新時期強化企業內部審計建設的策略探究

朱征 王琦

摘要：內部審計是加強企業經營管理的基礎，優化內部控制管理效能的重要保障。新時期的企業內部審計建設，要從創新發展的思維視角出發，發揮好內部審計工作的重要作用。本文立足企業內部審計建設的現實意義，分析了內部審計建設中存在的突出問題，并以問題剖析為導向，基于內外環境優化建設，闡述了新時期強化企業內部審計建設的建議。

關鍵詞：新時期;現代企業;內部審計;問題;策略

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）10-0184-02

一、前言

當前，現代企業管理制度不斷完善，企業經營管理的制度化、規范化，為企業內部控制管理科學構建，提供了良好的環境條件。內部審計作為企業經營管理控制的重要抓手，以內部審計建設為導向，深化內部審計工作效能，對于企業戰略性發展布局，起著重要支撐作用。面對新的時代要求，企業內部審計建設工作要從新的思維空間出發，通過內部審計環境條件、內部審計效能提升方面，發揮內部審計在企業經營管理中的重要作用。因此，企業在新的時代背景之下，要轉變思想認識，保障內部審計在企業經營中的重要地位，為企業戰略性經營發展、科學規范管理，提供重要支撐。

二、企業內部審計建設的重要意義

在現代企業制度中，內部審計制度作為企業經營管理的核心制度之一，其科學有效地實踐，能夠促進企業管理環境優化，有效降低財務經營風險，為企業戰略性發展構建，提供了多維度的內控管理環境。因此，企業內部審計建設的科學實施，具有以下重要意義：

1.內部審計建設是企業內部控制管理的重要著力點

以內部審計建設為導向，優化內部控制管理構建，是新時期企業內部審計建設的重要方向，也是促進內部控制管理水平提升的重要保障。多元化的市場環境，要求企業要以內部審計建設為載體，通過內部審計監管，不斷地夯實內部控制管理基礎，為企業戰略性發展推進，提供切實有力的支撐。因此，內部審計建設是基于內部控制角度，推動企業經營管理的重要著力點，符合企業新時代多維度發展的內在需求。

2.內部審計建設是企業優化管理環境的重要保障

企業經營管理是一個系統工程，內部審計建設，旨在進一步發揮審計職能，為企業營造良好的經營環境。一方面，內部審計以企業經濟發展為導向，通過經營管理、財務管控等方面的審計視角，為企業深化戰略發展，提供切實有效保障;另一方面，新時期的企業發展，所面臨的市場競爭日益激烈，通過內部審計建設下的管理環境優化，能夠更好地作用于企業管理發展。

3.內部審計建設是降低財務經營風險的重要抓手

財務經營風險的發生，會直接影響到企業的經營發展。特別是面對激烈的市場競爭，內部審計的有效開展，能夠立足企業發展實際，為企業發展提供經營決策中的反饋信息，幫助企業更好地優化內部控制管理建設，科學防范財務舞弊和財務差錯的發生，提高企業財務經營風險的防控能力。

三、當前企業內部審計建設中的問題

企業應以風險為導向，構建多層級內部審計機制，為內部審計效能的發揮，創造良好條件。在筆者看來，企業在內部審計建設中，制度機制建設不完善、審計意識淡薄、缺乏獨立性。

1.內部審計環境不完善，缺乏內部審計建設意識

內部審計是企業內控管理構建的重要載體，良好的內部審計環境，是內部審計工作有效推進的保障。當前，企業在內部審計建設中，缺乏良好的內部審計環境，內部審計建設意識欠缺，影響內部審計的主觀能動性。一方面，企業在思想上對內部審計建設不重視，內部審計建設的行動效能不高，影響到內部審計建設的實效性;另一方面，內部審計建設缺乏企業治理層、管理層和各部門的有效支持配合，難以形成良好的內部審計建設環境和效果。因此，企業要進一步以優化內部審計環境建設為抓手，是扎實推進內部審計建設的重要保障。

2.內部審計建設不到位，缺乏內部審計獨立性

內部審計建設是一個系統過程，建設工作的推進，要求建立健全審計工作制度流程、提高組織領導能力，并注重審計工作獨立性。但是，目前企業內部審計建設缺乏制度化成效，審計獨立性被弱化，影響了審計工作的實際效能。首先，企業內部審計建設制度化欠缺，內部審計工作制度化、規范化建設進程緩慢，暴露出企業在內部審計建設中的力度不足，難以保障內部審計效能的有效發揮;其次，內部審計工作的獨立性不足，內部審計工作受到外部因素影響，如領導主觀意愿對內部審計干擾，在很大程度上影響到內部審計工作的公正性、客觀性;再次，企業內部審計尚未建立專門的審計機構，審計工作保障不足，對審計工作的組織和開展，缺乏有力保障。因此，內部審計地位的弱化，審計獨立性的不足，都是當前企業內部審計建設所面臨的突出問題，應在內部審計建設中進一步有效解決。

