創新審計理念和方式 實現審計價值增值

林琳

摘要：內部審計作為企業經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的重要制度設計，是公司治理的重要組成部分。十八大以來，黨中央對新時代的內部審計監督工作提出了更高的要求，內部審計已經進入增值性內部審計的新時代。文中闡述了如何提高內部審計監督服務能力，實現審計價值增值。

關鍵詞：新時代；信息化；監督合力；增值

當前，以大數據、移動互聯網、云計算、人工智能等為代表的信息技術的飛速發展不僅改變了企業的業務和管理模式，也改變了內部審計的生存環境，審計技術方法也急需適應形勢，滿足企業發展需要。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”，這為內部審計技術方法的變革與創新發展指明了方向。內部審計人員必須深入學習、積極探索新技術和新方法，不斷加快內部審計信息化建設，才能為推動內部審計提質增效奠定基礎，從而為促進所在組織的高質量發展提供更具增值價值的審計服務。

一、當前內部審計工作面臨的形勢

（一）國家深化改革對內部審計工作的新要求

我國經濟發展進入了新時代，各省市區相繼成立了“地方審計委員會”，完善體制機制，調動各種監督力量，增強監督合力，自此，從國家戰略層面確定了審計監督的重要地位。

（二）大數據時代對內部審計工作的影響

大數據的出現，不僅對科技、商業領域帶來影響，更對審計監督和管理帶來了前所未有的便捷。大量借助計算機軟、硬件的現代審計方式，取代了傳統的手工審計方式，解決了以往困擾內部審計人員的數據準確性、完整性等方面的問題，有效地提高了內部審計效果、效率和質量，降低了審計成本和審計風險。

另外，受大數據時代及互聯網金融的影響，企業的經營范圍、地域不斷擴大，企業面臨的各類運行風險不斷增加，也更加隱蔽、不易控制。企業的利益相關方也變得更多、更分散、更易變化，企業內部審計所涉及的領域和范圍越來越廣，對審計部門的履職能力要求也越來越高。

（三）內部審計人員綜合素質不能滿足審計工作要求

近年來，隨著我國審計職能的拓展及審計工作地位的不斷提高，相應的對內部審計工作人員綜合素質有了更高的要求。但是在實際工作中，我國大部分企業配置的審計人員都是財務專業背景，而現代內部審計業務不僅僅是對財務報告、會計賬簿的審計，更是對企業內部控制、企業經營管理、決策等進行全過程的審計監督，要求審計人員必須精通國家法律、法規及內部審計標準、程序。在專業技術方面不但要熟悉會計原則，而且要了解現代企業管理知識，對經濟學、稅收、金融、法律和信息技術等，對優化審計人員結構，相互彌補知識缺口，形成審計合力提出更高要求。

（四）信息化建設工作滯后

隨著云數據、智能化、移動互聯網、人工智能、5G等高效的信息技術手段的廣泛應用，傳統的審計方式已經不能適應目前審計的需要。但是很多企業對信息化建設工作的認識，基本還都停留在財務管理系統、人力資源管理系統、物資設備管理系統等領域，而且各系統的工作自成體系，對審計系統信息化建設工作的必要性了解不夠，造成企業內部審計信息化建設工作滯后，影響企業內部審計工作效率。

二、創新理念，整合資源，不斷完善內部審計工作體制和機制

（一）加強內部審計組織領導

根據審計全覆蓋的要求，根據實際情況，將所屬各層級單位和關鍵崗位和關鍵少數人員（如分公司和二級機構負責人、項目負責人等）納入審計監督范圍，認真規劃年度審計任務，經管理層審批后嚴格執行。在公司黨委領導下，立足監督和服務職能，緊緊圍繞公司中心任務和制度執行力開展審計監督工作。形成主要領導親自管，分管領導具體抓，主責部門抓落實，分管部門抓協作的工作格局。建立健全主要領導定期聽取內部審計工作全面匯報、班子成員定期聽取審計問題及整改專題匯報的工作制度，努力營造對審計發現問題整改落實齊抓共管的工作氛圍，注重以審促改，舉一反三，把審計存在問題及審計建議作為相關決策的重要依據。

（二）完善內部審計管理體制

加大審計力量統一調配的力度，做到詳細編制年度審計計劃、做好資源配置，按照管理需要制訂審計方案并及時調整，分析審計存在問題，共享審計成果。強化內部審計工作組織及管理，堅持下級審計部門向上級審計部門定期報告工作制度（按季度）。審計存在問題在向本單位管理層報告的同時，及時向同級管理部門移交并向上級審計部門報告備案，增強內部審計部門與其他業務部門之間的交流，推動審計成果的運用。

（三）落實內部監督協同機制

進一步完善紀檢、審計聯席會議制度，建立健全法律合規、財務監察、審計監督、紀檢監察“四位一體”的大監督格局，促使監督部門發揮職能作用和監督作用。同時加強與紀檢監察、巡視巡察、效能監察等內部監督力量的聯動配合，信息共享、成果共用，對關鍵業務問題共同落實整改，倒逼責任落實，形成監督合力。通過創新審計成果利用方式，提升審計成果利用水平。

