建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

劉瑩

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展逐步轉(zhuǎn)變，建筑業(yè)也面臨著由規(guī)模快速擴(kuò)張的發(fā)展模式，向科技創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新等新型建筑產(chǎn)業(yè)化發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，這給傳統(tǒng)的建筑企業(yè)帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。建筑企業(yè)面對(duì)日益復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和多變的市場(chǎng)環(huán)境，加強(qiáng)施工項(xiàng)目的精細(xì)化管理，降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，全面預(yù)算管理是重中之重。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理概念的簡(jiǎn)述，分析建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，分析和探索建筑企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題和對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題 對(duì)策

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是基于對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境的分析和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的梳理，以企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，為達(dá)到企業(yè)某一特定期間的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)未來(lái)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的預(yù)算管理。

全面預(yù)算管理作為內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要管理工具，包括預(yù)算的編制分解、執(zhí)行控制、調(diào)整分析、績(jī)效考核。通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)資源、資金資源、信息資源、人才資源等各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)有效的量化分配整合，達(dá)到資源的優(yōu)化配置。在執(zhí)行過(guò)程中，全方位全過(guò)程地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，預(yù)算在執(zhí)行中遇到重大的、非正常性、非常規(guī)性預(yù)算差異時(shí)，可進(jìn)行一定程度上的微調(diào)，以確保經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化，并分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出差異成因，為企業(yè)決策提供有力支持，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

二、建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

（一）信息化大時(shí)代的要求

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理必不可少的管理模式。隨著信息化大時(shí)代的到來(lái)，市場(chǎng)環(huán)境可謂瞬息萬(wàn)變，給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。同時(shí)，數(shù)據(jù)信息的公開共享，各種信息化手段和工具，為企業(yè)實(shí)施更加精細(xì)、全面的預(yù)算管理提供了保障。有效的全面預(yù)算管理能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，抓住市場(chǎng)機(jī)遇，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）提升建筑企業(yè)管理質(zhì)量

建筑企業(yè)具有資金投入大、資金往來(lái)頻繁、勞動(dòng)力流動(dòng)性大、項(xiàng)目周期長(zhǎng)、成本控制困難等問題。資源配置是建筑企業(yè)管理的重要內(nèi)容。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)內(nèi)外部信息的分析，按需分配企業(yè)各部門資源，并在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各環(huán)節(jié)相關(guān)資源進(jìn)行整合。在開源節(jié)流的前提下確保各部門資源的合理配置，是建筑企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高企業(yè)管理質(zhì)量的重要手段。

建筑企業(yè)往往下設(shè)若干分子公司，分子公司下設(shè)多個(gè)項(xiàng)目部，項(xiàng)目部下多個(gè)分散項(xiàng)目，項(xiàng)目又存在總包的、分包的、掛靠的，其組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，企業(yè)管理難度大。項(xiàng)目管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)。全面預(yù)算管理將預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)通過(guò)細(xì)化、分解、橫向、縱向?qū)訉勇鋵?shí)到企業(yè)各分公司、各部門、各項(xiàng)目、各環(huán)節(jié)、各崗位，形成全面的責(zé)任管理體系，全員參與，責(zé)任到人。通過(guò)預(yù)算指標(biāo)在施工流程每個(gè)環(huán)節(jié)的分解，從根源上規(guī)范和把控建筑企業(yè)各項(xiàng)目，發(fā)揮部門、項(xiàng)目以及員工之間的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)性，有效提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，切實(shí)有效地降低成本，從而確保預(yù)算指標(biāo)的完成和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部資源的優(yōu)化整合，對(duì)業(yè)務(wù)、收入、成本、費(fèi)用等量化指標(biāo)的層層確定，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供各方位各角度的行動(dòng)指南。同時(shí)，它實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的整體化整合，以及內(nèi)部管理和活動(dòng)自上而下的全面聯(lián)合運(yùn)營(yíng)，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障措施。預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可謂相輔相成、比肩并行。預(yù)算的編制和控制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ);預(yù)算的調(diào)整和分析，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)的分析和比對(duì)，及時(shí)糾偏，提升戰(zhàn)略管理的應(yīng)變力，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和調(diào)整提供建議和數(shù)據(jù)支持。

