社保基金財務(wù)管理與風險防控措施

李鳳霞

摘 要：隨著我國養(yǎng)老保險制度改革的不斷深入，社會保險的監(jiān)督力度也越來越強。現(xiàn)階段，社保基金財務(wù)管理制度的建設(shè)，引入了風險防控措施，注重基金安全監(jiān)管，強調(diào)基金財務(wù)管理作用。社保基金是社會保障體系中的重要內(nèi)容，是國家為了保障公民在生活時獲得的幫助。社保基金是一項民生工程，在人口老齡化的今天，任何企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)團體都有給勞動者享有基本的社會保險的義務(wù)。本文對社保基金財務(wù)管理和風險防控的內(nèi)涵進行簡單地分析，并對時下社保基金財務(wù)管理制度建設(shè)及運行方面的問題，提出風險防控意見。財務(wù)管理的風險防控是提高對其切身利益的保障，更有利于促進社保基金事業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：社保基金? 財務(wù)管理制度? 風險防控? 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）06（b）--02

社會保險基金是國家為了讓人民共享國家財富而建立的，并依法強制實施，由用人單位和個人按繳費基數(shù)的規(guī)定比例定期繳納及采用合法方式籌集的資金，是老百姓的“活命錢”。2017年10月18日，習近平總書記在中國共產(chǎn)黨第十九次全國人大會中提出：全面建成覆蓋全民、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、權(quán)責清晰、保障適度、可持續(xù)的多層次社會保障體系，實現(xiàn)全民參保。要切實、有效、科學地運用多種方式充分管理好社保基金，大力加強對保險基金的監(jiān)控力度。目前，對于社保基金財務(wù)管理制度，我國制定了《社會保險財務(wù)管理度》《社會保險基金會計制度》等。本文將通過對現(xiàn)階段社保基金財務(wù)管理中存在的風險控制點進行分析，并提出控制社保基金風險的主要措施，進一步為保險基金的安全性和完整性提供重要保障。因此提高社保財務(wù)管理水平十分重要。

1 保險基金財務(wù)管理制度的內(nèi)容

基金財務(wù)管理制度是社保基金管理制度體系的重要內(nèi)容，是指針對可能發(fā)生的風險點而采取的措施和辦法，建立的社保基金財務(wù)管理行為的規(guī)范機制，實現(xiàn)社保基金的安全營運，保護公民應(yīng)有的權(quán)益，維護社會和諧穩(wěn)定。現(xiàn)階段社保基金財務(wù)管理制度已成形，社保基金財務(wù)管理制度建立以勞動法、社會保險法以及預(yù)算法等為基礎(chǔ)，包括財務(wù)制度、預(yù)算制度和財政專戶制度。體現(xiàn)了：一是嚴格遵照五大險種的各自政策規(guī)定及時足額依法征收，并按其各自待遇發(fā)放標準發(fā)放社保待遇。二是嚴格執(zhí)行預(yù)算收支，編制完整的預(yù)算計劃，確保各險種按預(yù)算執(zhí)行，動態(tài)監(jiān)控預(yù)算收支完成情況。三是堅持不懈保持基金財務(wù)管理制度體系，依據(jù)財務(wù)管理制度規(guī)范社保基金的日常管理和財務(wù)監(jiān)督，實現(xiàn)保值增值，提升社保基金的服務(wù)功能。加強社保基金財務(wù)管理，依據(jù)國家相關(guān)政策、制度、法規(guī)做好基金的預(yù)算管理、基金收入征繳統(tǒng)籌、待遇發(fā)放、內(nèi)控制度、信息公開、基金運營等工作。堅持預(yù)算管理，運用財務(wù)專業(yè)技術(shù)和手段，進行財務(wù)核算分析，高效管理基金運營，建立獨立險種的社保基金賬目，確保專款專用，實現(xiàn)社保基金保值增值，只有這樣才能實現(xiàn)保險基金財務(wù)管理與風險防控的目的。

2 強調(diào)社保基金財務(wù)管理與風險防控的意義

隨著公民自我保護和法律意識的認識深入，大數(shù)據(jù)信息時代的發(fā)展，參保人對社保的繳費額度和待遇標準、個人賬戶情況都有更高的需求。通過建立社保基金財務(wù)管理制度與風險防控制度，更好地滿足公眾的生存層面對社保待遇的需求。另外，可以降低減少基金運營中的虛報冒領(lǐng)、擠占挪用、貪污浪費的隱患，管好基金，維護社會穩(wěn)定，用制度管人，使得工作人員在基金面前不動心思，合理預(yù)期下探索社保基金多元化模式的財務(wù)管理，提高社會保險基金增值能力，發(fā)揮社會保險基金財務(wù)管理制度的維穩(wěn)、服務(wù)的作用。

