從審計(jì)角度淺析工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)人風(fēng)控策略

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一、工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

國(guó)家出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，包括《招標(biāo)投標(biāo)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》等，對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行了法律約束。但實(shí)踐中，工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)中出現(xiàn)的違法違紀(jì)現(xiàn)象較突出，其產(chǎn)生的原因可歸結(jié)為多類風(fēng)險(xiǎn)因素。從審計(jì)的視角分析，集中體現(xiàn)在招標(biāo)方、投標(biāo)方、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)及評(píng)標(biāo)專家四類利益相關(guān)者。

（一）招標(biāo)方審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

招標(biāo)方審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）招標(biāo)項(xiàng)目啟動(dòng)的前置節(jié)點(diǎn)，即招標(biāo)的審批手續(xù)是否合法合規(guī)，項(xiàng)目的資金是否已落實(shí)，施工圖紙是否經(jīng)過相關(guān)部門的審查等。（2）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的選聘是否合法合規(guī)；（3）采用的招標(biāo)方式是否符合招投標(biāo)法要求；（3）招標(biāo)信息發(fā)布的媒介是否合規(guī)；同一招標(biāo)公告在不同媒介發(fā)布的內(nèi)容是否相同：（4）招標(biāo)文件的資格要求、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)是否與招標(biāo)項(xiàng)目相匹配，不會(huì)出現(xiàn)資格要求過高、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)有傾向性的情況；（5）標(biāo)底編制的合理性等。

（二）投標(biāo)方審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

投標(biāo)方審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）投標(biāo)人主體是否滿足招標(biāo)文件資格要求；（2）資格預(yù)審文件完整性；（3）投標(biāo)文件的完整性；（4）投標(biāo)文件的遞交時(shí)間與地點(diǎn)是否符合招標(biāo)文件要求；（5）招標(biāo)文件要求繳納投標(biāo)保證金的或者履約保證金的是否提交；（6）投標(biāo)人之間是否存在圍標(biāo)串標(biāo)等。

（三）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)主持的開標(biāo)、唱標(biāo)程序是否合法合規(guī)；（2）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)編制的招標(biāo)文件內(nèi)容是否合法合規(guī)；（3）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)人員在開評(píng)標(biāo)過程中是否有不當(dāng)行為，造成招評(píng)標(biāo)過程資料或結(jié)果泄露等。

（四）評(píng)標(biāo)專家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

評(píng)標(biāo)專家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）評(píng)標(biāo)專家的抽取是否合法合規(guī)；（2）評(píng)標(biāo)專家抽取條件是否合理；（3）評(píng)標(biāo)過程文件的數(shù)據(jù)計(jì)算是否正確；（4）評(píng)標(biāo)專家是否存在泄露評(píng)標(biāo)過程與結(jié)果的情況等。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)方風(fēng)控策略

（一）依法履行招投標(biāo)活動(dòng)

國(guó)家先后出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》等相關(guān)法律；后續(xù)各部委對(duì)其主管的行業(yè)出臺(tái)了相關(guān)的部門規(guī)章，包括《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《通信工程建設(shè)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專家及評(píng)標(biāo)專家?guī)旃芾磙k法》、《通信工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等。無論是招標(biāo)方還是招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，應(yīng)深入學(xué)習(xí)《招投標(biāo)法》、《招投標(biāo)實(shí)施條例》等相關(guān)法律，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，保證招標(biāo)準(zhǔn)備階段涉及的各類批準(zhǔn)文件、資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的編制及招投標(biāo)流程依法完成。

