應收賬款管理

楊檬嘉 朱佳

[摘 要] 在當前的市場經濟條件下，賒銷對企業發展有著不可替代的作用，許多企業利用賒銷擴大銷路從而提高企業競爭力。在我國，由于多數企業對應收賬款風險管理意識較為薄弱，信用體系建立不夠健全，導致賒銷產生的大量應收賬款無法回收，造成了企業財務危機。通過以寧夏中銀絨業股份有限公司的應收賬款管理為案例，針對該企業在應收賬款管理中存在的有關問題，結合現階段行業背景提出相關解決策略，從而降低應收賬款對企業的的負面影響，促使應收賬款為企業創造更大的利潤。

[關鍵詞] 應收賬款;賒銷;寧夏中銀絨業股份有限公司;措施

[中圖分類號] F270[文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2020）06-0148-03

一、寧夏中銀絨業股份有限公司簡介

寧夏中銀絨業股份有限公司于1998年建立，主要生產紗線、面料、服飾等針織及梭織產品。經過多年發展，企業經營效益逐年提高，實力逐步加強，成為國內外連鎖市場和品牌客戶的供應商，并憑借自身信譽被授予“全國質量管理達標單位”及“質量信得過企業”的稱號，有十足的發展前景。但在近5年來看，受全球經濟的沖擊，行業的需求開始呈現下降的趨勢，經濟下行壓力增大，羊絨業內需不旺、出口不暢、成本上升、利潤下降，公司產品的銷售毛利率降低;加之公司前期固定資產投資較大、債務負擔處于較高水平導致產品成本增加，流動資金持續緊張。為了減少上述問題帶來的沖擊，擴大銷路，寧夏中銀絨業股份有限公司采取了賒銷手段，但由于收賬政策落后、員工績效考核機制不合理、應收賬款環節未實施有效把控，導致該企業仍面臨“銷售難，收款更難”的困境。

二、寧夏中銀絨業股份有限公司應收賬款管理現狀及原因分析

（一）銷售收入及應收賬款變化趨勢

寧夏中銀絨業股份有限公司綜合實力一直較為穩定。近幾年來，因公司實施了賒銷政策，自2015年-2017年，應收賬款的規模持續變大，在2018年-2019年應收賬款又發生了較大波動。具體數據如下：

由表1可以看出，寧夏中銀絨業股份有限公司自2015年-2017年起，由于賒銷業務的明顯加劇，該企業對應收賬款的回款管理體系的建立不健全，導致應收賬款與年俱增，同時占銷售收入的比重不斷擴張，自2015年至2017年應收賬款占銷售收入比重分別為37.66%;39.35%及55%。而到了2018年該比重卻大幅下降，2019年應收賬款占銷售收入比重直至低至0.12%。這一現象的出現并非該企業重視應收賬款回款所致。由于企業在前幾年對應收賬款管理的缺失，導致企業流動資產急劇缺失，資金周轉困難，加之2019年企業經營模式出現問題進入重整階段，大量客戶流失，導致企業銷售收入的明顯減少。為了更好的整合，企業將包括應收賬款在內的大量資產進行了轉讓，最終導致了近兩年應收賬款較大的波動。

（二）應收賬款的周轉次數及天數

通過對表中對應收賬款周轉次數、應收賬款周轉天數的對比與分析，可得出寧夏中銀絨業股份有限公司的應收賬款周轉率（次數）近幾年持續下降，2015年應收賬款周轉率為2.56，2016應收賬款周轉率為2.54，2017年應收賬款周轉率為1.82。該數值與同行業公司差異極大，同行業公司自2014-2019年中，周轉率（次數）始終保持在3以上，持續平穩，周轉天數變化起伏也不是很大，且周轉天數比寧夏中銀絨業股份有限公司短，這表明陜西通海股份有限公司流動資金使用效率高，變現速度快，而寧夏中銀絨業股份有限公司周轉天數較長，應收賬款賬額偏大，回收不及時且存在大量的壞賬。

（三）應收賬款賬齡分析

一般來說，賬齡過久的應收賬款最終無法收回的可能性極大，由表2可以明顯的看出寧夏中銀絨業股份有限公司的應收賬款逾期率比較高，并且應收賬款的逾期率也在與年俱增，表明了應收賬款存在極高的壞賬風險。近幾年來看，在壞賬計提標準無變化的前提下，應收賬款內部的結構發生了明顯的變化，1年以內的應收賬款金額持續下降，由65.29%下降至52.4%，與此同時，1-2年的以及賬齡更長的應收賬款的金額也在逐年上升，短期的應收賬款占比越來越小，長期應收款項取而代之。

三、寧夏中銀絨業股份有限公司應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款占銷售收入比重大，影響現金流

