淺談預算管理在企業中的應用

裴臻

摘 要 財務總監既是公司戰略規劃的參與者、公司日常經營活動的監督者、公司風險管理的控制者，也是公司利潤的創造者。預算管理作為公司戰略規劃的具體表現，是公司控制和監督日常經營活動的有效工具。圍繞公司年度發展目標，財務總監要建立并推動預算管理體系的有效運行，發揮出全面預算管理真正的作用，從而推進公司實現高質量發展。本文通過對預算管理方法的分析研究，對公司目前實施的全面預算管理體系進行反思并逐步予以改進，以幫助公司建立起一套完整、系統、科學的全面預算管理體系，圓滿完成公司整體戰略規劃和經營目標。

關鍵詞 預算管理 戰略規劃 管理 高質量發展

全面預算管理作為現代企業管理中的重要內容，對企業實現戰略性目標有著非常重要的意義。通過建立完善的預算管理體系、實施全員預算編制、合理確定預算目標、實施過程的有效監督調整、及時進行評價考核等措施，能夠高質、高效的推動企業不斷地改進和提升，從而實現企業的高質量發展。

一、企業進行預算管理的意義

首先，預算能夠有效地分解企業年度經營目標，推動重點工作計劃的開展，落實責任，降低企業的經營風險與財務風險。其次，預算有助于加強企業內部各責任主體的合作與交流，避免相互間的沖突與矛盾。預算明確了各責任主體的責任，避免由于責任界定不清或責任沒有界定而造成相互推諉的現象。再次，預算提供了企業業績的評價標準，強化了內部控制，對各責任主體及其員工的經營行為進行了規范，使企業的各項經營活動有目標可循，有制度可依。最后，預算管理是現代企業實現其目標的重要管理方法和手段，通過預算可以指導公司合理分配資源，實施過程控制，完成考核激勵。

二、預算管理在本公司的應用

（一）預算管理現狀

公司從2011年開始實施全面預算管理機制，經過近十年的運行、改善，已完成預算管理體系在公司生產經營活動中的全面建立和有效運行，取得了較好的成效。

從公司層面，預算的實施使公司年度目標落實到經營業務的各個環節，對公司的財務狀況和經營后果進行了有效預測，整體把握了公司的經營業務，制定出具體的工作重點。

從部門層面，通過部門預算編制和調整過程，公司能夠了解部門負責人的思路以及對公司經營方針的理解程度，發現潛在的問題，從而改進公司的規章制度和流程。

從管理者層面，通過編制預算可以促使其掌握到本部門的目標、存在的問題以及改善的要點。通過參加預算會和協調會，讓部門管理人員對公司的整體戰略和工作計劃增進了了解，加強了相互協作的可能。同時有效的執行預算增強了各部門的利潤和成本意識，編制預算的過程也增進了對下級的了解并發揮了領導能力。

從員工層面，實施預算管理可以讓各級員工充分了解到公司所承擔的年度發展目標、工作方針以及自己未來的任務，使員工清晰了解自己在公司中的作用和職責。

（二）預算管理實施

1.預算項目的構成及編制方法

第一，銷售預算。銷售預算是實現年度經營目標的首要環節。銷售預算以市場預測為基礎，根據企業各區域、各產品近幾年銷售數據的分析，對該企業所屬的行業、主導產品以及新產品等發展前景的資料進行預測，按照地區、客戶以及產品進行單獨編制，然后加以匯總。它是根據公司歷年銷售數據以對及市場的預判分析，來確定未來期間預計的分區域、分客戶、分產品銷售數量和銷售收入。

第二，生產預算。生產預算是根據銷售預算進行生產線的產品生產規劃。它重點關注幾個環節：確定產品在生產線上的合理分工;制定合理的成品率指標;結合期初產成品存貨影響預計期末產成品存貨。

第三，直接材料預算。直接材料預算是根據各種產品、產線的產量計劃，確定各產品的消耗定額，合理規劃目標采購單價，計算出各種原材料成本。

第四，直接人工預算。直接人工預算是根據編制的產量預算和公司確定的計件工資標準計算，確定各產線、各車間的定崗定員，計算出人工成本。該預算還應包括需繳納的社保、獎勵等支出。

第五，制造費用預算。制造費用按其成本形態分為變動制造費用（主要是輔助材料及備件）和固定性制造費用（主要是折舊及制造部門管理人員工作）兩部分。固定性制造費用可根據近三年實際發生的數據基礎，結合可能出現的預期變動進行測算。變動性制造費用根據預計生產量乘以單位產品確定的分配系數進行預計。

第六，期末產成品存貨預算。首先計算預計產成品單位成本，它是根據研究部門下發的工藝單確定。產品單位成本乘以預計期末產成品存貨數量即為期末產成品存貨預計。

第七，期間費用預算。營業費用與管理費用預算主要是指預算期內企業生產經營中除生產及生產輔助部門所發生費用以外的各項費用。編制時應注意區分出固定費用和變動費用。固定費用根據近三年的費用實際發生編制，重點是發生額排在前五位以及當期有較大變化的費用確定;變動費用根據近三年費用占比編制。財務費用預算根據資金籌措計劃所需要的籌資費用及目前的貸款金額確定。