三、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）各個(gè)部門缺乏全員意識(shí)

全面預(yù)算管理的實(shí)施涉及企業(yè)各個(gè)部門，需要上下配合，全員共同參與。而建筑企業(yè)從管理層到普通員工對(duì)全面預(yù)算管理的重視度不一致，員工普遍認(rèn)為預(yù)算是形式主義，費(fèi)時(shí)費(fèi)力卻沒有用處，預(yù)算的編制往往以完成任務(wù)的形式草草結(jié)束，員工參與度不高。企業(yè)內(nèi)部員工沒有從本質(zhì)上區(qū)別全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算管理是經(jīng)濟(jì)的范疇，和資金相關(guān)的，自然是財(cái)務(wù)的工作。最終全面預(yù)算管理只注重財(cái)務(wù)預(yù)算，以財(cái)務(wù)部門為主，個(gè)別相關(guān)部門為輔，沒有做到全員、全部門、全方位、全過(guò)程的參與，導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式。

（二）未設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)往往沒有區(qū)分財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算，未配備專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，而是由財(cái)務(wù)部門替代，缺少完善、有效的預(yù)算編制制度和體系。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)為重心的全面預(yù)算管理工作，只注重財(cái)務(wù)預(yù)算，忽略業(yè)務(wù)、人力、技術(shù)、資本等預(yù)算，無(wú)法保證與其他部門之間信息的對(duì)稱。這不能確保預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，不能調(diào)動(dòng)其他職能部門的積極性，也無(wú)法對(duì)其他部門產(chǎn)生約束，特別是施工項(xiàng)目，存在編造篡改成本費(fèi)用，導(dǎo)致全面預(yù)算無(wú)法真正落實(shí)，執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算偏差較大。

（三）預(yù)算的支撐數(shù)據(jù)不足

建筑企業(yè)多采用粗放式管理，項(xiàng)目多且管理水平不一，很多項(xiàng)目的成本費(fèi)用記錄和管理雜亂，從項(xiàng)目取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)往往不完整、不對(duì)稱、不真實(shí)。近幾年，隨著建筑企業(yè)高速擴(kuò)展，預(yù)算定額的不斷調(diào)整，歷年累積的數(shù)據(jù)資料繁雜且可參考性不強(qiáng)。施工項(xiàng)目因工期較長(zhǎng)，涉及的人工成本、材料成本、設(shè)備使用費(fèi)等支出項(xiàng)目的預(yù)計(jì)都存在很大的不確定性，使預(yù)算的支撐數(shù)據(jù)不足，導(dǎo)致全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不夠。

（四）預(yù)算監(jiān)督不力

目前，我國(guó)建筑企業(yè)普遍沒有全面預(yù)算管理的監(jiān)督意識(shí)，缺乏對(duì)預(yù)算工作全過(guò)程、全方位的監(jiān)管，沒有發(fā)揮預(yù)算管理的全面管理職能。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)偏差時(shí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，找出原因進(jìn)行糾偏，對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的偏差缺少事后分析。企業(yè)雖然建立了考核制度，但是沒有將績(jī)效考核與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算工作執(zhí)行性不強(qiáng)，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差較大，不能發(fā)揮績(jī)效管理機(jī)制的引導(dǎo)和激勵(lì)作用，導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法落實(shí)到位。

四、加強(qiáng)建筑業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）樹立全面預(yù)算管理的全員意識(shí)

推動(dòng)全面預(yù)算管理的全員意識(shí)，要求企業(yè)管理層及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高度重視全面預(yù)算管理工作，以自身為表率，積極負(fù)責(zé)地參與全面預(yù)算管理工作，自上而下地踐行和激發(fā)全員參與意識(shí)。通過(guò)積極有效的制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓全體員工都參與到預(yù)算的編制、管理、考核，從而充分調(diào)動(dòng)下屬部門和員工的積極性和能動(dòng)性。積極開展線上和線下全面預(yù)算管理系統(tǒng)的培訓(xùn)和宣傳，將全面預(yù)算管理的內(nèi)容、實(shí)質(zhì)、特點(diǎn)以及實(shí)施的必要性貫徹到企業(yè)的每一個(gè)員工，做到人人了解，人人參與，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門的主動(dòng)性。將企業(yè)的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人力、資本等所有活動(dòng)融入全面預(yù)算管理，真正將全面預(yù)算管理融合到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，將全面預(yù)算管理的實(shí)施與企業(yè)的完整工作流程緊密相連。

