企業(yè)成本內(nèi)控管理優(yōu)化對(duì)策研究

周麗萍

摘 要 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)，企業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)亟須加強(qiáng)成本內(nèi)控管理，以增加利潤(rùn)空間，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而，很多企業(yè)在成本內(nèi)控管理方面存在諸多問(wèn)題，制約了其功能的充分發(fā)揮。本文在分析企業(yè)成本內(nèi)控管理體系完善的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前企業(yè)成本內(nèi)控管理體系存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了相應(yīng)的優(yōu)化企業(yè)成本內(nèi)控管理的對(duì)策措施，以期為企業(yè)完善成本內(nèi)控管理體系提供有價(jià)值的借鑒。

關(guān)鍵詞 企業(yè)成本 內(nèi)部控制 管理體系

一、企業(yè)成本內(nèi)控管理的內(nèi)涵和重要性

（一）企業(yè)成本內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)成本內(nèi)控管理伴隨企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)而形成，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。它的主要用途是避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)有損企業(yè)利益的事件發(fā)生，如計(jì)算失誤、財(cái)務(wù)舞弊或欺詐等，保證企業(yè)的資金安全。即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也能在第一時(shí)間改正處理，時(shí)刻確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息的真實(shí)可靠和全面具體，最終益于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的顯著提高。

企業(yè)成本內(nèi)控管理通常包含以下幾方面內(nèi)容：企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)的文化建設(shè)以及企業(yè)內(nèi)部的人員管理和工作分配等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并加以分析評(píng)估。相關(guān)控制活動(dòng)措施。通過(guò)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，及時(shí)采取科學(xué)的控制措施。信息的收集與交流。及時(shí)收集正確的內(nèi)部控制相關(guān)信息并進(jìn)行傳遞與交流。內(nèi)部的監(jiān)督。面對(duì)企業(yè)成本內(nèi)控制度的建設(shè)情況要進(jìn)行系統(tǒng)而全面的監(jiān)管，避免發(fā)生問(wèn)題對(duì)企業(yè)造成危害。

（二）企業(yè)成本內(nèi)控管理的重要性

企業(yè)成本內(nèi)控管理制度是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，即當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度所孕育而生的。實(shí)行有效的內(nèi)控制度已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)想要有所發(fā)展的前提，也是現(xiàn)代所有企業(yè)發(fā)展的根基。它的重要意義體現(xiàn)在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有條理的規(guī)范開(kāi)展，確保企業(yè)能夠順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所產(chǎn)生的效益顯著提高，具體表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)度和全面性

一個(gè)企業(yè)必須要嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待企業(yè)財(cái)務(wù)信息，確保它是正確的、可靠的，因?yàn)樗P(guān)系到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是否可以做出正確的決策，這對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展具有深遠(yuǎn)重大的意義。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的加強(qiáng)可以更確切地保證相關(guān)財(cái)務(wù)信息地真實(shí)可靠，這有利于當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)修補(bǔ)漏洞，避免企業(yè)財(cái)務(wù)虧損。而且隨著財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的加強(qiáng)，能夠更加清楚準(zhǔn)確的了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的具體表現(xiàn)情況，能夠使企業(yè)獲得更好的運(yùn)營(yíng)管理成果。因此可以說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有重大意義。

2.促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益獲得提高

為了使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益獲得提高，其中必要的一步就是不斷發(fā)展完善企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)管制度，只有確保監(jiān)管活動(dòng)順利有序的開(kāi)展，才會(huì)有可能實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。企業(yè)成本內(nèi)控制度的出現(xiàn)便是為了能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作效率獲得提升。并且，內(nèi)控管理活動(dòng)在企業(yè)中的涉及面十分廣，它滲透于企業(yè)的采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)、管理等方方面面。所以，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，構(gòu)建完善系統(tǒng)的內(nèi)控體系，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率來(lái)說(shuō)是大有益處的。

3.可以協(xié)調(diào)利益沖突

企業(yè)成本內(nèi)控管理制度能夠出色的處理好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的一些常見(jiàn)問(wèn)題，如利益上的沖突和經(jīng)濟(jì)上的糾紛。可以說(shuō)正是因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的出現(xiàn)，確保了企業(yè)內(nèi)部在一些問(wèn)題上能達(dá)成共識(shí)，因而有了良好的內(nèi)部環(huán)境。