第八，研究開發費用預算。研究開發費用預算包括研發機構所發生的各項費用以及在生產部門所發生的各種試驗費用等。要注意生產環節所發生的生產支出與計入研發費用支出的合理區分。

第九，投資預算。投資預算包括兼并收購等資本運營預算、項目投資預算、技術改造預算以及大修支出預算等方面，主要是編制擬投資項目的資金支付計劃以及資金籌措計劃。

第十，預計現金流。現金流預計包括經營活動現金流預算、投資活動現金流預算以及籌資活動現金流預算等三個部分。現金流預算是預算編制的核心，它反映公司事先對生產經營及項目建設的資金需求能夠進行提前的籌劃與安排。資金預算制度的合理與否，直接關系到公司對資金的合理籌劃與調度，防止公司有可能陷入資金困境導致經營危機的風險。編制時要特別注意做好收入及支出中的承兌匯票使用規劃。

第十一，預計利潤表。預計利潤表是整個預算過程的一個重要環節，是將收入、生產、費用等環節的預算結果進行梳理、整合確定。它提示了企業預算期生產經營的盈虧情況，有助于企業根據預計的結果進行進一步的調整修正。

第十二，預計資產負債表。預計資產負債表通過對預算期末各賬戶金額的預測，全面反映企業的資產負債狀況，揭示存在的經營風險。它是根據企業預算期初的資產負債情況、預計的利潤表以及現金流預算等結果編制而成。

2.公司預算管理監控體系

第一，預算的過程控制。每月由財務部門編制月度預算執行情況統計表反饋各責任主體;預算管理工作小組每季度組織預算分析會，組織進行各預算目標的跟蹤、檢查、確認，通報預算的執行情況，出現偏差的責任主體要說明差異原因并制定改進措施;審計部門定期（季度）組織檢查，對未經批準擅自變更預算導致經營總目標出現偏差的，進行追查。

第二，預算的調整控制。預算調整的頻率要嚴格控制，盡量減少調整次數，公司預算管理委員會在每年7月初會召開進行預算是否變更的討論會。如出現外部環境重大變化、公司內部機構重大調整等因素，由各責任主體按規定程序提出書面申請，詳細說明預算調整的原因、調整方案、調整后預算指標可能對企業經營總目標產生的影響等，經預算管理工作小組審核，匯總編制公司年度預算調整方案報預算管理委員會審批后下發執行。

第三，預算的反饋評價。為保證預算目標的順利實現，各責任主體要定期對照預算目標及時總結預算執行情況，出現差異要認真分析原因，制定改進措施并及時落實。公司實行財務部組織的月度預算執行情況統計、預算管理工作小組組織的季度預算分析會、審計部門組織的預算審計檢查以及預算管理委員會組織的年度預算工作報告會機制。

三、公司實施預算管理的保障措施

（一）加強預算各項目的控制

在材料采購成本的控制與保障方面，重點是主要原輔料采購價格的管控;在生產成本的控制方面，重點是訂單滿足率及產品成品率的控制;在目標銷售收入的控制方面，當產品產量、總成本的目標完成之后，銷售收入的目標完成與否就變得尤為重要;對于各項費用預算，采取“固定費用同比不增長，變動費用占比同比不增長”的基本要求進行編制和控制。財務部應做好費用序時進度完成的統計和管控。

（二）充分發揮預算管理工作小組的作用

為了保證各項目標能夠得到有效的控制，公司預算管理工作小組（其成員主要由戰略部門、銷售部門、財務部門、審計部門等有關人員組成），要對目標管理的每一個環節進行控制。該小組成員要深入到原材料的供應單位、公司制造部門、下游客戶中進行調查核實。落實購買的原材料價格是否最低、材料的質量是否保障;生產環節的訂單滿足率、成品率、批量質量事故;核實產品銷售單價是否合理等。工作小組在進行核實目標完成情況時，可以采用“明查”，也可以進行“暗訪”。

（三）完善評價考核機制

為了使預算管理工作順利進行，各部門應設專人參與預算管理工作，對本部門所承擔的預算目標進行日常管理和控制，隨時向部門經理報告各項指標的完成情況。各責任主體負責人在接到公司下達的預算考核目標后，必須堅決服從和積極籌劃分解落實，努力保證預算目標的順利完成。此外，還要做好評價考核，以預算目標的責任人作為責任主體，各項預算完成差異要追溯到責任人。預算執行、完成的好壞，將納入公司管理層及各責任主體負責人的年度績效考核中。

四、結語

隨著市場經濟機制的發展完善和現代企業制度的建立，現代預算管理已經成為公司科學有效的管理方法之一，它將事前預測、事中控制和事后分析相結合，將各責任主體的目標、責任、改進措施等更加明確化、具體化，加強和完善了內部控制，是企業實現科學管理的有效工具。在市場競爭日益激烈的環境下，實行預算管理是企業高質量發展，防控經營風險的有效辦法。

（作者單位為合肥建悅房地產開發有限公司）

參考文獻

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