淺談大數據時代審計行業的發展趨勢及改進策略

代永麗

摘 要 審計的本質是收集、分析與處理相關信息數據。在當前大數據時代背景下，全覆蓋審計的應用會不斷增多，以往的審計模式將逐漸退出歷史舞臺。大數據下的云計算技術應用實際上是一把“雙刃劍”，其使得審計行業既迎來了發展機遇，又面臨著一定的挑戰和問題。本文對大數據背景下的審計行業面臨的挑戰、機遇進行分析，并在此基礎上就其改進策略以及發展趨勢談一下筆者的觀點與認識，以供參考。

關鍵詞 大數據 審計行業 發展趨勢 改進策略

德勤會計師事務所于2017年將財務機器人引入審計工作，普華永道又建立自動化解決機制，隨后安永、畢馬威也先后提供了機器人自動化服務。從目前國際上四大知名會計師事務所的上述舉動來看，人工智能逐漸進入現代財務行業，給以往的審計工作模式、管理理念等都帶來了變革。新時代背景下，審計行業和單位應當抓住時機，全面推動我國審計行業的快速發展。

一、大數據時代國內審計行業面臨的挑戰與迎來的發展機遇

（一）挑戰

大數據、云計算技術二者之間是相輔相成的關系，基于大規模處理技術的應用，對數據信息進行分類處理、存儲和利用。這種情況離不開高端計算機設備和暢通的網絡系統，這也是大數據作用得以發揮的基礎條件。基于對成本以及人才等因素的考慮，目前國內絕大多數會計師事務所沒有配備上述先進設備的意愿。這不僅是因為缺少云平臺，更為重要的是目前沒有與互聯網產業快速發展相適應的監管體系。

同時，審計人員個人的素養和能力有限，這也是制約審計行業發展的一大桎梏。新時代背景下，審計人員應當不斷提高個人素質，以此來有效適應大數據技術帶來的沖擊。當前的審計方式對會計師的能力也提出了新的更高的要求，除具備更高的專業技能以外，還應當熟練把握云計算技術以及相關的軟件，并且對信息數據進行分析，對數據有一定的敏感度，從分析結果中具體得出可靠結論。這是一個系統的過程，并非只是按部就班的審計抽樣以及細節測試，審計行業在當前大數據時代背景下所需的是復合型人才。在當前的時代背景下，數據保密性也會受到一定的威脅，互聯網帶給我們便捷的同時也帶來了一些潛在威脅，比如數據信息透明公開化。雖然可以期待會計師們有較高的職業道德要求，能夠保守行業秘密，但是大數據云端處理技術的應用，很可能導致會計師管控乏力，甚至造成信息數據的泄露。

（二）機遇

雖然大數據時代審計行業面臨著一系列的挑戰和問題，但是我們依然要看到其帶來的發展機遇。具體分析如下：

第一，有利于審計成本的降低和審計質量與效率的提高。大數據以及云計算背景下，會計師事務所的審計成本也會隨之降低，審計效率隨之提升。云平臺能夠有效存儲大量的數據信息，以備審計人員辦公之用，而非只是局限于被審計單位或者辦公室，大大減少了外勤工作。這種情況下，事務所以及被審計單位均可減少管理費用。云平臺中存儲著很多被審計單位的數據資料，獲取審計證據的成本也隨之降低，方便對比實務財務與非財務數據。該種方式不僅可以有效縮減分析程序執行所需的時間，而且有利于提高其準確度。根據審計準則，普通審計底稿至少保存10年的時間，但若使用大數據以及云計算技術，則可以有效減少紙質版審計成本。

第二，有利于職業判斷的減少，提升審計質量水平。不同于傳統的審計原則，大數據審計有其特殊性。傳統模式下，以風險導向為基礎開展審計工作;基于對審計質量以及效率的考慮，注冊會計師若想對數據進行全部審計，其工作難度非常大。這種情況下，企業可能會采用傳統的審計抽樣方式。然而，這種審計抽樣存在一定的風險。在審計過程中，如果利用現代云計算技術進行數據審計，則有利于避免采用傳統抽樣方法造成的誤差，對于提高審計質量也有一定的促進作用。

第三，有利于提高審計信息質量和降低風險。大數據時代，審計數據也變得更加透明，會計師、普通公眾可以獲取大量的隱藏信息。這種情況下，基于多種舞弊手段和方法來修改信息，期望采用非法的手段獲得某種利益將難以實現;同時，企業若想基于財務報表重述等方法實現盈余管理、財務造假等也會受到限制?？傊髷祿夹g的應用，有利于企業會計信息質量的提高，有利于減少企業虛假財務信息的披露，進而促使審計風險降低。

二、審計行業新時代下的發展趨勢

（一）從事后審計向動態審計轉型

傳統意義上的審計，會計師針對報表項目做出審計，這是典型的事后審計。當前新時代背景下，包括云計算、信息技術以及人工智能在內的多種先進技術手段的應用，使得設計關系更加緊密。注冊會計師可以有效打破時空的限制，并且對被審計業務以及資金等進行實時監測。這一方面避免了審計的時效問題，另一方面通過監測發現風險點，以此來推進風險導向審計，提高審計效率和準確度。

（二）從抽樣審計轉向總體審計

在傳統的審計模式下，為了能夠有效降低風險，會計師會對業務流程、資金周轉以及資金利用情況進行抽樣調查，以此來獲得適當、充分的審計證據。根據抽樣結果進行財務信息整體推斷，其中包括其公允性以及真實可靠性。雖然這種審計方式可以有效節約時間和資本，但是審計結果容易出現抽樣和推斷誤差，以至于增加審計風險。在當前背景下，注冊會計師利用多種技術手段和方法實現對業務以及信息的全面調查，審計工作能夠實現總體審計，降低了審計風險。

（三）大數據時代更關注信息數據的分析

全面客觀的審計信息是實現審計目標的基礎，同時也是保證信息真實以及公允的基本條件，實踐中會計師應當基于財務報表提供審計報告。在當前大數據背景下，財務報表利用者更注重被審計單位的經營以及財務信息等，以此作為企業經營發展戰略制定、籌資決策以及投資的信息保障。對此，注冊會計師應當密切關注財務以及業務信息的關聯性，在審計時不再將重心放在財務數據信息的真假辨識上，而是采用收集以及匯總數據的方法，對其在生產經營過程中的目標設定、企業治理和財務管理問題進行分析。然后針對這些問題提供一些整改建議，以此來推動被審計單位的自身建設，不斷提高市場生產經營效益。

三、審計行業可持續發展路徑

基于以上對現階段審計行業發展過程中存在的問題以及發展趨勢分析，筆者認為，企業要想實現可持續發展，有效解決當前存在的問題，應當不斷提高人員素質與技能，全面推進大數據時代審計行業平臺的維護與構建。在此過程中，會計師事務所應當不斷健全和完善管理體系，尤其是大數據時代下應當借助多種技術手段展開審計。會計師事務所應當制定切實可行的內部管理機制，通過制度的實施來規范和引導審計人員，以此來保證保審計的合法性以及合規性。會計師事務所還應當構建完善審計質量監管控制體系，在審計項目承接之前應當利用大數據平臺進行全面調查，合理評估存在的風險，在審計中對程序以及方法等進行監督，規避風險。

四、結語

大數據時代的到來，促使審計行業業務范圍擴大、時效性增強。同時，我們也應當正確審視當前存在的問題，及時采取有效的措施和方法予以應對，這樣才能促進行業實現可持續發展。

（作者單位為河南德友會計師事務所<普通合伙>）

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