稅務籌劃在企業財務管理中的具體應用

摘要：企業財務管理就是企業針對日常經營管理中涉及的有關財務信息和數據統計和分析，起到監督和策劃、整理的作用。但財務管理并不是簡單的財務數據核算和統計分析，其針對管理手段和管理方式方法也要適應時代發展的腳步，從中進行改革和創新，并將財務管理中應用稅務籌劃的具體條例和風險防控措施等詳細羅列出來，降低企業財務發生風險的概率。有組織、有計劃的稅務籌劃在企業財務管理中的應用非常廣泛，企業應用稅務籌劃的好處也頗多，企業應提高稅務籌劃在財務管理中的關注度和重視度，有目的、有計劃的運用稅務籌劃，幫助企業減輕稅收負擔，提高利潤。

關鍵詞：稅務籌劃;財務管理;財務分析

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）10-0071-02

企業財務管理活動包含企業生產經營和籌資、投資、利潤分配等財務活動，而企業財務管理的最大目標就是實現企業經濟效益的最大化，提高企業在經濟市場中的競爭力，促進企業的可持續發展[1]。將稅務籌劃應用于企業財務管理中，企業可采取科學合理合法的手段有計劃、有目的的進行籌劃，幫助企業減輕稅收負擔，實現企業財務管理的目標。

一、稅務籌劃

稅務籌劃的首要前提就是必須在合法的范圍內進行。稅務籌劃一般應用于企業的財務管理中，企業通過對籌資、投資、經營等管理活動進行一系列籌劃，在降低稅收的基礎上制定稅務籌劃方案，將保證企業利潤最大化的納稅方案作為最佳方案。稅務籌劃并不等于偷稅、漏稅，而是在合法合理基礎上對企業經營活動等進行減稅且增加利潤的方案策劃，稅務籌劃屬于正當減稅手段，不屬于違法行為。

二、稅務籌劃的重要性

1.實現企業利益最大化

稅務籌劃在企業財務管理中的應用本就是以減少稅收，提高企業經營利潤為目的的輔助手段。具有合理性、可行性、利益化的稅務籌劃方案完全可以起到節稅的效果，從而減輕企業稅收負擔，增加稅后利潤[2]。企業在財務管理中應用稅務籌劃時，無可避免地要結合國家稅收法律法規和稅收政策中的相關制度予以實行，這不僅能降低企業稅務管理的風險，還能逐步提高財務管理人員對稅收的認知和法律知識的攝入度，有效防止企業多繳稅和進入稅法誤區的幾率，有助于實現企業利益最大化。

2.提高企業經營管理水平

稅務籌劃雖然只是針對企業經營管理和財務管理活動中有關減稅程序實行的，但同時也需要一個完善的內部管理環境和稅務籌劃方案等，而這些都潛移默化的熏染著企業財務管理人員的專業技能和稅務知識吸收度的提升，幫助企業逐步構建一個具有規范性、互動性的內部管理環境，同時也在提高企業財務管理人員內的管理能力和完善企業內部的經營管理制度及財務核算程序，實現企業經營管理和經濟效益的良性循環。

3.抑制企業偷稅、漏稅行為

稅務籌劃屬于合法的減稅手段，但企業在財務管理中應用稅務籌劃時必須首先具備強烈的法律意識，嚴格杜絕在稅務籌劃中出現違法行為，及時規避偷稅、漏稅行為，確保一切實現企業減稅的前提都具有合法性，增強企業的納稅意識[3]。

4.有助于國家完善稅收制度

企業財務管理應用稅務籌劃的目的都是為了減輕企業稅負，企業在進行稅務籌劃時引發出的問題和風險是值得企業和國家重點關注和改進的。若企業在稅務籌劃時出現不可規避的問題和漏洞，說明國家稅收法律法規中還存在不完善的地方，這既可作為監督企業減稅行為的手段，又可促進國家稅收法律法規的修正。

