摘要：在新時期環境下，隨著我國城市化進程不斷推進，城市化規模不斷擴大，工程審計工作受到人們的廣泛關注，而審計工作對工程項目建設的重要性越來越大，對此，要積極加強工程項目審計工作的重視力度，積極引入新的審計方法，滿足項目審計需求，為工程項目建設保駕護航。本文主要通過文獻分析法積極獲取相關實踐經驗和研究成果，并以H工程為例展開研究，主要從全過程跟蹤審計應用特點和優勢分析角度出發，闡述了全過程跟蹤審計在H工程中的應用問題，敘述了全過程跟蹤審計在H工程中的應用優化措施，并從不同角度進行詳細分析，從而為全過程跟蹤審計在項目工程中的應用研究提供參考。

關鍵詞：中小企業;審計風險;審計目的

中圖分類號：F239.4;F276.3文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）10-0173-02

一、中小企業審計現狀

隨著我國社會經濟水平的不斷提升，企業運營方式及投資方式發生巨大變化，以2013年～2015年為例，三年時間內我國總投資金額不低于40萬億元，在2016年投資額度有效的提升，即上半年就達到28萬億元固定投資額度。同時，我國法律法規制度的不斷完善，中小企業在項目投資和運營管理的規范和標準得到有效地完善。而根據實際情況來分析，中小企業由于各種因素的影響，導致存在諸多問題，不利于中小企業建設和發展的高效化和透明化，尤其是在投資方面，管控力度不足，導致中小企業經濟效益大大減少。對此，要想促進中小企業經濟效益，要積極加強相關資金的管理優化力度，積極引入全過程跟蹤審計，很多審計單位和機構逐漸將跟蹤審計模式應用到實際工作當中，具體操作時可以根據不同企業的情況來有針對性的審計，從中獲取有效地數據信息數據作為分析依據，為中小企業的建設與管理提供有效保障。

二、中小企業審計風險防范的目的和作用

1.中小企業審計風險防范的目的

首先，通過對審計應用的研究可以有效地完善相關理論，加強審計在中小企業中的應用效果。其次，中小企業審計存在一定風險，應用時存在一些不足之處，通過相關研究可以探究其中存在的問題，有效地減少審計的風險，通過不斷的實踐有效地完善中小企業審計的理論實物內容。同時，由于從業人員在審計過程中依舊延續傳統的審計理念和思維模式，短期內難以全方位實現轉變，從中小企業自身角度來分析，審計的應用研究可以對審計程序、內控配套措施提供指導和優化方案。最后，審計的應用可以有效地加強中小企業經營環境的凈化，積極推動我國廉政建設步伐，為我國社會經濟發展提供有效保障。同時，中小企業審計有助于找到管理漏洞，發現損失浪費，查處腐敗案件，促進規范建設市場秩序，節約建設資金，提高投資效益和促進廉政建設。促進企業建設項目的規范管理，提升建設項目投資績效。

2.中小企業審計風險防范的作用分析

首先，中小企業審計在應用有效監控企業發展狀況方面，審計單位或機構可以對企業實施有效的監督和管理，審計階段可以保障中小企業根據規范化程序經營和發展，防止發生不良問題，有效的減少中小企業審計的風險。其次，中小企業審計可以快速發現企業問題，應用過程中可以充分調動現代化技術的作用，保障信息數據的有效交流，及時獲取中小企業發展情況，基于反饋的信息數據制定有效的解決方案，保障資源應用效率最大化。中小企業審計皆宜劃分為不同環節，環節越多，則審計的頻率越高，審計的風險越低，審計可以幫助中小企業有效地縮短反饋信息數據的期限，從業人員要對中小企業中重點管理區域的情況進行實時了解，有效地加強審計的力度，獲取準確的反饋信息數據。最后，中小企業審計在應用時能夠從審計范圍和審計內容兩方面發揮審計的作用，從業人員從經濟效益方面開展審計工作，對中小企業的各項變更。投資決策以及技術施工內容，全方位實施審計管理和監督，為中小企業發展提供保障。

3.中小企業審計應用優勢

第一，中小企業審計能夠在短時間內開展工作，監控工作在事前便已經開始實施，例如一些隱蔽類型的項目，提前對其進行勘察和監督，從中發現可能存在的隱患，提前對其進行解決。第二，中小企業審計工作在開展過程中需要從業人員對不同部門進行審計，同時要去搜集審計數據和資料，深入到一線開展審計工作。第三，中小企業審計過程中可以根據部門和階段來實施，并對各種項目資料變更事項進行實時審計，實現全方位、動態化的審計狀態，實時確定企業的運轉情況。第四，中小企業審計具有目的多重性優勢，可以多方面審計項目方案和項目管理的經濟效益情況，在實現造價控制的基礎上對整個項目的管理狀態進行完善。

