淺談商貿企業的應收賬款管理

張曉云

摘 要：商貿企業因其成立簡單，可不受地域、項目等約束，在市場經濟中占據了不小的份額，也為經濟發展發揮著重要作用。但是這類企業多為輕資產，主要資產也多數是流動資產，其中應收賬款更是占據了大頭，所以應收賬款管理對于商貿企業而言極其重要，管理不善極易導致資金鏈斷裂企業破產，所以這類企業尤其要加強應收賬款的管理。本文就應收賬款容易出現的問題作了分析，并一一給出建議，以有效應對和防范應收賬款風險，從而為保障企業穩定長遠發展保駕護航。

關鍵詞：商貿企業? 應收賬款管理? 銀行承兌匯票

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）06（b）--02

隨著市場經濟競爭日益激烈，越來越多的商貿企業如雨后春筍紛紛面世，八仙過海各顯其能欲在市場競爭中分得一杯羹。然而商貿企業作為連接供應商和客戶的中間環節，供需雙方之所以愿意放棄直接交易而通過商貿企業進行交易，絕大多數是看中商貿企業可以墊付資金這一優點：一方面供應方能夠及時回籠資金，減少壞賬損失;另一方面商貿企業利用賒銷模式能夠緩解采購方資金壓力，在資金不充足的情況下或者供需不平衡時仍然能夠保障原材料的及時充足供應，以此來吸引客戶成交擴大銷售，保持或占取更大的市場份額，獲取更大的利潤，這也就是商貿企業得以生存的主要原因，利用墊資賺取差價也是商貿企業盈利的主要手段。賒銷模式的財務結算必然采用應收賬款進行核算，隨之也會帶來壞賬風險，從而需要企業對應收賬款的管理和風險防范制定行之有效的應對措施。同時介于大量采用銀行承兌匯票的收款方式這一行業特點，因此銀行承兌匯票的管理對于商貿企業也有著極為重要的作用，直接影響著企業的經營規模、營業利潤、資金鏈、能否持續發展等諸多方面。

1 商貿企業應收賬款管理的重要性

商貿企業的經營特點是通常采用賒銷模式以擴大銷售，往往只能采取預收部分貨款或貨到付款的方式，再加上產品單價高，結算周期長等原因導致應收賬款金額大、周期長，幾乎成為這類企業的主要流動資產，甚至是主要資產。由于應收賬款存在較大的壞賬風險，加強對應收賬款的管理成為商貿企業的重中之重。如果管理不善極易導致應收賬款無法收回，給企業造成損失，嚴重時甚至導致資金鏈斷裂、企業破產。所以在這方面一定要做好嚴密的管控，才能保障企業得以持續穩定發展。

2 商貿企業應收賬款存在的問題

2.1 銷售部門過分注重業績，盲目擴大銷售，忽略客戶信用審查

銷售部門往往以業績為王，業務部門人員薪金收入與業務量緊密掛鉤，所以業務人員為了個人利益，盲目追求業績，忽略客戶的信用狀況。尤其是到年終，很可能因急于完成業績考核，在新客戶的信用審查中放水，與信用不達標客戶草率完成交易，卻忽視了對方的財務狀況和還款能力，給后期的收款增加難度甚至造成無法收回的嚴重后果。

2.2 應收賬款占用資金巨大，資金使用效率低下

對于商貿企業，尤其是大宗貨物類商貿企業，由于貨物價值高，數量多，結算周期長，一旦發生交易形成應收賬款的金額就會很大，應收賬款是該類企業的主要資金占用，所以應收賬款資金巨大，一旦不能如期回款，極易引發企業資金流緊張甚至斷裂，導致企業無法正常運轉，長此下去，企業可能就會破產。

2.3 對銀行承兌匯票管理不善，導致資金回收期延長

目前，越來越多行業在結算時大量使用銀行承兌匯票付款，所以貨款即使收回也很可能是銀行承兌匯票，只是從應收賬款變成應收票據，實際資金到賬可能還需要3～12月，如果這些未到期承兌匯票不能合理利用只是等待到期托收解付，則意味著資金回收期延長，也極易引發資金收支不平衡、銜接不及時。

2.4 銷售部門與財務部門配合差

銷售部門與財務部門各自為政、配合差，導致財務信息滯后，財務部門只能對已完成結算開票的業務進行賬務處理，來記錄相應的賬目，導致應收賬款未能及時入賬，不能及時反映企業應收賬款真實準確的信息，造成應收賬款管理的缺陷，無法及時準確地核對相關信息，也因此不能及時催收貨款，無形中延長了應收賬款周轉率，加大了應收賬款的占用。

2.5 對應收賬款監管不嚴，流于形式

無論財務還是業務對應收賬款的催收往往僅僅流于形式，企業并未能建立行之有效的監管機制和相應的考核制度，導致應收賬款在賬面上越積越多，即使有些企業計提壞賬準備也只是采取一般慣例，并未真正結合客戶信息作出正確的判斷和估計，甚至有的企業為了經營者業績根本就不提取壞賬準備金，對長期趴在賬面的應收賬款置之不理。

