關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

周天妹

摘 要 與企業(yè)內(nèi)部控制相比，不少行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制觀念，內(nèi)控控制薄弱，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部管理不善，時(shí)常出現(xiàn)問題，對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展帶來一定影響。為此，本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 內(nèi)控管理

行政事業(yè)單位主要職能是提供公共管理與社會(huì)服務(wù)，這與企業(yè)性質(zhì)有很大區(qū)別。在收入方面主要來自財(cái)政預(yù)算，不重視成本核算，造成行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理較弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不強(qiáng)。如果不能加強(qiáng)內(nèi)控管理，解決內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱患，將會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展極為不利。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)各方面希望行政事業(yè)單位能夠進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提高管理與服務(wù)效率，更好地滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求。因而，行政事業(yè)單位必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部管理，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，為推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展助力。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

行政事業(yè)單位管理中，內(nèi)部控制關(guān)系到行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序運(yùn)行和單位各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，對(duì)于提高服務(wù)質(zhì)量，保障資產(chǎn)安全，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。同時(shí)，對(duì)于推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

首先，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，需要行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)變管理觀念，實(shí)行管理轉(zhuǎn)型，提高管理能力，提升服務(wù)效率，適應(yīng)當(dāng)前快節(jié)奏發(fā)展的需要。而從目前情況來看，一部分行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制，內(nèi)部管理弱化，服務(wù)態(tài)度差，工作效率低，引起社會(huì)不滿。長(zhǎng)此下去就會(huì)影響業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，必須高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，促進(jìn)服務(wù)效率的提升，保證單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，才能為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更好地提供服務(wù)。

其次，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

目前，部分行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，沒有認(rèn)識(shí)到業(yè)務(wù)辦理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，一部分行政事業(yè)單位擁有的“權(quán)力”很大，然而，沒有考慮到權(quán)力背后潛在的義務(wù)與責(zé)任，忽視了背后的風(fēng)險(xiǎn)問題。如在決策過程中沒有遵守內(nèi)控制度，盲目決策，造成投資失誤，需要有人承擔(dān)責(zé)任;有的行政事業(yè)單位內(nèi)部審批把關(guān)不嚴(yán)，報(bào)銷手續(xù)不規(guī)范，相關(guān)責(zé)任人受到責(zé)任追究。因此，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜的情況下，行政事業(yè)單位必須增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行制約，規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提升，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障行政事業(yè)單位各項(xiàng) 業(yè)務(wù)有序運(yùn)行。

最后，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于提高財(cái)政資金的使用效益。

過去，由于財(cái)力有限，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)與資金較少，內(nèi)控管理薄弱，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的影響可能不明顯;而如今，行政事業(yè)單位管理的資產(chǎn)較多，財(cái)政資金的支出規(guī)模更多，支出用途與支出范圍更加廣泛。如果不加強(qiáng)內(nèi)控管理，極易造成資產(chǎn)流失，資金使用出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，影響財(cái)政支出效率。為此，要提高財(cái)政支出效率，管理好財(cái)政資金，就要保證資金用途合理。這就必須對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行整合，科學(xué)安排財(cái)政資金，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，注重提高財(cái)政資金的使用效率，從而有利于財(cái)政資金使用效益的提升。

二、關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略分析

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上整體有所提升，注意發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制流程，取得了一定成效。然而，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理薄弱，沒有對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)引起足夠重視，內(nèi)部制度與監(jiān)督管理漏洞不少，特別是在行政管理與業(yè)務(wù)辦理中相互牽制較弱，部分崗位工作人員素質(zhì)差，有的核心崗位的審批權(quán)限較大，一小部分人借此機(jī)會(huì)出現(xiàn)了違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行不暢通，損害了行政事業(yè)單位的形象。為此，在行政事業(yè)單位改革與發(fā)展過程中，必須高度重視發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，不斷優(yōu)化內(nèi)控流程，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高工作效率，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行開展，必須狠抓如下工作：

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制理念，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，要保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行，必須增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，在單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)控意識(shí)，在工作中堅(jiān)守原則，使內(nèi)部控制在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中得到具體落實(shí)。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，提升內(nèi)控水平。內(nèi)部控制理念與內(nèi)控習(xí)慣的養(yǎng)成非一日之功，行政事業(yè)單位要重視抓好內(nèi)部控制培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家講課，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制理念，結(jié)合本單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與創(chuàng)新，優(yōu)化內(nèi)控流程，提高內(nèi)部控制水平。三是全員參與內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位每個(gè)成員在內(nèi)控上要有明確分工，全員參與，特別是管理層與核心崗位要作出表率，融合到內(nèi)控大環(huán)境，不濫用特權(quán)，推動(dòng)內(nèi)部業(yè)務(wù)有序運(yùn)行。

