個稅新政對財務人員工作的影響分析

郭文杰 四川農業大學

個稅新政實施后，中低收入者的納稅負擔得到很大減輕，高收入者的納稅金額適當提高，有利于平衡社會貧富差距，個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔有所緩解，同時也方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。這次改革是順應時代要求的一次大膽創新，有利于社會平衡和發展，同時也對企業的財務工作提出了新的要求。各企業應做好新稅法與財務工作的銜接，以應對此次稅法改革所帶來的變化和影響。

一、新個人所得稅法與原個人所得稅法的主要區別

（一）個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元

對于稅負來源于工薪所得的人群而言，新個人所得稅法將原來的3500元/月的減除費提升至5000元/月，并采用新稅率，以改革前工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。對于稅負來源于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得的人群而言，按5000元/月的基本減除費用進行扣除，同時適用新的經營所得稅率表。

（二）首次增加了子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

（三）首次增加反避稅條款

為堵塞稅收漏洞，新個稅法首次增加反避稅條款，針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。

（四）首次實行綜合所得征稅

新稅法規定：將原先分類計稅的工資、薪金，勞務報酬，稿酬和特許權使用費所得綜合計征，其他諸如經營所得、利息、紅利等仍分類征收。綜合所得稅解決了收入多的人少交稅，收入少的多交稅的問題，因為之前擁有多項收入的人顯然比單項收入的人享受更多優惠，這轉變體現了對公平的重視。改變部分勞動性所得的征收模式后，綜合性征稅的項目會按年匯總綜合征稅，有利于解決不同收入群體在征稅過程中的橫縱向不平衡問題。

（五）新增“匯算清繳退稅”

扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。

二、新政策下企業財務銜接工作的措施

（一）準確計算代扣代繳稅額

對于大部分而言，他們的收入來源是企業或是事業單位等下發的工薪，隨著稅率的調整，各企業財務工作人員應及時調整稅費算法，確保稅費計算準切。有些納稅人的繳稅信息是遠程辦理，財務人員應根據其收到的信息進行稅費扣除；有些納稅人員通過填寫《扣除信息表》進行繳稅，財務人員應及時將信息錄入繳稅軟件，并申報主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和財務負責人簽字（章）后分別留存備查。由于新個人所得稅法新增了子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。因此財務人員需要對于納稅人的工資、薪金所得，在原有扣除基本生計費用、專項扣除（三險一金）、依法確定的其他扣除等扣除項目的基礎上新增專項附加扣除。

（二）準確劃分個人所得稅申報風險

盡管個人所得稅的納稅主體是個人，但是企業有負責代扣代繳的義務。如果企業未能履行該義務，一旦發現將受到應繳金額50%到3倍的罰款。因此，明確個人所得稅申報風險，保證旗下員工提交材料的真實性，不僅僅是服務于員工，也是降低企業自身的風險。企業在平時的企業活動中應加強資料真實性方面的宣傳，并定期核查員工材料，確保材料真實性。

（三）做好個人所得稅與社會保險費用申報的銜接

隨著國家戶籍系統、社會信用體系的不斷完善，社會保險費用的收取也納入了稅務部門。在此背景下，個人的社會保險繳費情況、納稅情況、任職信息等被進一步整合，社會信用監督得到大大加強。在金稅三期的嚴格監管下，個人社保信息和納稅信息將被納入大數據系統進行比對篩查，因此企業財務人員應當及時做好個人所得稅與社保申報的銜接工作，便于企業自查和應對稅務稽查。

三、實行綜合所得征稅對財務人員工作的影響

從分類征收到綜合征收是我國稅收的重大的改革，因此對于財務人員而言，在新個稅實施的初級階段，工作還存在一定的阻力。這主要由于綜合所得是一項涉及整個征管模式上改進的問題，財務人員需要明確哪些要計入綜合所得，為何計入綜合所得，期間還涉及到對應群體利益的問題，其中還涉及到匯算清繳、申報核對等問題，都需要財務人員進行一一落實。

結束語：這次稅法改革，是將黨中央、國務院關于個人所得稅改革要求完善落實的舉措。由于時代的發展和社會需要，曾經的稅法針對當下的社會情況，有些方面已經不再適用。例如基本減除費已經很多年沒有調整；工資薪金所得的中低檔稅率級距較窄等。本次稅法改革，使上述問題得以完善，更好地調節了國民收入分配。不論是對個人還是企業，此次的稅法調整都有明顯的助力作用。盡管為了適應新政策，企業需要對自身財務工作做出一定調整，但是長遠來看，此次的稅收改革，會為企業和我國的經濟增長帶來長久的利益。