軌道交通企業全面預算管理存在的問題及完善策略

[摘 要]在經濟發展的現今，中國一躍成為世界上軌道交通發展的領先國家，軌道交通是中國國民經濟的根基。全面預算管理作為一種能將企業所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一，在軌道交通企業中承擔的責任尤為重大。因此，如何將軌道交通企業全面預算管理做好，是軌道交通財務管理人員亟須考慮的問題。基于此，文章將圍繞軌道交通企業全面預算管理存在的問題進行深入分析，并提出可實施策略。

[關鍵詞]軌道交通;財務;預算管理;策略

1 概述軌道交通企業全面預算管理

伴隨著中國經濟的不斷發展，人們的生活方式也發生了變化，民眾出行越來越方便，對軌道交通的依賴性也隨之提升。軌道交通是一種準點準時、快速舒適、安全環保的出行方式，同時軌道交通有著高投資、高技術需求、高維護成本、長運營周期、資金回報周期較長、職能特殊等特質。

預算管理是指企業以戰略為導向，通過對未來的預測，科學合理配置企業各項資源，并對執行過程進行監督，對結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標。全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的一種管理控制方法。

全面預算管理包括經營預算、專門決策預算、財務預算。經營預算主要是成本預算，旨在計劃生產、運營等經營活動的成本和收益，預算管理能有效控制軌道交通企業的三大主要成本，即人工成本、維修成本和能耗成本。軌道交通企業在運營的過程中會使用融資的方式來保障企業運營的順利，不論軌道交通企業采用長期抑或短期貸款項目、公募等方式進行融資，都需要對資金的來源、數目做投融資預算。財務預算是對軌道交通企業資金的收入、支出情況進行一個分析后做出精準的預算，其作用是對企業的資金進行掌控和高效應用，從而落實企業經濟的可持續發展。

全面預算管理的流程包括預算編制、預算執行、預算考評。預算編制主要包括預算目標的確定;預算執行主要包括預算分解、預算分析、預算控制、預算調整等內容;預算考核可以發現經營中存在的問題和風險，及時采取糾偏措施，以保證目標實現。

然而，軌道交通企業對全面預算的認識和理解不足，全面預算管理還沒有發揮到最好的管理效果，還存在許多尚待解決的問題。

2 軌道交通企業全面預算管理存在的問題

2.1 預算目標的確定不夠科學、合理

編制全面預算的重要前提工作是確定預算目標，能否確定科學的預算目標至關重要。目前，有些軌道交通企業的預算主要是財務部門在編制，業務部門不夠重視，其根據自身經營特點以及內外部因素變化等實際情況做的預算不夠準確。另外，也存在預算編制方法選擇不夠合理的現象，使得預算工作效果不佳。

2.2 預算制度不夠完善、靈活

設計合理、健全的預算管理制度，是預算工作的重要依據。軌道交通企業作為一個半公益性質的企業，票務收入遠遠不能覆蓋高昂的建設成本和運營維護成本，建立完善合理的預算編制、授權控制、監督、考核制度來管控成本費用尤為重要。但是現有企業中制度并不健全，且考核指標比較單一，僅僅以“執行率”“偏差率”來評價，導致有些部門為了完成考核指標，反而額外增加了成本費用。另外，軌道交通企業預算激勵制度較為少見，不利于調動員工積極性，不利于成本控制。

2.3 預算執行情況不佳，與業務脫節

軌道交通企業行政部門擔負著領導者作用，支撐著軌道交通企業未來發展方向，行政部門領導人“中庸”態度很強，嚴重阻礙著軌道交通企業的發展。在軌道交通企業，有些行政部門是管理部門，它們可能會擴大自己的權力范圍，最終限制著企業財務管理者的發展空間，也會導致預算管理不能融入業務。各業務部門對于全面預算管理的配合和重視程度也決定著預算執行的情況，現有軌道交通企業中，各部門協調溝通的水平還有待提升。

2.4 信息化進程較慢

目前，軌道交通企業存在信息化水平低、財務管理模式落后等問題。雖然軌道交通企業也將現代信息技術融入企業的財務管理中，計算機信息技術的應用范圍逐漸擴大，但在企業的財務管理中信息技術的實際應用范圍仍十分有限。同時，軌道交通企業也缺乏與數字化企業財務管理相關的配置，很多軌道交通企業存在設備配置落后、信息化工作效率低的現象，在硬件方面無法滿足企業日常財務管理的要求。

3 軌道交通企業全面預算管理完善策略

3.1 完善并嚴格執行全面預算管理制度

建立健全預算編制、執行、考核、激勵相關制度，確保形成各層級廣泛接受的、符合業務假設的、可實現的預算控制目標，提高預算管理對業務的控制能力。同時將預算考核結果納入績效考核體系，切實做到有獎有罰、獎罰分明。

3.2 提高全員對預算管理的認識和重視程度

全面預算管理需要全員參與，首先，整個企業或者是高層管理人員必須要對預算管理提高重視程度，在預算組織建立管理以及工作的過程中，企業都需要全面重視，只有這樣公司里所有員工才能在這一個大的環境氛圍內對預算管理重視起來，并且從自身就開始嚴肅的對待預算管理。同時重視定額管理，這在一定程度上可以嚴格控制預算，減少軌道企業運營成本。同時，要建立各項目的定額制度，相關部門在進行預算時可以有一個可靠的參照標準，這樣才能夠制訂出最佳預算方案。企業在進行真正預算的時候， 還需要從兩個方面來進行考慮：一是公司長期的發展目標和當下企業發展的實際情況，二是在此背景之下而產生的財務指標。

3.3 軌道交通企業信息化推進

對新成立的軌道交通企業，提供管理咨詢、IT規劃、集成方案、應用集成平臺、專業化實施和運營維護服務，以及大數據、云計算、物聯網等全方位的信息建設服務，移動互聯網等技術也將積極應用。對于較早實現軌道交通信息化的企業來說，隨著軌道交通企業多業態、集團化的發展，企業中的信息系統越來越多。然而，傳統的需求驅動和分散式的建設方式導致了各系統的獨立性和數據的不共享性，導致企業信息分布分散、重復勞動工作量大、系統間不協調等諸多問題。應全面提升企業信息化水平，實現“四個一體化”，即：會計、全面預算、資金管理一體化;財務、業務一體化;信息系統管理平臺一體化;信息化建設模式一體化。根據軌道交通發展戰略、集團管控和業務運營的要求，依托大數據、云計算、物聯網、移動應用等新技術，建立集團化、智能化、移動化的信息管理平臺，強化集團管控能力，提高業務運營效率，推進業務創新集團管控，實現戰略績效、財務（會計、資本、預算）、投融資、人力資源、招標采購、風險審計等管理，加強管控，降低風險。

3.4 為企業未來發展構想信息化建設方案

軌道交通企業信息化規劃是根據軌道交通企業信息化建設的目標和框架以及本戰略的實施情況而制定的軌道交通企業信息化發展戰略，是軌道交通企業信息化項目實施的指導性文件和重要依據。具體方法如下：建立一個集成資產管理平臺，以資產設備管理為核心，集中資產設備管理，完成相關業務處理和管理，優化資產設備管理，提高企業效率。為了構建多種運用、管理平臺，必須及時動態反映整個資源及其利用，提高資源資產的附加價值能力。

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[作者簡介]劉紅雪（1988—），女，漢族，湖南婁底人，碩士，財務會計，中級會計師，重慶市軌道交通（集團）有限公司。