重大突發性公共安全事件審計探討

萬利 尹元福 馮學蓮

近年來我國重大突發性公共事件不斷發生，對于突發性公共安全事件的審計工作尚未能形成完善的制度體系。今年國家對于新冠狀病毒疫情過后劃撥了大量物資，國內外對于武漢疫情捐款捐物。對于如何管好突發公共安全事件中的物資和資金是審計部門的重要職責和責任，也是對于國家正面形象的維護和政府公信力加強是有重要意義。本文對于如何做好重大突發性安全事件的審計工作進行了分析，并提出來了意見和建議。

一、突發性公共事項審計的重要性

北京時間1月31日03時30分，WHO將新型冠狀病毒疫情列為PHEIC國際公共衛生緊急事件。疫情發生后，國家撥付空前數量的救災款物、國內外捐贈巨大的捐贈款惠及到眾多受災群眾受災群眾。2月7日，國務院聯防聯控機制舉行新聞發布會，介紹支持新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控相關財稅政策、緩解小微企業在當下環境復工復產融資難融資貴有關情況。財政部副部長余蔚平在會上表示，在資金保障方面，截至2月6日下午5點，各級財政共安排疫情防控資金667.4億元，實際支出284.8億元。其中，中央財政共安排170.9億元，主要包括：疫情防控專項補助57億元，含對重點疫區湖北省補助的18億元;基本公共衛生服務和基層疫情防控資金99.5億元;對科研、物資儲備等經費也足額作了安排。 審計機關需要對救災款物和災后恢復重建資金、物資進行審計控制，特別是要加強對籌集、分配、撥付、使用和實施效果的審計。如果發生審計責任不清，指導和引導不力就會發生，湖北省紅十字會稱將中華思源工程扶貧基金會的捐款退回;“武漢紅十字會售賣壽光蔬菜”等引發社會輿情，影響到災區人民群眾抗爭災情的決心以及災后生產、生活的穩定，關系到政府公信力的樹立以及黨和國家形象的塑造。突發性公共審計工作要求管好用好救災款物，發揮救災資金、物資的使用效益，推動救災和災后恢復重建工作有力、有序、有效開展。

本文研究突發性公共安全事件審計，對提高我國突發性公共安全事件審計的質量，更好地發揮審計的預防不作為、亂作為功能大有益處。

二、重大突發性公共事項審計的問題分析

1.審計相關的法律法規不健全，審計準則也缺乏明確的規定。目前出臺了一些關于突發事件應急物資審計的法律法規可以參照，如《審計機關對社會捐贈資金審計實施辦法》、《政策信息公開條例》、《公益事業捐贈法》、《國家審計基本準則》等法律法規，但是對于應急救災物資審計的具體實施辦法不夠規范與完善，缺乏一定的可操作性與參考性，而且這些法律法規與新的時事政策脫節，進而導致審計的實際操作得不到規范、受限制。同時，在審計準則方面，審計準則影響著審計的目標、定位、方法等重要因素，審計準則的不完善直接導致審計的目標與定位的模糊，特別是針對具有特殊性的重大突發性公共事件，明確的審計目標與定位是至關重要的。以汶川地震應急救災物資審計為例，諸如《汶川地震抗震救災資金物資管理使用信息公開辦法》、《救災捐款管理辦法》等法律法規都是在緊急應對災情時出臺，由此就可以看出我國審計相關法律法規確實需要得到進一步完善。審計主體較單一。就重大突發性災害救災款物審計實施來講，審計主體的構成是審計實施組織構架當中一個重要因素，很多重大突發性公共事件的發生總是突如其來，而且災情一般都相當嚴重，不僅政府撥款救災金額巨大，而且來自社會各界的捐款數額也是可觀的，應急救災物資的籌集、分配、使用、管理的時間都很緊迫，同時災害波及的范圍極廣、事關重大，使得審計的任務重、范圍廣、時間緊急、戰線長，這些對審計的組織管理、審計的技術及方式方法來說，都是巨大的挑戰。國家審計是我國現有的救災審計主體，但是國家審計僅憑自身力量難以單獨高效地完成這項巨大的審計工程，同時也閑置了如民間審計與內部審計這樣的資源，使得民間審計與內部審計沒能發揮其應有的作用，從而使得審計資源沒能合理有效地利用。