3 目前社保基金財務(wù)管理制度存在的問題

1993年開展養(yǎng)老保險工作至今已有36年，社會保險制度的建設(shè)取得了豐碩的經(jīng)驗和成果。這期間，黨的執(zhí)政理念、社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、社保制度本身、廣大人民群眾的需求，都發(fā)生重大變化。社保基金財務(wù)管理制度建設(shè)和運營，都發(fā)揮著功能性作用，制度建設(shè)越來越規(guī)范和完善，起到了風險防控的潛在作用，但也存在一定問題。

（1）社保基金財務(wù)管理制度缺少與時俱進。《勞動合同法》《預(yù)算法》不斷更新，針對社保基金財務(wù)管理工作而言也應(yīng)根據(jù)政策的變化修改財務(wù)管理制度，這樣才能使制度跟上時代、跟上政策的要求，發(fā)揮社保基金財務(wù)管理制度應(yīng)有的價值。目前沒有關(guān)于社保欠繳費的會計核算制度，我國《社保基金會計制度》是采用借貸記賬法和收付實現(xiàn)制的會計記賬方式，這種方式可以直觀地反映社保基金的現(xiàn)金流量狀況，操作簡單，但這種核算模式暴露出一定缺陷，會計核算體系就不能全面反映。參保人員是否欠費、欠多少，需征繳部門的業(yè)務(wù)員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)姓名具體查找。基金的征收工作是在公眾號、媒體發(fā)收繳生成計劃時間和繳費標準信息，被動地等待參保人繳費，而不是主動的催繳保費，造成催繳工作是被動服務(wù)，基金運營基數(shù)降低等問題。保費應(yīng)收款單獨核算和及時反映社保基金收支一時成為無解之題，不及時保費應(yīng)收款問題，容易產(chǎn)生財務(wù)收入歸集缺失，財務(wù)報表債權(quán)債務(wù)和賬務(wù)處理出現(xiàn)差異，不利于財務(wù)管理在保費收入的收繳時間上發(fā)揮作用，影響基金運營的工作進度和管理質(zhì)量。這也是目前會計核算體系和基金監(jiān)管應(yīng)重點關(guān)注和解決的問題。

（2）優(yōu)化個人賬戶資金信息披露。絕大多數(shù)參保人無法獲知社保基金的分配流程、收益獲取、會計信息、增值滯納情況等方面的問題，相應(yīng)的對個人賬戶基金結(jié)構(gòu)和積累情況了解受限。城鎮(zhèn)職工保險的個人賬戶構(gòu)成較復(fù)雜，是社保基金管理體系的重要組成部分。對于參保人而言，能夠全面了解基金的籌集、發(fā)放、存儲、管理的基本信息，尤其是了解個人賬戶資金的積累方式、積累分配、積累效果以及養(yǎng)老待遇結(jié)構(gòu)等個人利益方面的信息，會有助于增加他們參保的積極性。現(xiàn)有的社保基金財務(wù)管理對參保人個人權(quán)益沒有作出相應(yīng)的規(guī)定，在監(jiān)督管理方面還影響了政府部門的公信力，不利于政府職能部門對基金的收支、管理、投資的監(jiān)督。社保基金財務(wù)管理制度引入全社會監(jiān)督的方式，做到在陽光下運行，基金公開透明地管理個人賬戶基金，才能有序溝通。

（3）社保基金多檔次繳費標準。很多企業(yè)為了少繳費，在繳納社保基金時按最低的繳費基數(shù)進行繳費，員工無從獲知企業(yè)的繳費情況，也不懂得社保基金的復(fù)雜管理政策，不知道如何維護自身的權(quán)益，從而增加了社保基金核算和統(tǒng)計難度。標準不統(tǒng)一，社保基金財務(wù)管理很難發(fā)揮效能。

（4）社保基金監(jiān)督管理仍需保持持續(xù)監(jiān)管。基金保值增值的方式還只是停留在購買銀行定期理財。社保基金需要負起監(jiān)管職責，建立健全內(nèi)控和稽核監(jiān)督制度，加強財務(wù)監(jiān)督管理。現(xiàn)有的會計監(jiān)督部門內(nèi)部、部門之間責權(quán)利不明確，會計監(jiān)督職能只停留在表面，沒有形成監(jiān)督合力，造成了部分管理人員變相挪用基金，增加了財務(wù)風險。在資金的保值增值方面還沒有形成科學可靠的運營管理模式，通貨膨脹不斷攀升，社保基金運營的收益和回報率亟待解決。

