淺談企業(yè)財務(wù)報表分析的局限性及解決措施

類成夫

摘 要 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大。同時，由于市場競爭的影響，企業(yè)獲得外部效益也進(jìn)一步壓縮，由此便要求企業(yè)提升經(jīng)營管理效力。企業(yè)財務(wù)報表分析是企業(yè)管理活動展開的重要依據(jù)。基于此，本文對企業(yè)財務(wù)報表分析局限進(jìn)行闡述，對其解決措施展開討論。

關(guān)鍵詞 企業(yè)經(jīng)營管理 財務(wù)報表分析 局限性 解決措施

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國企業(yè)展開了一系列管理體系改革舉措，以此來推動企業(yè)競爭力提升。分析報表便是企業(yè)管理應(yīng)用的主要工具，以此能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行全面的把握，同時為管理決策提供依據(jù)，對企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展有著極為重要的作用。[1]但企業(yè)財務(wù)報表分析仍有一定局限，對企業(yè)管理效率有著較大影響。

一、企業(yè)財務(wù)報表分析的局限性

（一）報表本身的局限性

財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)是歷來的財務(wù)資料。我國長久以來對企業(yè)財務(wù)報表都存在定期披露及定期編制的要求。首先，雖然分析歷來財務(wù)數(shù)據(jù)的確能夠反映現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)的狀況，并能據(jù)此對未來企業(yè)財務(wù)發(fā)展趨勢進(jìn)行確認(rèn)，但因為分析中不能兼顧通貨膨脹及物價起伏等現(xiàn)實因素，披露時間往往會有滯后性，并不能滿足信息使用需求。[2]

其次則是報表數(shù)據(jù)失真的問題。企業(yè)在披露財務(wù)報表時會依據(jù)信息應(yīng)用需要及偏好進(jìn)行一定調(diào)整，難以避免地，報表分析數(shù)據(jù)會出現(xiàn)失真的情況。比如，為了能夠使得企業(yè)股票得以發(fā)行，獲得更大額度的銀行貸款，企業(yè)財務(wù)報表中會夸大資產(chǎn)及營收，以此增加企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及利潤營收提升。為了更好地避稅，企業(yè)財務(wù)報表中則會縮減營收，虛報相關(guān)費用，以此減少稅收。

最后是在進(jìn)行科目設(shè)置的過程中存在一定缺陷。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)范及規(guī)定，設(shè)置財務(wù)報表科目的目的是達(dá)成企業(yè)經(jīng)營需要及會計核算真實，對于非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息則沒有相應(yīng)的要求。盡管非財務(wù)信息和企業(yè)實際財務(wù)狀況聯(lián)系并不直接，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動則是有必然關(guān)系的，因此對財務(wù)狀況有著間接的影響，最為重要的是，對企業(yè)未來發(fā)展有著重大影響。

（二）財務(wù)分析方法局限

對于財務(wù)分析方法上的局限性論述，主要有兩個方面，一者是報表分析方法的缺陷，一者是指標(biāo)的設(shè)置不合理。我國多數(shù)企業(yè)在分析方法上的使用時，一般為比較、趨勢、比率分析法，但這三者在實際應(yīng)用中都存在一定缺陷。比如，在比率分析方法中，比率定義過于主觀，因此在方法上并不嚴(yán)謹(jǐn)，比率之間的組織結(jié)構(gòu)也不嚴(yán)密。比較分析方法的基礎(chǔ)為行業(yè)數(shù)據(jù)，對于行業(yè)數(shù)據(jù)完整性有著較高的要求，這也使得方法應(yīng)用中容易受到影響。趨勢分析方法在使用中，主要應(yīng)用的是企業(yè)以往財務(wù)數(shù)據(jù)，完全忽略了外部客觀環(huán)境因素。

在分析指標(biāo)的選擇上，以財務(wù)分析體系來看，企業(yè)的凈利潤收益率能夠分解為數(shù)項財務(wù)比率的乘積，對其進(jìn)行分析，能夠了解到企業(yè)實際償債以及營收、經(jīng)營管理的能力。但這一體系實際為事后分析，因此更為重視凈資產(chǎn)效益分析，采用相對指標(biāo)進(jìn)行分析，且并無涉及企業(yè)現(xiàn)金流指標(biāo)，因此指標(biāo)上存在一定的缺陷。