2.審計方式、方法落后。在重大突發性公共事件應急物資審計案例中，運用跟蹤審計的僅有像年防治“非典”專項資金、“汶川地震”救災物資及災后恢復重建為數不多的案例。除此以外，其余重大突發性公共事件即使開展了應急救災物資的審計工作，但也僅注重事后審計，采用常規的傳統審計方法，這與實際情況是不相匹配。如果著重將事后審計運用于時效性強、影響范圍較大、公共性強的重大突發性公共事件審計當中，那么事后審計的滯后性恰好與應急物資審計的及時性形成鮮明的反差，這一缺陷將會被無限放大，而且事后審計會造成違規違紀的后果己經形成，損失浪費己成既定事實、無法挽回的現象，最終會使得社會的利益受到損害，進而影響到政府的公信力。

3.審計技術相對較落后。國際上應急救災物資審計系統綜合性更強，審計方式及技術更加多樣化與高科技化。國際上將與地理信息系統、遙感系統及全球數據庫技術作為突發性事件應急物資的審計工作輔助信息。

4.審計資源匱乏。因受編制限制的客觀審計環境影響導致國家審計部門缺少業務骨干， 并且審計工作本身的復雜性與高精度、高強度特性，國家臨時交辦的項目多，導致審計任務相當繁重。突發性公共事項審計涉及到相當多的部門、單位，牽扯的范圍廣泛，審計工作困難，應對突發性公共事項審計時審計業務骨干的缺口較大，審計資源明顯匱乏。

三、做好突發性公共事項審計工作的建議

1.健全審計制度，落實細則，明確責任。制度先行是應對突發性公共事項審計工作的重要要求。盡快出臺針對我國公共危機審計現狀，明確危機審計的職責與權限，加緊出臺公共危機審計相關實施細則。各級審計機關根據規定積極開展危機預防的審計工作、危機處理的審計工作以及危機善后的審計工作等安排。推進公共危機審計工作的全面覆蓋 ，做到審計工作的應審必審、審則必嚴、嚴肅問責，充分發揮公共危機審計工作對財務不規范行為的抵御功能。

2.革新傳統審計方法，提前介入審計，全過程進入。重視公共危機事前審計環節，明確事前審計內容。重視公共危機預防審計，明確事前審計所包含的內容。加強公共危機審計事前監督， 審計機關需要積極發現被審計單位的管理缺失與制度不完善，感知可能出現的風險，并對其進行預測和判斷，提出可行性建議并采取切實有效的預防措施，做到防患于未然，充分體現危機審計的預防功能。

3.我國需要與國際接軌，革新審計的技術方法。手工審計逐漸向人工智能審計進行轉變，同時加強審計的信息化，構建完整旳數據信息庫，提高審計效率。

4.建立人才儲備常態化機制。建立審計機關、審計系統的人才發展路徑。建立人才體系納入將各類審計業務骨干， 構建人才儲備機制納入各類專業人才，定期開展相關培訓，對人才庫各類人員進行專門的培訓，同時定期組建相關專家組，參加突發性公共事項的應急審計工作的演練。 [2019年國家社科基金項目：滇桂邊境民族地區農業生態資本化運營扶貧研究（19BSH064 ）;2017年度重慶市社科規劃年度項目：生態資本化與西南少數民族扶貧研究（2017YBSH053）;2016年 重 慶 市 教 委 人 文 社 會 科 學 類 研 究 項 目：生 態 資 本 化 與 渝 東北 生 態 涵 養 區 扶 貧 對 策 研 究 （16KGH092 ）;三峽庫區特困地區多維貧困與政策創新研究（KFJJ2017064）;教育部留學歸國人員科研啟動項目（第46批）]

（作者單位：重慶長征重工有限責任公司? 重慶工商大學）