易地搬遷審計的風險及建議

韓學芝

易地扶貧搬遷是國家開發式扶貧方針的重要內容，是解決生存環境惡劣、不具備發展條件、就地發展投入高難度大等貧困地區扶貧攻堅難點的治本之策，是國家“十三五”扶貧攻堅的一項重大舉措，關系到2020年貧困人口全部脫貧和全面建設小康社會目標的基本實現。

2015年12月8日，國家發展改革委、扶貧辦、財政部、國土資源部、人民銀行等5部門聯合印發《“十三五”時期易地搬遷工作方案》，明確用5年時間對“一方水土養不起一方人”地方的建檔立卡貧困人口實施易地搬遷，力爭在“十三五”期間完成1000萬人口搬遷任務，幫助他們與全國人民同步進入全面小康社會。根據《方案》，“十三五”時期將堅持群眾自愿、積極穩妥方針，堅持與新型城鎮化相結合，對居住在“一方水土養不起一方人”地方的建檔立卡貧困人口實施易地搬遷，把精準扶貧、精準脫貧作為基本方略，堅持群眾自愿、積極穩妥的原則，加大政府投入力度，創新投融資模式和組織方式，完善相關后續扶持政策，強化搬遷成效監督考核，努力做到搬得出、穩得住、能致富，確保搬遷對象盡快脫貧，堅決打贏易地搬遷脫貧攻堅戰。

一、扶貧搬遷基本情況介紹

本次搬遷是由w縣扶貧開發投資有限公司，行業分類屬國家機構，企業類型屬國有經濟，主要服務范圍是扶貧管理工作。根據新疆自治區最新頒布的《新疆維吾爾自治區國民經濟和社會發展第十三個五年規劃綱要》;《“十三五”時期易地扶貧搬遷工作方案》;《和田地區易地扶貧搬遷“十三五”規劃》（2018-2020年）的等文件組織搬遷工作。計劃安置980戶建檔立卡貧困戶共4221人，搬遷安置貧困人口涉及11個鄉鎮，W縣易地扶貧搬遷工程主要建設住房980套，總建筑面積84422.8平方米;新建棚圈980套，總建筑面積79380平方米;新建幼兒園一座，建筑面積4163.83平方米;新建活動中心一座，建筑面積1000平方米;新建綜合服務中心一座，建筑面積2455.75平方米;新建小學教學樓及小學食堂一座，建筑面積分別為5620.5平方米、1019.96平方米;新建空氣能供熱站，建筑面積374.73平方米;新建污水廠一座（設備間171.72平方米，污水處理池406.25平方米，格柵間87.36平方米，深度處理間71.76平方米，值班室24.46平方米，室外配套1500平方米），配套建設室內外供排水管網、圍墻、道路等基礎設施工程。通過產業發展、培訓轉移、自主創業等途徑，實現移民家庭戶均1-2人穩定就業，確保移民人均收入增長幅度高于全縣農民人均純收入增長水平。鞏固和提高搬遷貧困人口后續生產發展能力，實現搬遷人口“兩不愁、三保障”，實現持續穩定脫貧。

二、易地搬遷w縣審計的風險

1.審計的計劃安排不足。本次審計是由新疆的H會計事務所進行審計，因為審計是需要易地實地審計，審計的時間也是有限的，審計時間緊，任務重，總體的審計計劃與實際存在差距。例如人員安排，易地搬遷項目審計涉及到建筑工程，工程內容：建設住房980套，配套建設室內外供排水管網、圍墻、道路等;配套公共服務設施;配套建設棚圈980套（81平方米/套），總建筑面積79380平方米;工程較為復雜，審計的總體應對措施應該是，強調保持職業懷疑的必要性，指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作;提供更多的督導;在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍做出總體修改。但實際上審計組缺少專業人員的配備，審計缺乏經驗，審計數據的可能缺少準確度。審計人員不夠，審計的抽樣數量受到限制。審計風險中的可檢查風險沒有降低到足夠的可接受水平。

2.前期工作不到位。前期項目規劃和勘察設計工作不深入，導致易地扶貧搬遷工作盲目無序推進或造成損失浪費。安置點眾多，造成建設工期緊，前期規劃和堪察不足，出現趕進度搶工期編制不科學的現象，影響工程的質量，此外易地扶貧搬遷對象識別不精準，導致群眾滿意度不高。W縣人口多，村委會識別扶貧對象，錄入貧困人口的建檔系統數據，會造成不公平，真正需要幫助的反而得不到幫助，貧困人口的建檔系統這樣會導致基層群眾對易地扶貧搬遷工作的滿意度不高，在基層群眾中造成不良影響。

3.工程投標流于形式。項目管理松弛，招投標流于形式等，W縣項目管理人員變動頻繁，工程是新疆B公司代理招標，招標分標段招標，共十一個標段，招標的公司眾多，招標的公司有一個承接業務大，但行業知名度和行業經驗并不是很好，結合實地的考察與詢問，公司私下還分包出去了一部分業務，分包的業務是給當地的建筑公司，當地的公司缺乏專業資質，實際施工人借用施工資質，以至于工程質量低劣，建設雇傭了很多臨時工，項目的管理混亂。