二、當(dāng)前企業(yè)成本內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)成本內(nèi)控管理的重要性

目前一些企業(yè)對(duì)于成本內(nèi)控制度的建設(shè)及日常工作的開(kāi)展缺乏關(guān)注，沒(méi)有重視。這就導(dǎo)致各部門各自為政，缺乏明確的管理機(jī)構(gòu)，造成權(quán)責(zé)不明，最終使內(nèi)控管理流于表面形式，并沒(méi)有起到實(shí)際作用、發(fā)揮出其真正的價(jià)值。上層建筑影響下層基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理部門的相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的缺陷，如對(duì)市場(chǎng)的變化缺乏敏感性，對(duì)市場(chǎng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)概率缺乏系統(tǒng)全面的分析等，影響了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，導(dǎo)致其變得薄弱，而員工的參與度也較差，甚至有的員工面對(duì)工作存在抵觸心理。這些嚴(yán)重影響了內(nèi)控工作的有序開(kāi)展。

（二）缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

一個(gè)合格的企業(yè)需要對(duì)發(fā)展中可能出現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的評(píng)估，依此來(lái)確保可以第一時(shí)間準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)那些不確定的因素及風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定出相關(guān)對(duì)策來(lái)使企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，向好處發(fā)展。一個(gè)企業(yè)如果實(shí)施專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，便可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)并給企業(yè)帶來(lái)危害。而一些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制嚴(yán)重落后于其他企業(yè)，加之其本身基礎(chǔ)就十分薄弱，這是十分不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展的，很有可能會(huì)為企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。

（三）不健全的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)，包含了整個(gè)管理體系中的所有組織機(jī)構(gòu)，它們共同參與了這項(xiàng)管理活動(dòng)。因此要保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的穩(wěn)定、正常運(yùn)行，則需要企業(yè)中不同的部門共同參與，分工明確，從而發(fā)揮共同的監(jiān)督作用。而現(xiàn)實(shí)的企業(yè)管理卻背離了這一要求，其財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的重要性，而忽視了其他部門的作用。這就導(dǎo)致企業(yè)的全員參與度不強(qiáng)，無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督作用。此外，還有一些企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，就采用事后監(jiān)督，其效果大打折扣;或者就是不重視內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系完全沒(méi)有發(fā)揮其真正的作用;而且很多企業(yè)的部門在劃分權(quán)責(zé)時(shí)不明確，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用沒(méi)有產(chǎn)生理想的效果。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)和能力的不足

新時(shí)期的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，要求財(cái)務(wù)管理人員在自身專業(yè)水平達(dá)標(biāo)外還要不斷深造，不斷通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提升自身的專業(yè)技能。企業(yè)想要構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)，不僅需要有完備的組織管理體系，同時(shí)也要專人負(fù)責(zé)管理，對(duì)全過(guò)程實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。這就要求財(cái)務(wù)人員需要有對(duì)政策深度研究能力，同時(shí)還要結(jié)合實(shí)際即企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行多方面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并把不穩(wěn)定因素置于可控范圍之內(nèi)。而有些企業(yè)明顯在財(cái)務(wù)人員方面開(kāi)展的系統(tǒng)培訓(xùn)力度不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員整體水平偏低，不能勝任工作，因此還需不斷提高。

