關于公立醫院加強全面預算管理的思考

趙蕾

摘 要 隨著醫療改革的不斷推進，特別是藥品、耗材零加成的全面執行，給公立醫院帶來了越來越嚴峻的考驗，公立醫院要想良性發展，必然要經歷一場全新的變革。這已經不僅是醫療水平提升的問題，它還對公立醫院的整體管理水平提出了更高的要求。而全面預算管理是公立醫院日常管理的重要抓手，有效的預算管理可以合理配置資源、控制成本，提升醫院的運行能力。本文首先分析公立醫院加強全面預算的重要性，認為加強全面預算可以推動公立醫院的精細化管理，加強成本管控，并能加強各部門之間的溝通和協調，提升醫院的管理水平，保證戰略目標的實現;然后指出公立醫院預算管理存在的問題，并提出幾點意見，認為首先應該提升醫院整體對預算管理的重視度，以醫院整體戰略規劃為目標編制預算，并建立健全預算執行管理制度，還需要重視信息化建設，完善績效考評制度，培養綜合性的財務人才。希望能在優化全面預算的精細化管理基礎上，促進新醫改背景下公立醫院的持續發展。

關鍵詞 公立醫院 全面預算 新醫改

近年來，隨著我國醫療體制改革的不斷深入，尤其是藥品和衛生材料零加成的全面實施，以及財政補助資金的逐漸減少，造成公立醫院的財務壓力越來越大。要維持公立醫院的正常運行，就需要通過醫院自身不斷的構建完善、系統的全面預算管理體系，逐漸提升自身的經營能力，在加強公立醫院內部成本控制的基礎上，優化各項資源的合理配置，保持健康穩定的發展狀態。通過全面預算管理對醫院戰略目標進行分解，并結合醫院自身的經營狀況及資產配置情況，采用科學的方法制定一系列行動方案。它貫穿于醫院的整個業務活動，要求全員參與、全過程監督并考核，保證整體戰略目標的實現，降低經營風險。

一、公立醫院加強全面預算管理的重要性

全面預算是以財務預算部門為核心，綜合醫院內外部環境的分析，充分調配資源，把預算管理工作貫穿到醫療業務活動的全過程中，從而有效地組織和協調醫院的生產經營活動，完成既定的經營目標。因此，確保預算管理工作的全面性、有效性，明確全面預算管理的重要性，對醫院經營的長遠發展具有重要意義。

自2011年財政部頒布《醫院財務管理制度》中明確要求各級醫院加強全面預算管理起，國家先后出臺指導意見，引導公立醫院陸續實施全面預算改革及構建現代化的醫院管理體系，使公立醫院在醫療衛生體制改革和市場經濟體制改革的共同作用下，更加注重資金使用與管理、資源利用率以及成本費用管控，保證醫院高效率運行。

（一）可以推動公立醫院的精細化管理，保證醫院的戰略目標得以實現

全面預算管理是保證公立醫院長遠的戰略目標得以實現的重要實施工具，它把醫院的整體戰略目標以年度、季度、月度分解成小的預算目標，通過全員參與和全過程監督把業務部門和財務部門有效融合在一起，最后通過對預算完成情況進行考核，審查預算目標實現情況，達到推動實現戰略目標的目的，進而增強公立醫院的綜合競爭力。

（二）有利于管控醫院成本

全面預算是成本管控的基礎。降低成本是通過合理有效的管控實現的，而控制環境的建立主要依靠全面預算的實施。通過全面預算將醫院的戰略規劃細分，具體到各個環節、各個部門，加強醫院內部控制，建立完善的控制體系，形成良好的控制環境。由于在傳統的管理模式下，院領導以擴大醫院規模、提高醫療業務水平為主要任務，忽略了成本管控環節，造成部分醫療資源浪費的行為。在新醫改背景下，僅靠提高醫療業務水平已不能滿足公立醫院長期穩定的發展，必須依靠業財融合，才能保證其持續經營。

（三）可以明確各部門職責，增加各部門之間的溝通和協調

預算編制采用自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制方法，把所有科室按照歸口的方式分類。整個流程為：先由預算管理委員會根據醫院的整體規劃提出醫院的年度總的戰略目標和各部門需要達成的分項目標，各基層科室根據醫院的總體目標結合本科的實際情況制定本科室的目標，從而制定本科室的預算方案，上報至歸口部門;各歸口科室根據各下屬科室的預算方案，制定本科室的預算草案，上報至預算委員會;最后預算委員會審查各科室預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂醫院整體的預算方案;預算方案再反饋回各部門征求意見。經過自下而上、自上而下、上下結合的多次反復，形成最終預算，經預算管理委員會審批后，成為正式預算，再逐級下達至各個科室執行。經過這樣一個審批和執行的程序，可以明確各個科室之間的工作職責，增進科室之間的溝通和協調。