三、在企業納稅管理中應用稅務籌劃

1.選擇適當負債的籌資方式

企業一般有兩種籌資方式可供選擇——負債性籌資和權益性籌資，而這兩種籌資方式中僅有負債性籌資符合抵稅作用，因此企業一般都會將負債率保持在60%左右，以便在可控財務風險內完成籌資，既避免負債過高對企業發展造成影響，又可在最大限度內進行稅務籌劃。

2.在被投資企業中保留投資利潤

倘若投資企業適用的所得稅稅率高于被投資單位，其所得稅規定需將應收股利還原為稅前收益，并計入企業當年的應繳納所得額，即應調增當年度的應納稅所得額，計算補交所得稅。自2008年1月1日起，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入[4]。倘若企業不能對被投資企業的利潤進行合理分配，則可將其保留在被投資企業中，并將此利潤設置為追加投資資金，由此，企業就不必再繼續繳納所得稅，從而達到稅務籌劃目的。

3.選擇適宜會計核算方法

企業財務管理在會計核算中應用的方法一般涉及存貨計價、固定資產折舊計提、費用列支等方法。企業可通過稅務籌劃選擇適宜會計核算方法，以此達到延期納稅和縮小稅基的目的。企業可在國家法律允許范圍內對已經產生的經營管理費用或其他形式支出費用及時確認入賬，并對可能產生的費用予以合理預計，由此制定稅務籌劃方案，減少稅負。

4.利用虧損的彌補政策

國家稅收法律法規規定，若企業在當年出現經營管理的虧損，可采用后一年的稅前利潤予以彌補，及時查補企業的資金缺失現狀，倘若后一年的稅前利潤無法完全補齊虧損可繼續延至后兩年，依次延續（最多五年）直至補足虧損。企業也可在補足經營管理的虧損之前，將扣除金額擴增，繼續保持虧損狀態，以便繼續取得稅前補虧優惠，但前提是必須在合理合法范圍內。

四、稅務籌劃在籌資活動中的應用

企業若想在經濟市場中占有重要地位必定離不開資金支持，但企業在經營管理中必定會有大量資金處于流動狀態，以維持企業的正常經營和資金運轉[5]。而企業一旦將稅務籌劃應用到企業財務管理中，按照企業經營管理活動事先預備整理出可行性高的納稅方案，以減輕稅負且提高企業經營利潤的資金籌集方式是合法、合理的。若企業在財務管理中應用稅務籌劃，財務管理人員的管理水平必須得到一定的提升，進行稅務籌劃時也要考慮到多方面的因素，包括財務人員管理水平、生產經營現狀、利潤分配等，尤其在稅務方面（稅率和籌集資金結構）要著重考慮。

資金結構是企業稅務籌劃中占有的資金比例，主要涵蓋籌集資金的具體來源（經營管理、投資、利潤收入），以減輕企業財務風險和稅收負擔。企業還可通過減少企業所得稅支出來減少稅收支出，但由此增加的借入資金的利息會增多，由此企業的資金利潤則會減少。

五、稅務籌劃在投資活動中的應用

1.投資區域的選擇

企業在財務管理中應用稅務籌劃，在投資活動中的詳細稅務籌劃方案必須按照企業的實際發展情況和資金運轉度來實現，盡量規避稅收法律法規中的漏洞和缺陷。企業在選擇投資區域時的第一準則就是選擇既符合企業需要又有稅收優惠的區域投資，以小概率所得稅稅率來減輕企業的稅收負擔，一般選擇比較發達的沿海地區投資。

2.投資行業的選擇

各個行業都有行業規則和潛在風險，企業在選擇投資行業時首先要考慮的就是自帶稅收優惠的行業，比如高科技企業或碼頭港口建設等，有些企業不僅可以從中獲得稅收利潤，還能享受短期內不交稅的優惠[6]。企業在選擇投資行業時要著重考慮以上具有優惠和投資回報高的行業，以增強企業投資利潤。