三、優(yōu)化企業(yè)成本內(nèi)控管理的對(duì)策建議

（一）推行全面預(yù)算管理制度

企業(yè)要發(fā)展，首先需完善企業(yè)的全面預(yù)算管理制度。而這項(xiàng)措施要結(jié)合實(shí)際，也就是需要結(jié)合企業(yè)預(yù)算的實(shí)際需求制定出相應(yīng)的管理方案。企業(yè)章程中要明確企業(yè)的基本流程，以便對(duì)預(yù)算管理工作能夠進(jìn)行全面統(tǒng)一的安排。其次就是不斷地完善預(yù)算編制內(nèi)涵，加強(qiáng)相關(guān)的宣傳，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)優(yōu)良的氛圍。同時(shí)也要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)員工的教育，務(wù)必使廣大基層員工能夠?qū)︻A(yù)算編制活動(dòng)有一定的理解。第三點(diǎn)要求企業(yè)對(duì)預(yù)算流程進(jìn)行認(rèn)真的核算。為了確保最終核算的準(zhǔn)確性，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行自上而下的分級(jí)編制的基本流程，不需要做多余的事情，把基本做好便足以。在這一過(guò)程之中進(jìn)一步去調(diào)整預(yù)算管理的工作方式，使其發(fā)揮最大的作用，從而進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的效率，為企業(yè)帶來(lái)更大的利益。

（二）針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估工作

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵便是有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)發(fā)展中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。為了構(gòu)建企業(yè)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制需要做到以下幾點(diǎn)：首先要建立專門的評(píng)估部門，權(quán)責(zé)明確，有針對(duì)性的識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以評(píng)估。一個(gè)優(yōu)秀的評(píng)估部門往往需要及時(shí)搜集相關(guān)的財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)，并且按時(shí)整理資料來(lái)寫(xiě)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，把最終結(jié)果交給企業(yè)的上層來(lái)審核，讓領(lǐng)導(dǎo)層可以依次做出正確的決策，確保對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。其次則是需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的信息交流和溝通，避免信息滯后。強(qiáng)化信息建設(shè)，可以提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層之間的流通速度，可以有效提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并加以預(yù)防的能力。最后要求企業(yè)強(qiáng)化行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，同行之間必有共同之處，可以通過(guò)同行的案例發(fā)現(xiàn)自身存在的缺陷，及時(shí)做好準(zhǔn)備。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)的健全

若想推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展，必須確保企業(yè)內(nèi)部和諧、分工明確。建立一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)能夠避免出現(xiàn)各部門、各職員之間權(quán)責(zé)不明的混亂狀態(tài)，能夠明確個(gè)人職責(zé)，從而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部人員做到各盡其責(zé)，真正發(fā)揮自身的作用。（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）同時(shí)也有助于避免矛盾沖突，促使各部門、各員工之間協(xié)調(diào)合作，共同努力推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。除了監(jiān)管系統(tǒng)之外，良好的監(jiān)督機(jī)制必不可少，它包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督。二者共同發(fā)揮作用，才能推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的順利運(yùn)行。其中內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)的重要部分，我們需要加以重視，充分發(fā)揮其的監(jiān)督作用，如此我們才能在遇到問(wèn)題時(shí)第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的相關(guān)培訓(xùn)

首先，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行意識(shí)形態(tài)上的宣傳教育，提高其自身的服務(wù)意識(shí)，確保其盡心為企業(yè)工作。此外，由于會(huì)計(jì)工作對(duì)于工作人員的水平與素質(zhì)都有很高的要求，需要財(cái)務(wù)人員不能懈怠，不斷提高自己的專業(yè)水平。其中要明確的一點(diǎn)是，一位優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員在工作中只有準(zhǔn)則是不夠的，理論再多也比不上實(shí)踐，所以相關(guān)工作人員需要具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而這是通過(guò)長(zhǎng)期工作來(lái)慢慢積累的。豐富的經(jīng)驗(yàn)?zāi)苁箷?huì)計(jì)人員面對(duì)相關(guān)事項(xiàng)做出更加精確的判斷。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員也要具備一定的職業(yè)懷疑，這也是一種認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，即面對(duì)相關(guān)事項(xiàng)無(wú)法準(zhǔn)確判斷不能敷衍了事，只要存在懷疑便進(jìn)行追查，查找出會(huì)計(jì)事項(xiàng)里正確的一面。優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員能夠更好地為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效完善對(duì)于企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)的健康發(fā)展是十分重要的。因此我們要重視企業(yè)成本內(nèi)控管理，做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，建立完善的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)并且提高相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，只有這樣才能確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠順利地展開(kāi)。這不僅有益于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，也有利于社會(huì)效益的提高。

（作者單位為國(guó)藥集團(tuán)魯亞<山東>制藥有限公司）

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