（四）可以通過考核和激勵機制，提升醫院的管理水平和醫療服務質量

通過對全面預算執行情況的考核，可以看出醫院效益增減變化趨勢，找出對醫院發展具有重要影響的事項，認真解析，找出原因和應對措施。對不合理的預算進行調整，讓預算趨于合理化，讓員工充滿信心與激情。同時，通過對預算執行率、資金使用率和病人滿意度的考核和獎勵，可以激勵職工的工作熱情，從而提升醫療服務質量。

二、公立醫院預算管理存在的問題

現階段國家雖然大力推進全面預算改革，但如何通過全面預算進行管理，推動公立醫院的管理從粗放型到精細化的變革還是一個重要課題。各個公立醫院也正處于摸索階段。下面就一些問題進行探討。

（一）對預算的重視度不夠

目前很多公立醫院雖已展開預算管理，但還處于應付考核的階段，還未意識到全面預算管理的重要性，主要工作還是靠財務部門來執行，并未讓全體人員參與進來，預算執行過程中也未做到定期分析和執行反饋等措施。這就導致預算編報趨于形式化、預算涵蓋內容不全面的問題，使預算管理失去了它原有的價值。

（二）全面預算與醫院整體戰略規劃脫節

目前大多數公立醫院所指定的全年預算是根據上年實際收入情況，增減一定比例，從而擬定下一年預算額度。這種彈性預算的缺點是缺乏全局性考慮，與醫院整體戰略規劃脫節，雖可保證收支的正常執行，但沒有以醫院的戰略規劃和經營目標為導向，不能為醫院的長遠發展助力，缺乏全局性和長遠性的規劃，導致預算編制不夠精細化，失去了管理的意義。

（三）預算執行管理過程缺乏硬性規定

由于目前公立醫院整體缺乏對全面預算管理重要性的認識，在預算執行的過程中仍然無法擺脫傳統模式。例如，有些項目在年初時并未做預算，在執行過程中領導批示臨時增加，從而導致不得不占用其他項目的預算資金或超出預算執行，使負責預算管理的機構無法發揮預算管理的職能作用。同時，在預算的執行方式上也存在不規范的現象。例如，按照規定，預算的文件在批復后不得擅自改動，而很多公立醫院的預算在執行過程中較為隨意，有的項目還未執行完畢就已經超過了預算數額，而有的已經執行完畢的項目執行率不足50%，甚至有的預算已經得到批復，卻一直未啟動。

（四）缺乏健全的績效考評制度

任何一項管理制度都應配備一套相應的績效考評制度，為該制度的順利執行提供剛性約束力，只有這樣才能將該制度落到實處，見到實效。而不是僅僅擺出一套框架，走一走形式，最后形同虛設。就目前公立醫院全面預算管理的運行情況來看，大部分醫院并未將全面預算控制的結果運用到醫院的績效考核體系中去，院內關注更多的還是業務科室的收入指標是否增加，很多科室對全面預算管理考核甚至還有抵觸情緒，這也造成了全面預算管理無法真正發揮其重要作用。同時，由于考核體系不完善，預算指標與整體績效脫節，職工也無須承擔與預算考評結果相對應的責任，全面預算管理就等于擺設，無法發揮出應有的效力。

（五）信息化管理還需要繼續完善

現階段，部分公立醫院的預算管理雖已啟用信息化管理模式，但相對獨立，沒有與財務核算、人力資源管理、HIS系統、采購物流、病案統計、績效管理、科教項目管理系統融合，各個環節調取信息數據較為煩瑣，嚴重影響醫院的運行效率，更無法做到預算數據的實時跟蹤、分析、管控，所以沒辦法做到真正意義上的全預算全過程的整合管控。

（六）缺乏優質的財會人員隊伍

由于傳統的公立醫院財務人員只涉及現金、銀行、記賬等內容，缺乏管理數據分析等工作知識，現階段公立醫院只重視引進醫療人才，而對引進管理會計等高層次的經濟管理人才不是很重視。所以，要面對現階段醫療改革建立現代化醫院，管理上的短板是缺乏助力決策者的高層次管理會計、輔助整合醫院的經濟資源。