4.工程資金使用存在不規范。資金管理不嚴格，項目管理不到位，導致違法違紀問題時有發生。易地扶貧搬遷涉及資金量巨大，資金來源渠道多，工程地點分散，項目管理復雜。有些地方對易地扶貧搬遷資金管理不嚴格，概算投資金額253，320，000.00元（中央預算內資金4222.00萬元，地方政府債券資金21110.00萬元）;實際完成投資額307，524，272.01 元，預算與決算相差了一個多億，這差異過大，存在重大錯報風險，這筆資金是專項資金，要專款專用，審計中發現資金的使用存在不規范的現象，資金存在多報，虛報，巧立名目套取資金的情況。（1）其中編造虛假補助發放表、虛開發票、虛報，233238.0元編造虛假補助發放表、虛開發票、虛報102建房補貼領取人員名單，轉入W縣政府報賬員個人賬戶，（2）資金改變用途，沒有經過批準，扶貧資金26572.9元用于用電工程支出”，被W縣用于幼兒園護欄塑建設和出借。（3）存在資金損失浪費，建設W縣標志牌10座，這種僅具標識功能的大型牌樓式建筑單座造價高達15萬元，該縣還使用扶貧項目管理費與培訓費訂做扶貧項目宣傳展示用的宣傳牌，其中單價1.5萬元以上的就有26塊。

5.就業發展不理想。發展特色種養、林下經濟、設施農業等產業，努力實現增收致富，加快牛羊肉、蔬菜、果品等產業的深度開發項目，由于前期論證未考慮當地氣候、土質等條件，因缺乏技術指導、管護不到位等原因，導致項目效果不佳形成損失137.23萬元。安置點配套設施建設不完善，后續產業發展受限，導致集中安置房入住率較低，搬遷戶發展致富難。安置房缺少存放農具等生產資料的附屬用房，給貧困戶農業生產帶來不便。集中安置點污水排放處理設施不健全，容易造成環境污染和引發矛盾糾紛，搬遷戶生產生活不便利等。這些問題都會導致集中安置房入住率低，搬遷戶發展致富困難。

三、易地搬遷w縣審計的建議

1.合理安排審計工作。搬遷建設項目規模越大，建設期就越長審計單位工程越多，越復雜，審計的工作量就越大。應選擇業務素質高，審計經驗豐富的審計人員，配備足夠的審計小組去易地審計，借助專家的工作，收集各種與建設項目投資立項審計有關的資料、文件，可行性報告使用的基礎數據是否真實可靠，項目的專家評審意見是否得到有效的整改，嚴格審查工程造價結算，設計合適的實施方案，實質性測試和控制測試相結合，增加不可預見行，獲取足夠的審計證據和注意審計證據的適當性，保證審計工作質量和資源的配置。

2.科學編制規劃，做好精準識別。做實做細前期勘察設計工作，統籌有序的實施推進。應該根據W縣建立信息系統，計錄搬遷人數，科學制定搬遷實施方案，瞄準“一方水土養不起一方人”地區的建檔立卡貧困人口，提高搬遷對象精準識別和動態管理水平。易地扶貧搬遷各項政策、優先保障建檔立卡貧困人口搬遷安置和后續脫貧，防止“大水漫灌”。合理確定搬遷安置總量、科學布局安置點、因地制宜確定安置方式，保障搬遷安置工作統籌有序地實施推進。并且驚醒動態觀察，實時進行修改，政府要加強監督前期勘察工作，確保工程質量和安全。精準識別易地扶貧搬遷對象，政府要實地調研，了解群眾的意愿，弄清有多少貧困人口，確保搬遷對象得到安置。住房的面積是否符合規定，有沒有干部有腐敗，影響扶貧工作。

3.規范工程承包。W縣項目管理人員變動頻繁是發生錯報的重要跡象，需要重點關注，多搜集審計證據，了解招標公司和招標程序，合同的簽訂內容規范性，委托協議對招投標的招標代理收費合理性，了解審批的橫向控制和縱向控制程序是否有效執行，重大項目決策程序是否符合要求，重點關注工程是否有拆解問題，W縣的搬遷工程招標方式是符合制度要求的，但發生轉包是具體承包公司有問題，必須加大公司的審查力度，審查施工單位的企業資質等級證書是否符合規定，專家小組要定期巡查，發現不合規的項目予以整治，相關報批收續嚴格把控。

4.強化資金監管。易地扶貧搬遷資金來源渠道比較復雜，因此加強建設資金和項目實施的監督管理，應獲取工程費用的明細表與總賬核對是否一致，確認會計報表，工程預算，決算三者實際金額的差異度，獲取設計概預算，決算書，主要的材料分析表，鋼材耗用明細表，預付工程款，預付材料款計供料明細表。通過對采集的有關數據的復核，確定搬遷項目的總預算的執行情況，預算的執行情況和決算的真實性，合法性。審計的資金問題存在重大錯報，要了解資金撥付，使用的環節審計，資金的到位率，查證賬簿，項目申報，撥付及其管理的相關文件等書面資料，并且實地查看與調研。從相關第三方獲取證據，交叉印證事實。資金的效益與資金的使用合規并重。明確承項目管理責任和監管單位責任，加大追責問責力度，審計、財政、紀檢監察等監督部門應形成監督合力，

5.精準謀劃后續產業。認真研究水土等自然資源條件、就業吸納能力、產業開發潛力和基本公共服務的供給能力，加強安置點配套基礎設施和公共服務設施建設，發揮政府積極性、農民自力更生為主，積極引導社會資金參與支持扶貧搬遷工程。同時，工程實施要與推進工業化、信息化、城鎮化 、農業現代化相結合，與發展旅游等特色小城鎮相結合。整合相關資源，完善安置點配套基礎設施和公共服務設施。積極培育后續產業，健全社會保障體系，建立農民就業增長的長效機制，圍繞“建房、搬遷、就業、保障、配套、退出”留個關鍵環節，周密組織、精心實施，確保扶貧移民搬得出、留得住、能就業、有保障。加強職業技能培訓，提高搬遷群眾就業創業能力。

（作者單位：新疆財經大學）