（二）構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系，不斷優(yōu)化內(nèi)控流程

內(nèi)部控制包括系列內(nèi)部規(guī)章制度與業(yè)務(wù)運(yùn)行流程，配設(shè)相互牽制的崗位職責(zé)，才能保證內(nèi)部管理規(guī)范運(yùn)行。然而，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系缺失，內(nèi)控流程混亂，制度執(zhí)行不規(guī)范，造成執(zhí)行效率不高。一方面，表現(xiàn)為內(nèi)部崗位設(shè)置過多，流程鏈條過長(zhǎng)，管理與業(yè)務(wù)滯留時(shí)間較長(zhǎng)，特別是平行程序過多，影響著行政事業(yè)單位效率提升;另一方面，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)鏈條簡(jiǎn)單，核心崗位權(quán)限有過，管理權(quán)限過于集中，內(nèi)部監(jiān)督較為弱化，管理與服務(wù)效率受內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)制約，影響著整體效能的提升。為此，需要優(yōu)化內(nèi)控流程，改革不合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)控體系。一是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部流程進(jìn)行梳理分析，對(duì)內(nèi)部控制流程各環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)是否相互牽制，是否崗位屬于必設(shè)，以提速提效和強(qiáng)化監(jiān)督為目標(biāo)，進(jìn)行流程再造，完善內(nèi)控管理流程。二是制作管理與業(yè)務(wù)運(yùn)行流程圖，通過流程圖對(duì)內(nèi)部關(guān)系進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，保證內(nèi)部體系精簡(jiǎn)高效，真正提升服務(wù)效能。三是根據(jù)流程圖，配套相關(guān)的崗位職責(zé)與管理制度，明確各個(gè)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)的責(zé)任，解決職責(zé)交叉，崗位權(quán)限過大，內(nèi)部缺乏相互制約的問題，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理是行政事業(yè)單位的薄弱（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位必須重視構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。一是完善內(nèi)部審批制度，根據(jù)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)支出特點(diǎn)，構(gòu)建與之配套的內(nèi)控審批與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)內(nèi)部“權(quán)力”進(jìn)行約束，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。二是做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，行政事業(yè)單位職能是為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的，有的行政事業(yè)單位內(nèi)控松散，內(nèi)部風(fēng)控薄弱，疏于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范。因此，要對(duì)內(nèi)控管理開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)因素，增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。三是合理設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位要根據(jù)職能管理的需要，對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，明確責(zé)任分工，嚴(yán)格獎(jiǎng)罰措施，提高工作警惕性。一方面，要優(yōu)化精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)運(yùn)行效率提升;另一方面，要配建內(nèi)控機(jī)構(gòu)和內(nèi)控崗位，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)與內(nèi)控監(jiān)督，使各方責(zé)任得到落實(shí)，運(yùn)行管理保持規(guī)范，達(dá)到內(nèi)部協(xié)調(diào)與制衡效果。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控體系建設(shè)。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中，財(cái)務(wù)管理既是內(nèi)控重點(diǎn)，又是內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)。主要是由于一部分行政事業(yè)單位將工作重點(diǎn)放在行政管理或業(yè)務(wù)運(yùn)行上，而對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不足，在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員配備，以及財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面比較薄弱，時(shí)常發(fā)生財(cái)務(wù)問題。為此，各單位各部門必須十分警惕，加強(qiáng)財(cái)務(wù)力量，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，落實(shí)財(cái)務(wù)公開，接受內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，發(fā)揮單位內(nèi)部紀(jì)檢部門、內(nèi)審部門的作用，開展經(jīng)常性財(cái)務(wù)檢查，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升提供保障。

三、結(jié)語

隨著改革不斷深入，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)工作效率的提升，做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而不斷提高財(cái)政資金使用效益，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行，從而切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部控制作用。因此，行政事業(yè)單位要根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況及自身管理特點(diǎn)，構(gòu)建健全的內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)制與制衡監(jiān)督，從而提高管理工作效能。

（作者單位為蕪湖縣防汛抗旱應(yīng)急管理中心）

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