三、改善公立醫院全面預算管理問題的措施

（一）提升醫院整體對預算管理的重視度

要想提升醫院整體對預算管理的重視度，首先要提高院領導及主管部門對全面預算管理的認識。全面預算管理是“一把手工程”，沒有領導的重視和支持，預算管理是不可能做好的。在各級領導的支持和配合下，以財務預算部門為核心，把醫院的業務按照歸口部門分類，各歸口部門分設預算員專項管理、分層管控，把預算工作貫穿于醫療業務活動的全過程中，從而保證預算工作的全面性。另外，公立醫院還應該在定期召開的院級及各科室例會中對本院或本科室預算執行情況以及預算執行過程中發現的問題進行分析、總結，發現問題及時溝通，并找出解決問題的辦法。同時，公立醫院還應定期召開全面預算工作會議，總結和匯報現階段預算執行進度和結果，使全體員工都能及時了解醫院預算執行現狀，有利于及時發現問題、解決問題。

（二）以醫院整體戰略規劃為目標編制預算

戰略規劃是公立醫院為實現長期生存和持續發展，在綜合分析內部條件和外部環境的基礎上作出的一系列帶有全局性和長遠性的謀劃。預算則是把整體的戰略規劃目標按年度分解，轉化為經營目標，再將經營目標量化到各個項目，分解至各個科室。各科室圍繞醫院戰略目標明確工作重點，制定工作計劃，最后根據預算目標作為績效考核目標，保證醫院整體戰略目標的實現。

（三）建立健全預算執行管理制度

預算執行控制是公立醫院全面預算管理非常重要的一個環節，在執行過程中分析比較執行情況，并及時采取相應的改進措施，才能確保各項預算工作的順利完成。當然，在實際執行過程中，必然會受到一些主觀和客觀因素的影響而產生偏差，屆時預算管理部門可根據相關情況進行適當的調整，并根據重大情況編制預算調整方案，上報至預算管理委員會，在預算管理委員會審批后，執行新的預算方案。這樣不僅可以提高全面預算的權威性，還可以及時發現初期制定預算的問題和不足，及時彌補，從而確保全年預算推進的可行性，達到有效控制的目的。

（四）完善績效考評制度

為了保障全面預算管理的有效執行，公立醫院應把全面預算的執行結果當作衡量各部門和各科室工作完成情況的重要依據，本著公平、公開、公正的原則，通過預算考核結果開展績效評價，并且對重要預算項目重點考核。要深入研究每筆錢都花哪兒了、怎么花的、效果如何，做到有獎有罰、獎罰分明。通過績效考評充分調動醫院全體員工的積極性，培養每一位員工的主人翁意識。還可以通過資產績效評價整合資源，充分利用有限的資源，從而實現增收減支的效果。

（五）加強信息化管理

21世紀是信息化的時代，現代的信息化技術迅猛發展，信息化的手段被應用在各個方面。運用信息化技術，可以解決那些以往較為繁雜的工作，大大提高工作效率。現階段，部分公立醫院已經啟用了預算管理的相關軟件系統，并通過預算管理軟件實現了預算的上報、執行及分析數據的管理。醫院的預算管理人員通過對預算執行數據及相關操作流程的跟蹤，實現了對預算執行的實時監控及分析，并通過預算系統中自動生成的報表數據進行分析、解讀，定期向預算管理委員會及院領導提交詳細的預算分析報告，為醫院的財務管理工作提供數據支撐。但目前的信息化系統還不能滿足數據精細化管理的需求，預算管理人員在分析執行數據時，不僅要分析執行的金額，還要對執行金額的具體指標進行分解分析;而提取相關指標數據還需要病案統計科、信息科、采購物流、人力資源等科室提取相關數據，這就給數據統計工作增加了非常大的阻力。如果可以將這些信息全部應用于一個大的信息化系統中，就可以大大提高工作效率。同時，在建立全面預算管理系統的過程中，可以一并開放雙向通道，使醫院內部可以形成由下至上和由上到下的雙向平臺進行溝通和交流，及時發現問題并解決問題。

（六）加強優質財務人員隊伍建設

財會人員的專業水平和素養在很大程度上決定著全面預算管理的有效實施，優秀的財會人員可以助力院領導整合醫院資源，提高決策的針對性和準確性。因此，醫院在實施全面預算管理的過程中，應該注重對財會人員的培養，將醫院以往的財務會計向管理會計轉型，加強管理會計隊伍建設。為了更好地實現業財融合，可以給管理會計人員提供更多的崗位培訓及鍛煉機會。將管理會計人才培養及選拔列入醫院人才培養計劃中。作為醫院財會人員，應該積極地參加會計資格認證考試，并根據不同的財會人員崗位對其會計資格提出不同的要求，以此提高整體財會人員的專業技術水平和能力，從而更好地服務于醫院的全面預算管理工作。

四、結語

常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代公立醫院的重要管理模式，推行全面預算管理已經成為必然的選擇。要通過全面預算管理加強成本的管控，增收減支，合理分配醫院內部資源，為公立醫院的可持續發展提供保障和支持。

（作者單位為北京市密云區醫院）

參考文獻

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