3 商貿企業應收賬款管理的對策和建議

3.1 嚴格調查客戶信用狀況，審查合格方可進行交易

在拓展新客戶前，銷售部門應按照財務部門要求收集客戶相關信息，交財務部門作出評估，并根據評估結果提出相應指導，比如結算周期、預付款比例、付款方式等，最后由相關領導確認后，簽訂銷售合同進行交易，從源頭上控制風險，減少壞賬損失，杜絕業務已經形成才發現客戶有問題，導致企業處于被動，貨款很可能無法回收等狀況發生。

3.2 盡可能提高客戶貨款預付比例或縮短結算周期，降低應收賬款額度

應收賬款形成的主要原因是賒銷，在簽訂合同時應確定預付貨款比例，具體可結合客戶信用等級確定。盡量提高預付款比例，尤其是初次交易的對象，以減少應收賬款金額;原因之二則是因結算周期導致。比如某焦炭商貿企業與某鋼廠簽訂長期購銷合同，每月陸續發貨，結算數量以收貨方過磅數為依據，化驗結果也以收貨方檢測結果為準，采用按月或批次加權平均數來確定結算依據。加上這個行業還有一個慣例——滯后定價（即當月發貨下月定價），所以結算期至少1個月。如果雙方計量和質檢結果相差較大，還需要仲裁或協商達成一致，結算期會更長。對于此類型的企業可以在簽訂合同時酌情根據業務量多少來確定具體結算批次，對于業務量大的客戶可以采用批量結算而不是月結模式，以盡可能縮短結算周期，從而縮短應收賬款周轉期，降低應收賬款資金占用。

3.3 合理利用好銀行承兌匯票，高效使用資金，獲取更大的收益

目前銀行承兌匯票已經成為大宗貿易結算的主要收付款方式。比如：鋼材、焦炭貿易企業大多采用這種方式結算貨款。所以對于此類型企業根據資金需求合理利用好銀行承兌匯票就顯得格外重要。銀行承兌匯票可以根據供應商要求將其質押開具更為合適的承兌匯票用于支付貨款，也可以直接背書轉讓給客戶，還可以在到期前辦理貼現兌換為現匯用于款項支付或用于套利。但是有一些地方商業銀行或股份制銀行開具的銀行承兌匯票，不在銀行的準入名單內，在使用上就有所限制，無法辦理貼現和質押，除去用于直接支付外只能等到期解付。由于每個銀行的準入名單不盡相同，所以企業可以在不同銀行開立一般存款賬戶，以盡可能讓收到的銀行承兌匯票可以充分利用起來，在辦理相關業務時也便于多做比較，以選擇最利于企業的銀行辦理。另外收集信息越廣，在和銀行談判時就越占優勢，盡可能為企業爭取更大的利益。同時在收款時也要提示業務部門盡量不要接收地方銀行票據，如根據情況列舉一些拒收名單，以避免資金閑置降低資金使用效率。

3.4 加強財務、業務部門緊密合作

要求業務部門建立銷售統計臺賬，及時將未入賬信息通報財務做暫估或備查，避免因已發貨未結算部分因未達到收入確認條件的款項飄在賬外，占用了企業資金卻看不到，無法及時掌握應收賬款準確信息，不能為及時催收提供依據和警示。有條件的企業可以利用現代辦公系統，通過ERP系統和財務軟件做無縫對接，將客戶信息、合同內容、業務信息、發貨記錄、結算情況等信息共享，會更利于財務部門及時準確地監控到每一個客戶的往來情況，估算每一筆交易金額，隨時可以監控到應收賬款的實時余額。月底或月初，業務部門編制應收賬款余額表和未結算情況明細表與財務部門進行核對，核對無誤后報送主要領導。對于金額較大周期較長的應及時追蹤客戶，做好壞賬損失的防范措施等。業務部門還應定期走訪客戶，了解客戶經營狀況，一旦發現有可能影響正常回款的不利因素就及時通報財務部門，做好應對措施，同時要求及時回款或停止發貨等盡可能將損失降到最低。

3.5 實行應收賬款監管制度，落實到人，建立嚴格的獎懲制度

一定要制定嚴密的應收賬款監管制度，將每一個客戶與相關業務員一一對應確定責任關系，制定責任考核和獎懲機制。確保每一個客戶都有人追蹤，每月跟客戶對賬，可采取函詢郵件上門確認等方式。及時糾正張冠李戴的賬務錯誤，同時也可以定期提醒客戶需要付款，及時了解客戶的財務狀況等。對于催收困難風險較大的應收賬款可以做應收賬款保理業務，即出售應收賬款，用支付一部分保理費的代價換取應收賬款的安全，及早收回資金，減少壞賬損失。

4 結語

商貿企業要想在競爭激烈的市場經濟中立于不敗之地，必須有一套行之有效的應收賬款管理辦法，從事前、事中、事后各環節控制風險，確保在促進銷售的同時，又能保障應收賬款的完整性，及時回籠資金，確保企業正常的資金流，讓企業得以長期穩定良性發展，創造更大的經濟價值和社會價值。

參考文獻

潘芬芬.淺談商貿企業的應收賬款管理[J].時代金融，2018（21）.

陳波.經濟全球化背景下商貿流通企業財務風險防范對策探析[J].商業經濟研究，2018（07）.

解小紅.企業財務內控管理制度建立與完善[J].財會學習，2017（22）.