（二）加強(qiáng)招投標(biāo)方內(nèi)控管理

招標(biāo)人應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)健全自己的內(nèi)控制度，進(jìn)而加強(qiáng)招標(biāo)人自身的內(nèi)控管理；要做到招投標(biāo)活動(dòng)的內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)均能在招標(biāo)人制定的制度中找到依據(jù)，做到有據(jù)可查。特別是對(duì)于招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)涉及的質(zhì)量因素、時(shí)間因素等要明確具體。同時(shí)，招標(biāo)人應(yīng)將內(nèi)控制度執(zhí)行的責(zé)任落實(shí)到具體崗位，具體責(zé)任人，要求責(zé)任人定期做好內(nèi)控自查工作，包括從事采購(gòu)崗位工作人員是否與招標(biāo)代理或中標(biāo)單位之間存在不當(dāng)關(guān)系，采購(gòu)崗工作人員和評(píng)標(biāo)專家之間是否存在不當(dāng)關(guān)系等；對(duì)于招投標(biāo)的過程資料是否有專人負(fù)責(zé)整理，歸檔，招投標(biāo)檔案資料是否完整。對(duì)于自有評(píng)標(biāo)專家?guī)欤_保專家?guī)斓墓芾砗途S護(hù)制度健全完善，針對(duì)具體招標(biāo)項(xiàng)目抽取的專家與該招標(biāo)項(xiàng)目相匹配，具備一定的專業(yè)水平、能力和經(jīng)驗(yàn)承擔(dān)評(píng)標(biāo)工作。

（三）加強(qiáng)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)管理

招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)發(fā)展初期，由于該行業(yè)投資少、風(fēng)險(xiǎn)小、取得工程建設(shè)項(xiàng)目代理資質(zhì)要求較低，所以招標(biāo)代理行業(yè)機(jī)構(gòu)水平參差不齊。招標(biāo)人在選聘招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)時(shí)要本著公平、公正、公開的原則，擇優(yōu)選用，避免因?yàn)榕c招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)有過往業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，在招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的選擇上有所傾向。對(duì)于入圍的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，要定期對(duì)招標(biāo)代理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及考核；對(duì)于具體到承接招標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目經(jīng)理要做到“持證上崗”，沒有通過考核的不得作為招標(biāo)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的后評(píng)估工作，通過對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的具體招標(biāo)項(xiàng)目的評(píng)分，進(jìn)行優(yōu)勝劣汰。評(píng)分較低的，可通過降低承接項(xiàng)目的份額，增強(qiáng)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的危機(jī)意識(shí)，促進(jìn)其加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平的提高及風(fēng)控意識(shí)。

（四）加強(qiáng)評(píng)標(biāo)專家管理

評(píng)標(biāo)專家的法律意識(shí)淡薄是產(chǎn)生評(píng)標(biāo)專家風(fēng)險(xiǎn)因素的主要原因。有的評(píng)標(biāo)專家雖具備評(píng)標(biāo)所需的經(jīng)驗(yàn)和能力，但由于對(duì)法律法規(guī)的理解不夠深入或自身對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)引發(fā)的法律責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，出現(xiàn)在評(píng)標(biāo)過程中不能合規(guī)地履行評(píng)標(biāo)專家的義務(wù)。招標(biāo)人或相關(guān)部門應(yīng)強(qiáng)化對(duì)專家的法律知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)專家思想道德和職業(yè)道德意識(shí)，確保評(píng)標(biāo)專家在評(píng)標(biāo)全流程中明確自己的權(quán)利與責(zé)任，不觸犯法律法規(guī)。另外，評(píng)標(biāo)專家的業(yè)務(wù)水平也是對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)結(jié)果出現(xiàn)“問題”的重要原因，招標(biāo)人或相關(guān)部門可以通過考試促進(jìn)評(píng)標(biāo)專家的業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，通過考核對(duì)專家的業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行考評(píng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

招投標(biāo)活動(dòng)的成敗對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的時(shí)間、成本及質(zhì)量有重要影響；同時(shí)，也是容易產(chǎn)生違法違規(guī)、腐敗現(xiàn)象的重要環(huán)節(jié)，因此，其也是歷年審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象。招標(biāo)人應(yīng)考慮從審計(jì)角度出發(fā)重新審視招投標(biāo)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。