審計(jì)技術(shù)方法在企業(yè)巡視工作中的運(yùn)用分析

王俊鋒

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革以來(lái)，企業(yè)得到較好發(fā)展，這對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)具有較大促進(jìn)作用。其中企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，巡視工作在其中扮演著較為重要的角色，為了提高巡視工作質(zhì)量，需要在其中應(yīng)用審計(jì)技術(shù)，能夠在較大程度上對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行較好的監(jiān)督，以此為企業(yè)巡視工作質(zhì)量的提高奠定良好的基礎(chǔ)，這對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有作用。本文首先闡述了審計(jì)技術(shù)方法的內(nèi)涵及要求，而后分析了企業(yè)巡視工作應(yīng)用審計(jì)技術(shù)方法的必要性，最后著重探討了審計(jì)技術(shù)方法在巡視工作中的應(yīng)用，以此提出幾點(diǎn)意見(jiàn)，僅供參考。

關(guān)鍵詞：審計(jì)技術(shù)方法;企業(yè)巡視;運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

前言

我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，巡視工作尤為重要，不但能夠確保企業(yè)目標(biāo)的較快實(shí)現(xiàn)，而且還能夠解決企業(yè)內(nèi)部存在的腐敗及管理問(wèn)題。這就需要在巡視工作中應(yīng)用審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)企業(yè)中的相關(guān)資料進(jìn)行全面收集，并且在此基礎(chǔ)上獲取有關(guān)證據(jù)，以此更好的發(fā)揮巡視監(jiān)督作用，這對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展具有較大促進(jìn)作用，同時(shí)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1 審計(jì)技術(shù)方法的內(nèi)涵及要求

1.1 審計(jì)技術(shù)方法內(nèi)涵

審計(jì)技術(shù)方法主要是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的，已經(jīng)被實(shí)踐證實(shí)的并且行之有效的工作措施以及方式。審計(jì)技術(shù)方法能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供審計(jì)證據(jù)的手段，以此提升審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的過(guò)程中的可靠性與合理性，這在較大程度上可提升審計(jì)人員職業(yè)判斷能力，以此達(dá)到審計(jì)目的，這對(duì)企業(yè)發(fā)展尤為重要。

1.2 審計(jì)技術(shù)方法使用要求

企業(yè)在進(jìn)行巡視工作的過(guò)程中，應(yīng)用審計(jì)技術(shù)方法，能夠?qū)ψC據(jù)資料有效獲取，在此過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意使用要求，只有這樣才能達(dá)到較好的效果。首先，需要與工作目標(biāo)相匹配，由于目標(biāo)任務(wù)對(duì)證據(jù)要求存在一定差異性，這就需要通過(guò)有效的方法得到相關(guān)證據(jù)。其次，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)判斷進(jìn)行有效的結(jié)合，以此對(duì)存在的問(wèn)題實(shí)時(shí)解決，只有這樣才能獲得證據(jù)資料。再次，對(duì)成本效益進(jìn)行全面分析，對(duì)使用時(shí)間較長(zhǎng)并且工作量較大的方法進(jìn)行成本效益分析，并且有效取舍。最后，在選擇審計(jì)技術(shù)方法的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)，并且在管理以及業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上選擇針對(duì)性的方法。

2 企業(yè)巡視工作應(yīng)用審計(jì)技術(shù)方法的必要性

2.1 企業(yè)巡視工作需求

目前，我國(guó)企業(yè)巡視工作以實(shí)現(xiàn)常態(tài)化，較多企業(yè)為了落實(shí)從嚴(yán)治黨的要求，并且營(yíng)造良好的政治生態(tài)，需要巡視工作執(zhí)行巡視制度的表現(xiàn)形式，這也是企業(yè)監(jiān)督中較為重要的形式。為了提高巡視工作質(zhì)量，需要對(duì)巡視工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，在此過(guò)程中應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并且在此基礎(chǔ)上采取有效措施進(jìn)行解決，以此為企業(yè)較好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，這就需要通過(guò)審計(jì)技術(shù)方法推動(dòng)巡視工作的縱深發(fā)展[1]。

2.2 企業(yè)巡視工作現(xiàn)狀需求

我國(guó)較多企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，公司內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)不同程度的問(wèn)題，并且對(duì)公司內(nèi)部反腐、倡廉建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)以及合規(guī)管理等方面也存在不同程度的潛在風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)發(fā)揮巡視作用，啟動(dòng)巡視監(jiān)督工作，其工作方法主要有召開(kāi)座談會(huì)、聽(tīng)取匯報(bào)以及查閱資料等。但是，對(duì)于一些問(wèn)題需要通過(guò)各個(gè)方面的力量進(jìn)行解決，比如工程招投標(biāo)、財(cái)務(wù)等，這就需要將審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用到巡視工作中，以此對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有效的解決。

3 審計(jì)技術(shù)方法在巡視工作中的應(yīng)用

3.1 審計(jì)技術(shù)方法類型

審計(jì)技術(shù)方法按不同的標(biāo)志，可以分為不同類型，主要有計(jì)算、檢查以及查詢等，這也是審計(jì)取證的一般方法。隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在較多領(lǐng)域中有較為廣泛的應(yīng)用，在此過(guò)程中信息系統(tǒng)技術(shù)也是較為重要的方法。在不同取證目標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)針對(duì)性選擇類型方法，只有這樣才能確保收集的資料具有較高的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，以此為巡視工作質(zhì)量的提高奠定良好的基礎(chǔ)[2]。

