企業經營現金流內部控制研究

張斌

摘 要：我國經濟在快速發展，企業在市場上的競爭也越來越激烈，對企業的發展來說，企業經營現金流是企業報表中最重要的指標，如果不好好控制與管理現金流，會對企業的發展造成嚴重的影響。企業在管理中，一般都會采取內部控制的方式，這也是對企業最重要的保護方式?，F金流在企業經營的過程中是對內部控制的保護與警示，企業經營與管理對企業的發展是十分重要的。本文對企業經營現金流內部控制進行了簡單的研究，希望對企業的經營發展有所幫助。

關鍵詞：企業經營現金流;保護措施;內部控制;管理

一、引言

隨著我國經濟快速發展，企業經營現金流內部控制是企業發展與社會發展的主要措施。企業完善內部控制制度可以有效防止企業內部空洞化以及社會信息失真，有效提高會計信息質量，同時也可以有效保障企業在發展中對資金運轉的需求。但隨著時代快速發展，企業在制度上也在不斷創新，企業的所有權與經營權不集中，就造成了企業的管理者與股東成為代理人的關系，在平時股東只關注企業的財務報表，了解企業的經營情況，而關注經營現金流可以更好地了解企業的運營現狀。在這個信息技術快速發展的時代，企業的發展也需要資金的支持，所以對現金流管理的加強，可以有效降低企業在運行中的成本。

二、現金流內部控制發展介紹

（一）國外發展情況

隨著時代快速發展，企業內部也在不斷進行改革與創新，相關研究也在不斷改革、不斷深入。國外對于內部控制方面的研究以前主要在金融以及財務兩個方面，比如，在1921年，奈特整理了針對風險預警提出來的概念，美國也在控制委員會上發出了COSO報告，針對內部控制的理論越來越完善。在國外，一些企業專家主要以經營現金流為目標，研究現金流的主要指標。

（二）國內發展情況

我國因為各種限制性因素，在現金流方面的研究比較晚，并且研究的程度相對來說也比較淺，很多都只是使用適合在我國國內發展的相關理論知識，來制定適合我國發展的企業制度。但是，在不同的規模與不同的行業中，企業對現金流的控制總會出現不一樣的問題。在企業內部，相關制度不夠完善、對企業內部的管理不合法合理、專業技能人才比較匱乏等都是企業中出現的問題，所以在企業發展的過程中要制定相關的計劃與措施來及時進行解決。在2013年，我國部分企業因為對現金流內部控制不重視，從而導致企業資金鏈出現問題，最終導致了企業倒閉。

將最近幾年來國內外對現金流的研究結果進行整合，可以發現，現代企業在現金流管理上仍然存在很多問題，主要的問題還是對內部的管理比較單一，很多企業都沒有從企業發展的實際情況出發，而是直接照搬照用其他企業的管理方式，沒有對企業中現金流的發展提出有效的建議，這都在一定程度上限制了企業的發展。

三、企業在管理的過程中所出現的問題

（一）企業內部的管理效率不高

在我國企業快速發展的過程中，仍然有很多中小企業對企業內部控制中的現金流管理不重視，認識不夠全面，在進行企業內部財務的整理與考核時，依然把企業的盈利作為發展的首要任務，卻在這個過程中忽視了對現金流的管理，沒有提前對現金流管理以及企業運營的日常狀態進行分析，對市場調查的程度不高，下屬公司也沒有及時得到企業總部的資金支持與相關決策指導等，這都導致了企業內部的管理效力低，從而影響了企業的快速發展。

（二）企業經營現金流缺乏預算管理控制

隨著時代快速發展，有些公司提前進入了社會發展的潮流中，對于前期的發展目標也制定了詳細的計劃，但一部分企業對于發展只是制定了簡單的預算目標，而忽略了現金流管理的重要性，沒有建立完善的現金流掌控制度。雖然有的企業也有自己的制度，但制度有很多漏洞，同時也存在很多問題沒有及時解決，從而導致了企業發展資金的收入與開支處于不平衡的階段，在企業內部控制中，現金流管理難以發揮出最大的作用。

（三）現金流運營效率不高，內部控制差

在企業發展的過程中，很多企業都沒有制定相關明確的企業銷售目標，這就導致了企業庫存比較大，容易導致企業資金周轉出現問題，從而給公司的發展帶來壓力。在資金運轉方面，如果運轉時間比較長，就會導致企業未收款的金額增加，從而增加企業的資金壓力，還有可能導致企業破產。

四、企業內部經營現金流掌控措施

（一）建立現金控制的框架

在企業內部，要做好信息的整理、及時的溝通、風險的防范等，這些都是企業在內部管理中的必然因素。建立企業內部現金控制框架首先要把握住環境控制、風險評估、信息與溝通、內部監督等，從領導階層出發，完善企業內部控制結構，重視內部控制中現金流的重要作用，為內部控制制定明確的責任、方法，從而幫助企業找到奮斗的方向，促進企業又好又快發展。

（二）抓住企業內部控制的關鍵

在企業快速發展的過程中，每一個企業都應對企業的收入開支進行嚴格的把控與監督。在企業快速發展的過程中，應建立企業監督部門，對企業開支進行嚴格的監控，全程監測資金的流入情況，內部控制部門要嚴格把控現金之間存在的差異，及時對收款與欠款進行處理，對于該收回的欠款已經出現逾期的現狀，要有專門負責的部門來進行解決，這就需要制定出一套完善的方案來應對這一現象，不能一拖再拖，讓資金出現停滯狀態，導致企業無法正常運行，要提前制定出方案進行解決，做到未雨綢繆，提前想好預防措施來應對可能面臨的風險。另外，在企業發展的過程中，每個部門都應擁有明確的分工，履行自己的職責，整個過程都應由該部門的專業人員負責監督，減少在企業運行過程中出現差錯，讓部門和部門之間互相監督、互相配合，在進行物料采購與審核時要明確分工，做好監督工作，這樣可以讓整個流程變得更加簡單，而且在這期間不會出現什么差錯，這樣一來，部門與部門之間就可以互相牽制，互相監督，在做好資金監控的同時，可以有效避免弄虛作假的行為。

（三）完善企業內部現金流控制機制

首先，要做好資金上的監管與預算工作，將每一筆資金都落到實處。其次，要對資金現金流進行嚴格的分析，將每一筆資金記錄好后進行上報，同時也要制定獎懲制度。最后要加強對資金的管理，避免資金濫用現象。

五、結語

在面對企業經營現金流出現的問題時，企業要進行仔細的分析，制定出完善的現金流預算制度以及相對應的經濟措施，完善經營現金流管理制度，通過對財務的具體分析，不斷增強企業內部控制能力，從根本上推動企業發展。

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