推進村鎮銀行內部審計工作的具體策略研究

顧嘉佳

【摘 要】 村鎮銀行作為推動鄉鎮地區經濟建設的重要金融結構，需要加強其內部審計的工作質量和內部管理水平，使其能夠在鄉鎮地區經濟中更好發揮其作用。村鎮銀行內部審計工作的主要監督項目為：銀行公司治理、機構內部控制、銀行的資產負債各類業務、全面風險管理、業務處理合規性和資金流動性風險等。此外，村鎮銀行支持小微、立足三農的業務特性，需要迫切加強其內控質效，使審計工作能夠得到有效實施。

【關鍵詞】 村鎮銀行 內部審計

引 言

村鎮銀行是指經中國銀行保險業監督管理委員會依據有關法律法規批準，由境內外金融機構、境內非金融機構企業法人、境內自然人出資，并且在村鎮地區設立的服務農民、扶持鄉鎮經濟的銀行業金融服務機構。作為金融服務機構，其工作往來以及內部管理等都與資金流動和管理有關，需要通過內部審計工作的實施，使村鎮銀行的業務情況、資金情況以及內部管理情況等得到反饋。

一、現階段村鎮銀行內部審計存在的不足

（一）內部審計系統的功能性較弱。在新農村經濟建設持續發展的背景下，村鎮銀行的成立數量、資產規模以及金融業務范圍等得到一定拓展。內部審計在村鎮銀行發展的過程中，作為改善發展質量、提升控制經營效果、加強金融活動監督的重要工作，在實際實施的過程中存在不同程度的薄弱環節。比如，村鎮銀行內部審計根據獨立性原則進行審計工作時，由于審計委員會缺乏規范性，造成審計工作在實施過程中獨立性受到較大程度的影響;部分中小型村鎮銀行審計部門在工作實施上只具有檢查、監督職能，在金融管理、制度改善以及服務升級等工作中沒能發揮有效管理;村鎮銀行在內部審計的制度編制和規劃水平較低、缺乏有效的內部審計環境以及審計工作，并且與金融業務工作的對接質量較差。

（二）信息同步性與監管工作存在局限性。村鎮銀行信息同步性主要受到公司管理體系、內部審計制度管理模式以及金融業務往來（銀行與銀行之間）等方面的影響，由于審計工作存在優化上的不足，導致內審信息的同步性較差，進而影響整體的審計工作質量[1]。此外，產權結構、監管權限以及金融基礎等也是導致內審信息缺乏同步性的重要因素。內審信息的同步性能夠影響村鎮銀行內部審計工作執行的效率。內部審計作為審計環境、制度、技術、內部控制制度以及內部監管制度的集合體，內在元素缺一不可，否則將在一定程度上影響內部審計工作的有效展開。

（三）內部審計體系的合理性較差。現階段，村鎮銀行內部審計的合理性較差主要體現在三個方面：1、部分村鎮銀行在金融業務拓展的過程中，其業務制度、內審制度發展存在不協調的情況。部分金融交易因為業務制度的不明確而存在違規操作，事后缺乏合適的業務制度作為內部審計工作的檢查、檢輔依據，造成村鎮銀行的內部審計存在風險。2、部分村鎮銀行的內審人員配置不足。部分村鎮銀行未設立單獨的內審部門，僅將內部審計作為一種職能融合在其他職能部門中。部分村鎮銀行設立了單獨的內審部門，但審計人員的數量未按照“不低于全行總人數的1%”足額進行配置。3、審計手段相對單一，缺乏數據庫的支撐。村鎮銀行相較大型的商業銀行來看，在信息系統建設和數據智能統計等方面有著不小差距，導致在內部審計上基本沒有獨立開發的用于審計的工作平臺，村鎮銀行的審計手段還停留在以人工排查為主的階段。此外，還由于內部審計工作體系存在局限性、內部管理觀念不足等方面的影響，使村鎮銀行的審計工作優化受到一定限制。

二、推進村鎮銀行內部審計工作的思路及方案

（一）加強內部審計的獨立性。我國商業銀行在內部審計職能的制定上，逐漸將其審計監督職能延伸至信息咨詢和審計管理職能，對于村鎮銀行而言需要在業務上實施進一步拓展，同時提升金融活動管理工作的審計質量，使該流程具有較高的獨立性。在內部審計獨立性的建設工作中，首先需要完善內部審計制度，通過完善的制度提升村鎮銀行金融業務之間的對接質量，進而使內部審計的事前監督能夠和實時監督進行轉化;其次在內部審計對村鎮銀行的監督工作中，需要提升監督水平和咨詢服務水平，然后加強農村金融市場的信息同步化建設，使其金融業務之間的相互往來能夠以高效的形式展開。

（二）加強風險導向性控制。風險導向性作為村鎮銀行經營管理和內部審計工作的重要影響因素，需要在內審、內控制度的建設過程中加強建設、提升內審工作質量以及審計風險的預防工作。村鎮銀行內部審計存在風險性的原因主要原因為內控制度存在缺陷、忽視審計環境和銀行工作管理等，如忽視檔案管理專項審計、柜面業務、信貸業務專項審計、征信管理專項審計、利率定價專項審計等工作。對此，需要結合村鎮銀行的工作結構，提升村鎮銀行的內、外監督工作，使其能夠制定審計工作的執行范圍;其次需要在內控制度上提升建設質量，使銀行金融業務能夠根據不同流程提升其規范性;最后，需要制定合理的風險防范制度和工作目標，使內部審計在實施上得到一定保障。

（三）加強內部審計工作的標準制定。內部審計標準是結合村鎮銀行內部審計管理內容進行的補充說明，同時也是改善審計工作實施質量和效率的關鍵性因素。在實際的實施過程中首先需要制定明確的內部審計職能管理體系，并對內審工作的實施進行功能劃分，使其具備基礎性的業務工作標準 ;其次在不同環節的內部審計工作中，如柜臺服務工作、信貸業務工作以及檔案管理工作等，需對不同環節的工作執行、人員工作情況進行明細化管理，使村鎮銀行的工作執行、優化等能夠進一步提升質量，如優化定額貸款業務工作和內部管理工作等，使內部審計工作得到一定改善。

三、結束語

本文根據村鎮銀行發展現狀、村鎮銀行存在的內審管理不足及其執行質量等，分別進行了理論方面和實踐方面的分析與研究，旨在通過相關研究成果改善村鎮銀行內審工作的實施質量。村鎮銀行作為新時期重要的金融機構之一，需要在業務工作、風險管理工作以及制度建設等方面進行優化，使其通過工作質量、風險性的提升與管理強化，提升內部審計的工作水平。

【參考文獻】

[1] 陳英杰.村鎮銀行信貸風險內部審計策略[J].財政監督，2018，438（24）：93-97.

[2] 劉戈.村鎮銀行員工行為內部審計的實踐探索[J].中國內部審計，2018，No.229（07）：74-76.