3.2 審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用實(shí)踐

3.2.1 計(jì)算檢查以及函證方法的應(yīng)用

較多企業(yè)均有不同規(guī)模的工程建設(shè)項(xiàng)目，在此過(guò)程中招投標(biāo)、簽證合同以及工程款支付等環(huán)節(jié)較為重要，這在較大程度上也是管理期間的薄弱環(huán)節(jié)，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，在進(jìn)行巡視工作的過(guò)程中，需要通過(guò)審計(jì)技術(shù)方法發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，在此過(guò)程中使用較為頻繁的便是計(jì)算以及檢查方法，這就需要對(duì)企業(yè)中記賬憑證、明細(xì)記賬以及合同等相關(guān)資料進(jìn)行檢查，以此對(duì)違規(guī)行為實(shí)施有效的約束。還需要對(duì)照檢查簽訂的合同與款項(xiàng)，比如工程進(jìn)度款以及工程量清單等，在此過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題，需要及時(shí)處理，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤為重要。

3.2.2 查詢、檢查方法的應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行巡視工作的過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的科目明細(xì)賬進(jìn)行詳細(xì)檢查，并且在此基礎(chǔ)上查看費(fèi)用核算情況，同時(shí)抽查銷售費(fèi)用中的使用明細(xì)。此外，還需要對(duì)報(bào)銷憑證以及附件進(jìn)行詳細(xì)的檢查，在此過(guò)程中主要是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及部門負(fù)責(zé)人等在外出學(xué)習(xí)后到旅游景區(qū)召開(kāi)客戶座談會(huì)所使用的公款情況，在應(yīng)用查詢以及檢查方法的過(guò)程中。比如，在對(duì)某些企業(yè)巡視工作中，發(fā)現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)問(wèn)題，以座談會(huì)名義使用公款，組織員工旅游，違反了中央相關(guān)規(guī)定，這就需要企業(yè)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入調(diào)查與反思，并在此基礎(chǔ)上采取有效措施及時(shí)解決。

3.2.3 觀察、盤查方法的應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行巡視工作的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)產(chǎn)品截止盤點(diǎn)時(shí)間的銷售量與貨款是否一致、產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量與硬結(jié)存數(shù)量是否依據(jù)一致等進(jìn)詳細(xì)的檢查，如果存在一定的差異性，需要及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，深入檢查問(wèn)題原因，是否是相關(guān)人員私自賣出該產(chǎn)品，還是貨款未來(lái)得及處理。

3.2.4 信息系統(tǒng)技術(shù)的應(yīng)用

我國(guó)交通企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，開(kāi)發(fā)了較多信息系統(tǒng)，其中集中財(cái)務(wù)系統(tǒng)較為常見(jiàn)。巡視工作中，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)使用信息系統(tǒng)熟練掌握所使用的技術(shù)，這對(duì)巡視工作效率與質(zhì)量的提高具有較大促進(jìn)作用[3]。比如，石油企業(yè)在進(jìn)行巡查期間，發(fā)現(xiàn)了有非油業(yè)務(wù)過(guò)票以及賒銷油品、使用福利費(fèi)發(fā)放補(bǔ)助補(bǔ)貼等違規(guī)行為，這就需要對(duì)企業(yè)存在的類似問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的糾正，以此為提升企業(yè)合規(guī)管理質(zhì)量奠定良好的基礎(chǔ)。

3.2.5 審計(jì)其他方法的應(yīng)用

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行巡視期間，審計(jì)人員還需要使用已有的審計(jì)成果，這在較大程度上能夠確保巡視工作在較短的時(shí)間內(nèi)找到切入點(diǎn)。在審計(jì)人員到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之前，收集審計(jì)部門之前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等中存在的問(wèn)題以及解決情況，這在較大程度上能夠使現(xiàn)場(chǎng)巡視線索有較好的擴(kuò)展。還能夠通過(guò)收集審計(jì)成果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)資料存在的問(wèn)題，可有效提高審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)還能夠有發(fā)現(xiàn)被巡視企業(yè)是否存在八項(xiàng)規(guī)定問(wèn)題，不但能夠全面發(fā)揮巡視監(jiān)督作用，而且對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展具有較大促進(jìn)作用。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)巡視工工作中應(yīng)用審計(jì)技術(shù)方法，不但能夠使企業(yè)在發(fā)展中起到較好的監(jiān)督作用，比如，計(jì)算檢查以及函證方法的應(yīng)用、查詢、檢查方法的應(yīng)用、觀察與盤查方法的應(yīng)用以及信息系統(tǒng)技術(shù)的應(yīng)用等，而且還能夠展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)服務(wù)功能。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷改革，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮了監(jiān)督加服務(wù)的職能，并且在此基礎(chǔ)上與企業(yè)管理構(gòu)建反腐機(jī)制。根據(jù)目前巡視工作新的要求，需要審計(jì)單位對(duì)審計(jì)技術(shù)方法實(shí)施有效的優(yōu)化，以此更好地應(yīng)用到企業(yè)巡視工作中，這對(duì)提升審計(jì)工作質(zhì)量尤為重要。

參考文獻(xiàn)

[1]李亞萍. 審計(jì)全覆蓋驅(qū)動(dòng)下的審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新研究[J]. 現(xiàn)代企業(yè)文化， 2019（18）：140-140.

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