3.設置分支結構的選擇

公司規模的大小決定公司分支結構層次，而公司一般都至少涵蓋兩種類型——子公司和分公司，兩者雖均隸屬總公司，但實行的政策和管理制度卻大有不同。分公司是延伸總公司的發展方向和目標的公司制度，不具備法人資格;而子公司是獨立于總公司之外的，具有法人資格，子公司可另行制定公司制度和管理手段等，一切以子公司的優先發展為主，若子公司在經營管理中出現不可避免的資金問題和風險需自行想辦法解決，不能借助總公司的力量和資源，除非總公司另行批準。企業在剛剛成立初期一般都會先選擇分公司投資，待企業發展逐漸穩定，經營管理目標逐漸明確后，再修改為子公司，以實現稅收利潤最大化的目的。

4.投資企業類型的選擇

企業在實行稅務籌劃時，依據投資企業的類型可選擇適宜的內資或外資企業進行投資，但者兩種企業有著本質的區別，其稅收優惠也各有不同，企業需按照自身實際情況和需要選擇最大限度優惠政策實行的企業類型予以投資，從中取得企業所得稅減免優惠。〖HJ135mm〗

5.投資期限和再投資的選擇

國家出于對稅收優惠政策和長期投資考慮，在企業投資期限中的稅收優惠政策上采取時間限制，規定企業必須達到規定投資年限才能享受稅收優惠政策，既加強國家對稅收政策的執行力度，又響應了國家產業調整的方針。

六、稅務籌劃在利潤分配活動中的應用

1.利用股票股利

利潤分配形式的差異既影響著稅收優惠政策，也影響著繳納稅收的制度。目前，我國企業的股利分配重要形式包含股票股利和現金股利，而依照國家稅收法律法規規定，企業中需要繳納20%的個人所得稅的只有股東所享有的現金股，而股票股利是免征稅收的，由此可看出兩者稅收政策的差異和優劣勢。在此基礎上，企業在利潤分配活動中做好選擇股票股利，既減輕股東稅收的負擔，又強化企業資金周轉和成本積累的動力。

2.利用股票回購

由于現金股利繳稅的現狀，企業在考慮股東利益最大化的基礎上，一般都采用將現金股利轉換為其他形式存在的資金狀態或其他資本狀態，其中最有效地轉換方式便是股票回購，由此，企業不再發放現金股利，而是采用股票回購的方式完成稅收繳納，增加可利用的資本。

七、結語

稅務籌劃在企業財務管理中的應用貫穿企業整個經營管理活動，也影響著企業日常的財務管理工作運行。但由于各個企業類型和經營狀況的差別，企業財務管理的重點和應用稅務籌劃后的具體工作開展流程也各有不一，由此可知，稅務籌劃應結合每個企業的具體情況具體分析，結合企業經營管理活動和財務管理現狀，制定出適合企業財務管理模式和企業發展的稅務籌劃方案。

參考文獻：

[1]劉紅京.“營改增”背景下供電企業財務管理面臨的挑戰及對策[J]現代商貿工業，2019，40（36）：77～78.

[2]陳孝榮.“營改增”對建筑企業稅務管理的影響與對策分析[J]科技經濟導刊，2019，27（31）：242～242.

[3]張春亭.汽車零部件制造企業納稅籌劃的風險因素分析與風險防范探究[J]納稅，2019，13（32）：45～45.

[4]王宏昌，齊晨曦.淺析增值稅稅率下調背景下納稅人身份抉擇的稅務籌劃——基于市場公允價格的新增值率法[J]黑龍江工業學院學報（綜合版），2019，19（11）：85～88.

[5]王敬.農村企業所得稅稅務籌劃研究——以某農業企業為例[J]農村經濟與科技，2019，30（22）：92～93.

[6]姚楚云.探討現代企業財務管理中的稅收籌劃應用[J]全國流通經濟，2017，（12）：102～103.

作者簡介：

婁秀蘋，供職于寧波潤禾高新材料科技股份有限公司。