財稅政策對中小企業科技創新的支持作用分析

張世杰 劉海艷 焦雪

天津商業大學

一、中小企業發展中財政稅收制度扶持作用體現

（一）資金支持

中小企業在自身管理，發展規模等方面，都處于弱勢地位，并且在企業的發展過程中需要龐大的資金支持。目前，我國對中小企業所提供的扶持項目數量不斷增多，可有效幫助中小企業緩解資金問題。通過對中小企業提供技術創新資金扶持、信貸資金扶持，幫助企業獲得充足的資金支持，為中小企業自身發展提供保障。并且政府根據中小企業特點及需求，提供財政補貼，，設置了專項資金和基金，用于支持中小企業發展。

（二）法律制度扶持

政府方對中小企業參與的政府采購合同給予扶持和幫助，完善了相應的法律法規《中小型企業法》等，在《政府采購法》和《中小企業法》中都設立了相關的規定，規定中小企業應善于借助政府采購來推動自身發展。且在政府采購環節，政府會專門為中小企業提供一部分的份額。

（三）政策傾斜

政府部門開展的相關采購行為，已經開始朝著中小企業所傾斜，如政府為中小企業搭建完善、科學的采購平臺，并且對中小企業予以一定的優惠，且政府采購在中小企業資金進項中占據較大比例，可以幫助企業將產品在最快時間內進行經濟的轉化，幫助企業創造經濟效益，進而提升中小企業的競爭力和中小企業的生產參與積極性，并實現產業結構及資源的優化配置，為中小企業的發展創新注入新能量。

（四）提供融資便利

完善和健全中小企業的融資擔保體系可以得到進一步提高企業融資成功率。通過對企業信用進行評估、等級，幫助中小企業提升融資的信用度，并幫助金融機構有效判斷風險，并且在企業融資過程中，政府作為第三方擔保主體進行直接參與。當前，許多中小型企業會選擇銀行貸款作為解決融資難問題的主要方式，但由于銀行的貸款程序比較繁瑣復雜，且時間較長，加上中小型企業自身的信用貸款額度小、覆蓋面限制大，銀行針對中小型企業的貸款，設立的門檻與利率都比較高，使中小企業融資時會面臨困難。政府提供專項資金引入信用擔保機構，成為第三方擔保主體，可以有效解決社會資本不足貸款困難的問題。

（五）稅收優惠

政府應不斷完善中小企業繳納率，針對性增強中小企業稅收優惠，減少中小企業納稅負擔，促進其發展和壯大。如對高新技術產業實15%的優惠稅率，允許合伙企業根據自己的經營水平自主選擇納稅方式等。

二、存在的問題

在黨的十八大以來，我國經濟發展進入了新時代，全國各地堅持創新驅動發展戰略，在財政部，國家稅務局和科技部等各方機構的努力下，制訂了一系列促進我國中小企業科技創新的財稅政策，在取得了顯著成效的同時，也出現了一些阻礙我國中小企業經濟發展的問題亟待解決：

（一）中小企業科技資助計劃效率較低，稅收政策缺乏系統的規劃使創新受阻

目前，我國對中小企業的科技創新支持的主要途徑之一是建立中小企業科技創新基金，以此為中小企業的科學技術創新提供資金支持與幫助，但是由于我國創新基金本身具有規模不足從而無法完全滿足中小企業需求、自身可持續性的不足以及資金供給的評價指標有待提高和完善等局限性的存在，這些都導致了我國針對中小企業科技扶持計劃的效率較低。

同時，在本就不充裕的資金支持下，科技創新稅收政策的規劃也具有缺乏系統性的問題，科技創新稅收政策的分散化在一定程度上使得政策之間出現了沖突、重復等問題，也存在著相關政策的受惠主體范圍較窄、稅收優惠的幅度不足和稅收優惠的靈活性較差的問題。這些問題會使得這些促進科技創新的稅收優惠的政策出現針對性不足的現象。這使得相關政策變的分散，不僅會產生資源的浪費，甚至在長期內有可能會使得中小企業的科技創新動力受到打擊。

（二）財稅政策未有效促進產學研的融合機制，鼓勵科技創新時的配套措施不完善

一直以來，我國科技創新的財政稅收優惠政策致力于中小企業、高校等各方之間產、學、研的支持與投入，制訂了一系列相應的政策措施，但是在這些主體之間的投入和關注的比重上，產所占的比重相對較低，而學和研的支出比重較大，同時和主體之間在互相融合這一方面也有諸多不足，并未形成有效合力，出現了科技成果轉化率較低、創新活力不足和對市場需求反應不夠敏感的問題，這些都反映出政府在政策布局上面還有不足。

同時，科技創新是一個復雜的過程，加上中小企業在市場運行過程中面臨著市場外部性的特點，如融資信息部隊稱等，中小企業科技創新更需要相應的配套措施，比如人才培養機構、創新創業載體等。但是現有的公共服務平臺參差不齊，社會服務結構不夠科學，這些機構存在著性質、管理等方面不夠成熟的問題，這將會直接或者間接地影響著中小企業科技創新的效率和經濟的發展。