（二）建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

根據(jù)建筑企業(yè)自身情況，建立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，按需添補(bǔ)專職人員，建立完善的全面預(yù)算管理制度;建立涵蓋財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人力、技術(shù)等各個(gè)職能部門的，完整、明確、全面的預(yù)算管理體系。自上而下、自下而上地明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)以及考核要求，并且細(xì)分細(xì)化落實(shí)到人，增強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)調(diào)性和積極能動(dòng)性，保證預(yù)算從編制到控制到調(diào)整到分析的全面落實(shí)。建筑企業(yè)具有項(xiàng)目多、分散廣，項(xiàng)目之間相對(duì)獨(dú)立的特點(diǎn)，通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的建立，結(jié)合分公司、項(xiàng)目分布的地方環(huán)境，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，才能有效地控制項(xiàng)目、業(yè)務(wù)、部門等日常活動(dòng)。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中及完成情況的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，減少不必要支出，才能實(shí)現(xiàn)人、材、機(jī)等資源的科學(xué)合理配置，發(fā)揮全面預(yù)算管理的最大功效，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）運(yùn)用現(xiàn)代化信息處理工具

在網(wǎng)絡(luò)和信息化普及的當(dāng)下，針對(duì)建筑企業(yè)預(yù)算管理工作復(fù)雜、數(shù)據(jù)量大、影響因素多的情況，企業(yè)取得有效的預(yù)算數(shù)據(jù)支撐，離不開高效的、智能的信息化手段和工具。借助網(wǎng)絡(luò)及時(shí)、全面地取得外部及內(nèi)部相關(guān)信息，通過(guò)信息化手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向縱向的比較分析，保證企業(yè)預(yù)算從編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考評(píng)等各個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)和信息的真實(shí)、完整、有效，并通過(guò)信息化手段和大數(shù)據(jù)的分析，預(yù)估可能的影響因素，考慮不可控因素的影響，增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。運(yùn)用高科技，將企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解，為企業(yè)日常所有工作提供指導(dǎo)，使建筑企業(yè)從項(xiàng)目招投標(biāo)，到施工材料支出多少，到施工人員工資支出高低，到機(jī)械使用費(fèi)用增減，都能通過(guò)前端網(wǎng)絡(luò)的審批流程，及時(shí)反映到后端平臺(tái)，并橫向比較分析，為決策部門的有效決策提供數(shù)據(jù)。

（四）完善預(yù)算監(jiān)管和績(jī)效考核制度

建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理工作的各項(xiàng)指標(biāo)，建立全面完善的預(yù)算管理監(jiān)管系統(tǒng)。在監(jiān)管過(guò)程中對(duì)建筑企業(yè)的資金、成本及時(shí)關(guān)注，查找漏洞，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目的監(jiān)管，避免施工過(guò)程中不合理的支出，及時(shí)糾偏，確保全面預(yù)算的管理措施全面落實(shí)。以報(bào)表和數(shù)據(jù)的形式，運(yùn)用信息化技術(shù)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，科學(xué)分析預(yù)算執(zhí)行偏差，幫助企業(yè)多方面、多角度的戰(zhàn)略目標(biāo)及策略的實(shí)現(xiàn)，并提出相應(yīng)的調(diào)整建議。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，建立嚴(yán)格的考評(píng)及激勵(lì)機(jī)制，從而調(diào)動(dòng)員工的積極性，增強(qiáng)員工的主觀創(chuàng)造性，將預(yù)算指標(biāo)細(xì)分到人，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜，建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈。涉及高資金、低回報(bào)、高風(fēng)險(xiǎn)的建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，合理地優(yōu)化、改進(jìn)全面預(yù)算管理，做好預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制和考核等各方面工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用和優(yōu)勢(shì)，使全面預(yù)算管理發(fā)揮最大價(jià)值和效用，推動(dòng)建筑企業(yè)的高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為寧波建工工程集團(tuán)有限公司）

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