3.審計人才欠缺，影響內部審計建設效能

審計是一項專業性強的工作，審計人才建設是支撐內部審計效能發揮的重要基礎。但是，企業在內部審計建設中，審計人才的缺乏和隊伍建設的滯后性，與日益增長的審計需求相脫節。一方面，企業審計人才欠缺，審計人員老齡化問題比較突出，并且審計人員很大部分為非科班出身，專業能力不強，影響到內部審計作用的有效發揮;另一方面，審計人才建設不到位，缺乏人才隊伍建設的重視程度，特別是在人才引進、人才培養等方面，企業缺乏切實有效的工作推進。審計人才專業能力提升、人員數量增補等問題，有待進一步解決。

四、新時期強化企業內部審計建設的策略

在新的市場環境之下，企業經營管理的科學構建，更加強調內部審計監督管理工作的有效推進，為企業經營發展創設良好的環境條件。在筆者看來，企業內部審計建設的推進，著力點在于強化審計效能，在審計獨立性建設中，通過制度化建設導入、審計人才培養建設，從多層面提高企業內部審計建設實效，發揮好內部審計在企業管理方面的重要作用。因此，從問題審視出發，立足企業經營發展需求，內部審計建設的科學推進，可從以下幾個方面有序開展：

1.優化內部審計建設環境，提升內部審計建設水平

內部審計作為現代企業內控管理建設的重要抓手，以新的思維視角，構建更具工作效能的審計工作，對于全面提升內部審計效能，發揮了重要作用。首先，企業要轉變傳統被動式、形式化的審計工作形態，要在高度重視、切實開展的工作部署中，有效發揮審計工作效能，在審計環境建設中，提供組織領導力，扎實開展各項內部審計工作;其次，審計工作的專業性，要求內部審計建設著力于審計水平的提高，通過不斷地創新審計工作方法，優化審計工作流程，杜絕“人情審計”“面子審計”，保障審計工作的嚴肅性和專業性;再次，企業在內部審計工作中，要在審計機構專業化構建中進一步推進，通過建立專門審計部門，以實現內部審計工作的組織開展能力，切實將內部審計工作推向新的工作高度，以適應新的時代發展要求。

2.加快制度化建設，提高內部審計工作獨立性

企業在深化內部審計建設中，要在制度化維度加快內部審計建設力度，在審計工作獨立性等方面，獲得實質性工作效果。一方面，企業要加快內部審計制度化建設進程，明確審計工作職責、細化審計工作流程，進一步在制度化、規范化的工作層面，確保內部審計工作高質量、高效率開展;另一方面，審計獨立性的有效保障，是確保審計效能有效發揮的重要基礎，面對新的時代環境，企業要在審計獨立性方面有實質性的工作開展，通過夯實審計工作地位，提高審計獨立性等有效措施，進一步保障內部審計工作在企業經營發展中的作用力。因此，企業專職內審人員應由董事會或審計委員會任免，遵守定期輪崗和回避制度，如審計人員3年內不得從事原工作部門的審計工作，內部審計工作應向董事會或審計委員會匯報，確保審計工作的獨立性，同時加強內部審計工作的成果應用，提高內部審計工作的作用力。

3.推進審計人才培養，提升內部審計工作效能

企業在審計人才建設中的短板問題，是制約內部審計建設的重要因素，企業要充分認識到這點，在推進審計人才隊伍建設方面，一是要優化現有審計隊伍結構，做到年輕化、專業化，通過高素質人才引進，壯大現有審計人才隊伍;二是在教育培訓等方面，企業可以通過繼續教育、專業培訓等方式，提高審計人員的專業能力、專業素養，能夠適應新時期的審計工作環境;三是優化審計人員的發展平臺與空間，讓審計人員在工作崗位中，有足夠的發展空間，通過完善績效激勵考核機制，讓審計人員獲得切實利益，從精神和物質層面，更好地激勵審計人員。

五、結語

綜上所述，企業在內部審計建設中，要以新的思維視角，扎牢內部審計工作在推進企業制度化、規范化管理中的重要作用。在本文研究中發現，企業內部審計建設在深度、廣度等方面有待加強，內部審計建設的有效推進，應從內外環境條件的構建出發，通過審計水平提升、制度化建設等層面，切實保障內部審計建設落實到位，為企業戰略性發展提供有力支撐。

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作者簡介：

1.

朱征，供職于中智上海經濟技術合作有限公司。

2.王琦，供職于上海九州會計師事務所有限公司。