（三）對創業投資的中小企業科技創新進行激勵的稅收優惠政策有待完善

在我國堅持實行創新驅動發展戰略以來，雖然政府部門出臺了許多促進中小企業科技創新和創業投資的稅收優惠的政策，但是很多政策都不同程度地出現了申請門檻較高，審核效率較低、普及程度不足和落實力度不夠等問題。同時，例如銀行貸款等金融業的資金扶持標準規定的要求也不同程度出現了資金不足、門檻過高、風險過大等問題使得貸款難度增大。這些問題使得科技創新稅收優惠政策發揮作用的目標效應難以有效發揮，而且許多中小企業也難以享受到政府提供的支持，因此中小企業的科技創新積極性不免受到一定程度上的影響，這也與政府制定科技創新政策的初衷產生偏離。

（四）法律政策體系存在問題，現行體制障礙使稅收優惠政策無法有效落實

隨著近年來中小企業的持續發展，政府也不斷對在財稅法律體系的建設進行完善，但是仍然存在著對中小企業立法認識不足，即對中小企業的重視程度較低、對中小企業相關法律效力水平不足以及相關法律體系和中小企業實際發展不能很好地相適應的問題。

另外，由于我國現行的垂直型稅收管理體制，會使稅收優惠政策出現落實不夠到位的情況。其中，首先是對于中小企業的相關增值稅出現了粗放化的現象，即增值稅抵扣過程有著稅收監管不完整和增值稅政策的適應性不足的問題。這將會致使促進科技創新的關政策的效果減弱。其次是由于所得稅稅率（主要是從事科研工作人員的個人所得稅稅率）較高，與此同時科研成果的轉化率又較低，導致了科研人員及所在企業對收入的滿意度不足，從而影響著中小企業的科技創新動力。

三、建議

（一）完善中小企業科技資助的計劃，建立系統的稅收政策規劃

政府通過建立中小企業科技創新基金來幫助中小企業的科技創新的同時，要注意在中小企業不同的發展階段采取不同的資助措施，及時調整政策方向，不斷提高中小企業科技創新的效率。對于由于資金短缺從而無法繼續進行科技創新活動的初創企業，主要側重于使用財政補貼政策對中小企業進行研發投入，加大前期的風險投資。對于已經進行批量生產的成長企業，采取引導私人、公司、銀行等社會資金投資的間接扶持的方式。對于已經規模化生產的成熟企業，適當傾向于采取稅收優惠政策來提高中小企業的創新產出。采取事前激勵與事后激勵相結合，即加大對獲利的產出企業的獎勵，又能考慮企業的前期的風險投入。從而在長期中提高中小企業的創新。

為避免中央與地方扶持形式的差異所帶來的混亂、減少短暫性的科技創新稅收政策所導致中小企業的投機行為，政府要建立系統的、全面的中小企業科技創新稅收政策，明確扶持的方式、范圍以及規模，確保已經建立的政策的長期有效性。

（二）建立有效的融合機制，完善所需的配套措施

加強中小企業與高校以及科研所的合作，形成三者之間長期有效的交流，使得高校以及科研所所制造出的產品能夠彌補中小企業技術創新所缺乏的資源，增強產、學、研的相互融合，充分發揮各方的優勢，形成相互的優勢補充，使得資源得到有效配置，節約成本。為此，政府應加大對于各機構在創新方面的合作的稅收支持，對能夠提供給中小企業科技創新投資與服務的高校與科研所給予財政補貼，從而促進機構與企業的合作，形成中小企業科技創新的產業化。使得高校與科研所能準確掌握市場的走向，符合中小企業經濟利益的要求。

為減少融資信息的不對稱，政府要加強完善科技創新所需的配套措施，建立相關的人才培養機構。對中小企業科技創新做出貢獻的人采取稅收優惠政策，允許將企業對職工的培訓費用在納稅前采取全額扣除，從而減少中小企業培養人才創新的成本，從而進一步提高科技創新的效率和經濟的發展。

（三）完善融資環境，拓寬融資渠道

通過政府的干預來解決由于中小企業經營的風險較高而帶來的融資環境不如大型企業的問題。政府可以鼓勵銀行對中小企業加大融資，對于為中小企業融資而帶來的借貸損失的銀行，政府給予相應的補貼。同時支持能夠為中小企業提供一定貸款的中小銀行的建立，也可以建立專門用于中小企業科技創新的基金來緩解中小企業融資難的問題。

中小企業在剛開始進入市場在進行創新的時候總會出現需求不足等方面的問題，為了保證企業持續的創新，政府也可以通過采購政策來加大對創新產品的需求。從而提高中小企業的收益，減輕中小企業負擔。

（四）形成適用于中小企業科技創新的財稅法律體系，提高創新動力

通過建立專門用于管理中小企業的部門有助于對中小企業進行整體管理，保障各方能夠及時的進行相互協調，使得中小企業能夠得到持續發展。同時，加強對各部門的監督，保證扶持資金能夠得到有效的使用，監督資金的后續使用情況，確保資金使用的效果。同時形成相對應的法律體系，明確對于不同類型的企業采取不同的政策安排，規范中小企業各個部門的職責。加大依法行使政策的力度，確保政策的有效性。同時，加強對增值稅抵扣過程的監督，適當降低從事科研工作人員的個人所得稅稅率，提高科研人員對收入的滿意程度，提高中小企業創新的動力。