(nèi)部審計定位需要加強企業(yè)內(nèi)部審計在國企風(fēng)險管控中的定位，對國企運行中存在的固有風(fēng)險與剩余風(fēng)險進(jìn)行客觀評價。在信息技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅速發(fā)展的強大推力作用下，國企的組織風(fēng)險能力相應(yīng)減弱，國企內(nèi)部審計人員需提升對組織風(fēng)險的定位與管控能力。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計活動區(qū)域

在國企內(nèi)部審計活動中，通常會將內(nèi)部審計工作局限于經(jīng)營審計與第三方審計的范疇，而往往會忽略合規(guī)性審計與安全審計等內(nèi)容，此種現(xiàn)象的存在勢必導(dǎo)致其審計范圍過于狹窄，為改變這一現(xiàn)狀，需要擴(kuò)大對國企內(nèi)部審計工作的范圍。如在具體執(zhí)行財務(wù)報表審計過程中需要增加驗證內(nèi)控的有效性環(huán)節(jié)，對國企內(nèi)控出現(xiàn)無效或者存在薄弱的環(huán)節(jié)，及時對實施性測試，借助實質(zhì)性分析或通過增加細(xì)節(jié)測試的途徑來減小因?qū)徲嫴坏轿欢l(fā)的風(fēng)險。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計組成結(jié)構(gòu)

國企內(nèi)部審計架構(gòu)的優(yōu)化不但能提升審計效率的提升，而且對促進(jìn)企業(yè)整體效益的提升具有巨大的促進(jìn)作用。為強化國企內(nèi)部審計能力，首先，需要不斷加大對公司治理機制的建設(shè)力度。專門設(shè)立企業(yè)審計與風(fēng)險管理委員會，委員會由董事會實行直接管轄，將委員會對內(nèi)部審計工作開展的實際情況作為其述職與履職的重要考核內(nèi)容，以使內(nèi)部審計工作得以切實開展。其次，創(chuàng)建和完善內(nèi)部審計管理體制。為充分發(fā)揮國企內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，至少確保企業(yè)內(nèi)部的審計人員維持在5人以上，內(nèi)部審計工作需要與財產(chǎn)或資產(chǎn)管理部門的職責(zé)分開明晰。同時擴(kuò)大董事會成員對內(nèi)部審計工作的協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌的職能，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序開展。

（四）增強內(nèi)部審計的實踐實戰(zhàn)能力

國企內(nèi)部審計工作的實踐實戰(zhàn)能力直接關(guān)系到審計工作的實際效果的提升。為增強國企內(nèi)部審計人員的實踐實戰(zhàn)能力，可從幾方面進(jìn)行努力，比如：可大力引進(jìn)具有豐富工作經(jīng)驗和較強業(yè)務(wù)能力的審計人員，借助審計人員對審計工作的熟練掌握，提高審計工作的實際效果。可組織內(nèi)部審計人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)和企業(yè)外的實戰(zhàn)培訓(xùn)，通過具體的實踐實戰(zhàn)培訓(xùn)，不斷提高審計人員的實踐工作能力。此外，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)及大數(shù)據(jù)來助推審計工作的開展，現(xiàn)代信息與大數(shù)據(jù)的大力運用對于審計工作效率的提升無疑起到推波助瀾的作用，基于此，國企內(nèi)部審計工作能力的提升離不開大數(shù)據(jù)與信息化技術(shù)的強力支撐。

三、結(jié)束語

在新形勢下，國企內(nèi)部審計工作的開展在國企的改革與發(fā)展過程中充當(dāng)著十分重要的角色。為不斷提升國企的運作效率，充分發(fā)揮審計工作在國企中的作用。不但需要對國企內(nèi)部的審計工作的體制進(jìn)行改革，還需要對其審計結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的優(yōu)化，不斷地吸納和引進(jìn)更多的審計方面的人才，積極推進(jìn)適應(yīng)新形勢的審計制度的改革，在制度與體系構(gòu)建方面進(jìn)行必要的完善。同時，我們也要看到，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢十分嚴(yán)峻，新形勢下國企審計問題層出不窮的情況下，對于國企審計工作的開展我們不能急功近利，而應(yīng)循序漸進(jìn)地在實踐中摸索前進(jìn)，這樣國企的審計工作方能在穩(wěn)健發(fā)展中有序推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

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