（5）社保基金財務(wù)管理帶來的風險。一是負債風險。當前的社保基金更多的問題容易出現(xiàn)在養(yǎng)老金統(tǒng)籌和增值上。目前養(yǎng)老金只有城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險參加了省級統(tǒng)籌，其他險種還只是市級統(tǒng)籌。我國的東西部經(jīng)濟、南北部經(jīng)濟差異極大。省級統(tǒng)籌、市級統(tǒng)籌養(yǎng)老金沒有為長壽風險、病重風險與突發(fā)性喪失勞動力的風險、老齡化風險制定解決辦法。二是投資風險。對于基金未開展委托投資的養(yǎng)老基金，要避免工作滯后、人為延誤等帶來的投資風險，嚴格投資收益用途，不得挪作其他用途。三是流動風險。社保基金是逐步累積的資金，人們的養(yǎng)老金會隨著人口流動而轉(zhuǎn)移，若相關(guān)財務(wù)部門沒有按月或季預(yù)留出足夠流動基金備待遇發(fā)放、轉(zhuǎn)移使用，易產(chǎn)生流動性風險。

4 社保基金財務(wù)管理制度和風險防控的措施

（1）與時俱進，不斷完善社保基金財務(wù)管理制度。回顧社會保險歷史，總結(jié)現(xiàn)階段社保工作中遇到的新問題、新變化，研究國外在社保基金財務(wù)管理方面的新政策，結(jié)合我國實際，發(fā)揮政府的宏觀指導(dǎo)作用，進一步完善社保財務(wù)管理相關(guān)的制度、政策、法規(guī)和與之相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)配套制度及軟件設(shè)計，制定出內(nèi)外部有效監(jiān)督管理機制，明確財政、審計、人社、稅務(wù)、衛(wèi)生、交通、紀檢監(jiān)察的權(quán)責，做到社會信息資源共享，排查基層制度落實中存在的問題，從內(nèi)外部對可能存在的風險進行全面防控，警醒財務(wù)人員對社保基金財務(wù)管理工作的監(jiān)督意識和能力，形成良好的監(jiān)管格局。

（2）完善個人賬戶信息管理，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)認證服務(wù)。將個人賬戶、統(tǒng)籌賬戶的收支明細進行分類管理、明確標識，落實到社保基金財務(wù)管理中。參保人可以通過信息化平臺掌握個人賬戶資金變化情況，搞好信息化系統(tǒng)建設(shè)。通過人口數(shù)據(jù)庫信息比對提升認證效率。結(jié)合生物特征識別技術(shù)，實現(xiàn)人臉識別認證。改進創(chuàng)新服務(wù)方式，提高服務(wù)能力，也換位監(jiān)督工作人員的工作質(zhì)量和舞弊行為。

（3）國有資本充實社保基金。依據(jù)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口成因、國有資本和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，從考慮長遠、發(fā)展未來的角度，通過多元化持有國有資本，但不改變國有資本屬性的形式，投資者是承接的主體，管理運營所接收的國有資本，建立國有資本和職工養(yǎng)老保險基金缺口相互彌補相結(jié)合的運行機制。

（4）提高財務(wù)人員科學管理水平。結(jié)合基金運行等情況，加強財務(wù)人員的管理能力和素質(zhì)培養(yǎng)、培訓，引導(dǎo)財務(wù)人員既要了解業(yè)務(wù)政策流程，又要跟進財務(wù)管理的知識更新。根據(jù)社保基金精細化管理，精準地提出可行性意見，加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，學會運用大數(shù)據(jù)整合基金財務(wù)管理和經(jīng)辦業(yè)務(wù)工作的有序結(jié)合，發(fā)揮財務(wù)人員的指導(dǎo)和服務(wù)功能。經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)和財政部門、審計部門、紀檢部門、人社部門密切合作，動態(tài)監(jiān)督社保基金收支的變動，最大限度地規(guī)避社保基金的運營風險。

5 結(jié)語

要進一步加強基金監(jiān)管、防范，化解社保領(lǐng)域重大風險，落實國家“放管服”和“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”要求，提升百姓對社會保險的滿意度。

參考文獻

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