三、中小企業審計風險

1.中小企業審計環境風險分析

比如以工程類中小企業為例，工程項目在審計時，往往會遇到不同的問題，所以要保障管理層和領導層基于一定的支持，及時獲取相關部門和負責人的認可和配合，保障審計工作可以持續化進行。中小企業工程建設需要不同部門的配合才可以完成，所以要細化各個部門的權益和責任，其中包括紀檢部門、后勤保障部門、基礎建設部門以及財務管理部門，同時還包括大量的外部機構和部門，其中有招標代理機構、監理公司以及外審計部門和機構，所有部門的通力合作可以為整個工程項目建設質量提供有效保障，但是一些企業的工程項目依舊存在一些問題，比如在管理方面發生一些交叉區域，給審計工作帶來挑戰，所以，中小企業審計工作要加強與各個部門和管理人員的溝通和協調，為審計工作創造良好的環境。

2.中小企業審計中的評估風險分析

中小企業審計工作主要是通過多元化的審計方法對企業進行綜合性的評估，而且要根據科學合理化的評估模式來進行，一旦評估標準難以統一，則必定會造成中小企業審計評估工作缺少有效地依據，導致其失去原有的價值。并且，由于中小企業涉及多種類型和發展模式，因此，展現出的特征不同，相關的項目、影響因素以及部門繁多，對此，審計評估工作要擁有規范化、科學合理化的模式來進行，從而保障中小企業審計能夠達到預期的目的。

3.中小企業審計法律風險分析

根據中小企業實際發展情況分析，中小企業審計相關法律法規依據不多，只能夠根據一些簡單的規范要求和條例來開展中小企業審計工作，所以，在中小企業審計中缺少具體的行為規范來進行約束，缺少有效具體的操作程序可以參照，并且，相關的指導法規比較少，給中小企業審計工作帶來風險。從業人員在審計過程中主要依照經驗來不斷地摸索和實踐。導致風險出現的主要原因是我國中小企業審計法律法規體系不完善，盡管中小企業審計工作實施已經全面應用，但對應的審計法律建設發展緩慢，造成發生一定的落后現象，導致審計人員在開展中小企業審計工作時缺少有效依據和法律規范要求。

四、中小企業審計風險防范措施

1.積極優化審計環境，降低中小企業審計風險

第一，對應的實施專項資金設置，為審計工作提供保障，從而達到審計審計部門的目標，大量的審計資金能夠有效提升審計的效率和質量。第二，積極溝通和協調不同職能部門，在觀念上能夠達到統一，確保審計工作能夠引入不同部門的力量，保障中小企業審計工作的有效性，降低審計風險，滿足全過程跟蹤審計的要求。第三，發揮中小企業審計工作的作用，獲取有效的審計結果，良好的審計環境對審計效率和審計質量提升有重要作用。中小企業審計環境不理想，扶持資金不足，并且難以獲取上級領導的支持。同時，要加強審計人員綜合能力的提升，快速轉變領導機制，由企業一把手來負責管理審計部門，從而有效降低中小企業審計風險。

2.完善審計評估標準，降低中小企業審計風險

首先，審計人員在完成相關的跟蹤審計工作后，要通過內部評定的方式對審計成果進行評估，并對整個審計結果進行綜合性評估，將其作為審計小組獲取報酬和績效的參考標準。其次，要積極加強第三方審計機構的管理力度，積極完善各項管理制度，為中小企業審計風險防范提供保障。最后，根據國內的法律法規制度，加強審計評估標準的有效化，并依照中小企業的發展要求和標準來完善審計評估體系，從業人員要及時完善工作中存在的疏漏點，對整個項目實施全面的審視。同時，中小企業審計工作需要根據相應的評估標準來實施，從業人員在對審計目標實施審計時，根據審計評估標準才可以得到準確的質量評價結果，并出具對應的審計意見和糾正措施。中小企業在審計評估時對造價控制環節過于重視，使得容易對管理和設計環節忽視，因此，要積極完善企業審計評估標準，降低企業審計風險。

3.加強全過程跟蹤審計法律法規的完善

中小企業審計要從不同的審查和監督視角實施，為保障中小企業審計的最終目的，必須根據相關的法律法規作為該項工作的有利依據。第一，完善的法律法規可以體現出中小企業審計工作的重要性，中小企業的部門和單位要提升對審核工作的重視度，了解中小企業審計的作用和意義，在后期的工作中必定會積極與審計部門及相關人員進行有效合作，為中小企業規范化、制度化、效率化審計工作提供保障。第二，從業人員在項目審計過程中應用合法的程序開展各項審計工作，從而達到有理可依、有法可依的效果，防止發生審計缺位和越位的問題，促進審計效率和質量的提升，有效降低中小企業審計風險。

五、結語

基于我國中小企業發展實際狀況分析，中小企業審計是未來發展的重要保障措施之一，根據中小企業審計的優勢作用，可以為企業審計風險防范提供依據，在具體操作時可以及時發現企業實施過程中存在的問題，盡可能將損失降到最低。加強中小企業審計能力提升，根據實際情況引入第三方審計機構，與內部審計部門通力合作，在保障審計質量的同時可以提升內部審計部門的綜合能力水平，將外部審計資源和內部審計資源的效用最大化，從而有效防范中小企業審計風險。

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作者簡介：

孫敏，供職于天健會計師事務所（特殊普通合伙），中級會計師;研究方向：企業審計。