二、財務(wù)報表分析完善措施

（一）完善財務(wù)報表分析體系

對于財務(wù)報表的完善，首先要著力于時效性的提升，這是緩解財務(wù)報表滯后問題的主要思路。具體方法則可以建立財務(wù)報表披露制度，對于財務(wù)結(jié)賬及披露存在的時間差進(jìn)行翔實規(guī)定，對于財務(wù)核算期中企業(yè)外部物價及市場利率等也要納入財務(wù)報表分析體系中。對于此類條件造成的財務(wù)報表影響進(jìn)行分析，并制定公允價值計量標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)公允價值對相應(yīng)財務(wù)科目進(jìn)行披露，報表能夠充分反映價值變動狀況，綜合提升財務(wù)報表分析實效性。

其次則是對報表數(shù)據(jù)真實性進(jìn)行嚴(yán)格的要求，這是企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)用財務(wù)報表分析的關(guān)鍵所在。只有保證其真實性，才能為財務(wù)報表分析的準(zhǔn)確性提供保障。財務(wù)分析所需的材料必須保證完整性及真實性，對其中科目進(jìn)行翔實的披露，且相關(guān)責(zé)任必須落實到個人身上。科目設(shè)置中要表現(xiàn)出非財務(wù)信息，附注中有翔實說明。

（二）完善財務(wù)報表分析方法

對于分析方法的完善，首要顧及企業(yè)經(jīng)營管理實際狀況，分析標(biāo)準(zhǔn)及市場環(huán)境，充分地結(jié)合運(yùn)用定性及定量方法，建立綜合的分析方式，以此對企業(yè)各方面進(jìn)行綜合評價。定量分析時，要在完善比率體系前提下選用比率分析法，在完整行業(yè)數(shù)據(jù)前提下使用比較分析方法，在充分掌握宏觀市場環(huán)境及企業(yè)客觀條件的前提下使用趨勢分析方法。定性分析時，要兼顧企業(yè)戰(zhàn)略、創(chuàng)新發(fā)展、經(jīng)營決策以及風(fēng)險管控等多個方面展開的管理以及成效，以此實施綜合的評價。在指標(biāo)上則要建起更多指標(biāo)，在分析方法的基礎(chǔ)上建立多元指標(biāo)，以此來表面單一指標(biāo)造成的問題。分析的過程中，要針對非財務(wù)以及財務(wù)信息進(jìn)行分析，定性指標(biāo)與定量指標(biāo)結(jié)合展開分析，以此全面分析財務(wù)相關(guān)影響因素。分析的過程中，不能僅將利潤作為唯一評價指標(biāo)，應(yīng)該綜合實踐、成本、權(quán)益等內(nèi)容，結(jié)合時點比較與時間比較，動態(tài)與靜態(tài)分析結(jié)合，展開綜合的評價。同時，也要對指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行平衡，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表以外，也要重視現(xiàn)金流量表，全面掌握企業(yè)的財務(wù)及經(jīng)營狀況。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，國與國之間的隔膜越來越有限，經(jīng)濟(jì)全球化成為現(xiàn)實的寫照。為了迎合經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國企業(yè)也做出了相應(yīng)的改變。財務(wù)報表分析作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理活動，其真實性及有效性對管理決策有著重大作用。本文對企業(yè)財務(wù)報表分析含義及內(nèi)容進(jìn)行了分析，并對其次存在局限進(jìn)行了闡述，最后提出了有效的解決措施。

（作者單位為臨沂市蒙山管委會）

參考文獻(xiàn)

[1] 馮艷林.財務(wù)報表分析對管理層決策的參考意義探析[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2019（10）：131-132.

[2] 毛艷.淺析財務(wù)報表分析法在中小企業(yè)管理診斷的應(yīng)用[J].財會學(xué)習(xí)，2018（1）：127.