寧夏中銀絨業自2015年至2019年受市場大環境影響，紡織行業需求下降，羊絨價格持續走低使得近年來銷售收入只降不升;在這種情況下企業仍不注重應收賬款管理，與合作企業約定收款時間過長，回款意識不強，最終導致了應收賬款余額占比過大的現象，說明寧夏中銀絨業股份有限公司缺乏信用管理體系，對企業信用管理執行力差，使得企業發展受限。

（二）應收賬款周轉速度慢

寧夏中銀絨業股份有限公司在2015年-2017年中，應收賬款周轉速度逐漸下降，嚴重影響到了企業資金的流動性。該現象的產生是由于企業應收賬款的風險管理制度比較粗糙，匱乏健全的客戶信用管理機制。

（三）賬齡偏大，逾期現象明顯

從上述數據來看，隨著時間的推移，寧夏中銀絨業應收賬款逐漸被短期貸款所取代。由于寧夏中銀絨業股份有限公司對逾期的應收賬款缺乏有效的催款方式，面對大量的逾期應收賬款無法做出有效的回收，導致拖欠的數額及比例不斷增加。同時，銷售人員對客戶信譽關注度過于片面，發生逾期難以收回應收賬款的情況時，對催款工作缺乏責任感和積極性，公司也未考慮靈活多變的處理方法，對于故意拖欠的客戶，未能及時釆用法律手段，應收賬款賬齡偏大的問題造成了企業銷售業務運作困難。

四、寧夏中銀絨業股份有限公司應收賬款管理的對策

（一）制定信用政策，減少應收賬款

建立信用政策是應收賬款管理中非常重要的手段，在建立信用政策時，企業應當建立資信部門，通過資信部門取得客戶的詳細資料，并根據所整理信息將客戶分為三個信用等級。其中，一級客戶為歷史記錄狀況好，盈利強，償債能力強的企業，二級客戶為財務能力一般，有賒銷業務時經催收可清還的企業，三級客戶為嚴重缺乏信用且催收后仍不能清償債務的企業。分級完成后，資信部門需要確保信息及時更新，及時審核，以便企業在發生賒銷業務時能夠選擇信用良好的客戶對賒銷業務進行迅速判斷，提高企業辦事效率，減少應收賬款占比。

（二）增強銷售人員職業素養，提高應收賬款周轉速度

首先，銷售部門應與生產部門緊密聯系，按照銷售計劃提供產品生產，避免產生收銷環節脫軌，占用企業流動資金。其次，企業應該改變對銷售人員業績的考核方式，將銷售人員的銷售情況與回款速度掛鉤，按照銷售人員取得的回款速度給予銷售人員獎懲，避免出現銷售人員為提高個人業績而盲目銷售的情況。最后，企業應該提高銷售人員對應收賬款的風險意識，激勵銷售人員參與考企業應收賬款的風險管理之中，這樣既能提高銷售人員的職業素養，也能提高企業應收賬款的周轉速度。

（三）制定積極的收賬政策，避免出現逾期現象

針對上述存在的逾期現象，企業應當根據客戶的不同情況將客戶分為兩類并制定積極的收賬政策。第一類是暫時性資金短缺客戶，對于此類客戶，企業可以在取得相應的擔?；虻盅合逻m當的對該類客戶進行信用期延長：第二類是有破產跡象或惡意拖欠客戶，對于該類客戶，企業要停止對該客戶的賒銷活動并修改其所處的信用級別，同時也要聯合其他合伙債權人向法院尋求解決途徑，以減少形成壞賬的損失。收賬政策存在雙面性，積極的收賬政策能減少企業的損失，反之，消極的收賬政策則會為企業帶來不利。所以企業在制定收賬政策時，應權衡收賬費用與壞賬損失的比例，把信用標準、信用條件、收賬政策三者有機結合，作出合理決策，保證企業正常發展。

五、結論

本文以寧夏中銀絨業股份有限公司為例，發現該企業的應收賬款管理制度存在一些缺陷，如銷售活動中賒銷業務過重，應收賬款回收不及時，周轉速度慢，賬齡偏大等。針對此類現象，首先企業需要根據客戶的不同情況制定信用政策和信用級別，并嚴格控制信用審批制度，以減少應收賬款的發生;其次企業對銷售人員評價不能只以業績為主，要調整考核層的管理目標，將業績與應收賬款回款掛鉤;最后企業也需制定積極的催收手段，對于無法償還的現象，采取法律手段，這樣企業才能提高企業發展速度。

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[責任編輯：潘洪志]

[作者簡介]? 楊檬嘉（1997-），女，內蒙古赤峰人，會計專碩在讀，研究方向：財務管理;朱佳（1980-），女，遼寧沈陽人，碩士，講師，研究方向：財務管理學。