三、創新方式，有效發力，促進管理和風險控制水平提升

（一）加強審計信息化建設

隨著大數據、云計算、資源共享等時代的到來，提高審計水平及質量。隨著企業各職能要素的數字化轉型，實現創新及變革，探索利用信息化手段，積極推進審計信息化工作，加強與公司信息化部門的溝通交流和業務對接，做好審計信息化系統的統籌規劃。通過數據平臺，實現聯網審計，全面啟動審計管理信息化的研發和上線工作，從“揭露問題型”向“持續改進型”轉變。

一是審計基礎數據不僅獲取便利，而且全面。在大數據時代，審計取數工作基本不受時間和地點的限制。審計所需的數據和資料，通過端口、查證平臺可及時獲得。二是數據分析理論依據性強。根據大數據信息平臺提供的基礎資料，數據處理及時且分析性強，大大縮短了工作時間，審計人員同時可對多個類別的數據進行提取、分析、處理，更快捕捉到有價值的信息，發現問題，解決問題，工作效率顯著提高。三是可實現動態監控，實時分析，防范項目風險。借助大數據，在線審計系統及時獲取相關項目的數據信息，進行關聯分析，及時發現潛在問題，保護項目資產安全，防止項目效益流失。通過搭建聯網跟蹤平臺，有的放矢，探索新的審計監督機制。將數據進行關聯，讓審計滲透進經濟活動的全流程，推動審計從事后審計轉變為事前審計和事中審計，從靜態分析轉變為動態跟蹤，在提高審計效率的同時防范審計風險，進一步提高審計價值。

（二）加強對審計人員的培養

內部審計應以人為本，大力培養審計團隊自身建設，健全審計機構，著力提升審計人員的綜合素質，提升審計人員的專業勝任能力。

（三）建立健全問題整改機制

建立健全問題整改機制，落實審計發現問題整改效果是審計工作的程序之一。機關職能部門行使監督責任，部門負責人是整改第一監督責任人，審計部門是落實協調責任部門。加強審計問題整改機制建設，制定審計發現問題整改細則，進一步細化審計整改問題的移交、指導監督、驗收考核、定期通報等工作制度和流程，規范審計問題整改工作。建立問題整改臺賬，實行問題整改銷號工作機制，指定專人對問題整改進行驗收，逐項核實整改佐證材料，嚴把問題整改質量關，誰銷號誰負責。并著力從機制、控制和風險方面揭示問題，提出治本之策；建立審計問題通報制度，增強審計透明度和警示力。在抓好審計整改的同時，舉一反三，堵塞管理漏洞，夯實管理基礎，化解經營風險。

（四）嚴格執行責任追究制度

嚴格執行責任追究制度，對重大決策失誤、管理失職、懶政不作為、違規違紀等行為，造成國有資產損失嚴重的，移交紀檢監察部門調查處理。對審計發現問題屢禁不止、前查后犯、“不整改、慢整改、假整改”和監管不力等問題，對分管領導和職能部門進行問責，用嚴肅的問責倒逼責任落實，促進責任意識和管理水平的雙提升。

（五）強化審計成果運用

內部審計植根于企業內部，相比國家審計和社會審計更了解企業情況。內審工作可以觸及企業運行的方方面面，深入每一個業務流程。內部審計是企業強治理、控風險、防流失、反舞弊的重要監督力量，通過揭示企業規章制度和業務流程的缺陷、企業運行中存在的各類問題及風險，進而分析問題產生的根本原因，據此提出改善建議，最終有效地提升企業管理水平。

要將審計整改落實與改進管理相結合，和公司管理層、各職能部門、各業務部門建立有效的協調溝通機制，對于典型性及普遍性問題，建立“審計發現問題負面清單”，推動相關問題的“舉一反三”整改，以改促管，持續提升管理水平。標本兼治，強化審計成果運用，發揮審計在正本清源中的建設性作用，消除制約企業發展的堵點，堵住效益流失的源頭，補齊管理體系中的短板。堅持創新引領，切實履行審計職能，及時查找生產經營中存在的突出問題，提出有針對性的意見和建議，增強企業免疫能力。

參考文獻：

[1]本刊特約評論員.提高政治站位，助力組織治理[J].中國內部審計， 2018（5）.

[2]周律俊.建筑企業風險防控中的大數據審計應用[J].中國內部審計，2018（3）.

[3]蔣鳳芹.大數據審計在銀行的應用[J].中國內部審計，2018（3）.

[4]劉芳.大數據思維在審計實踐中的應用[J].中國審計，2019（1）.

[5]陳培剛，崔山國.淺談內部審計在企業管理中的地位和作用[J].財經界，2017（7）.