試論股份制企業內部控制制度建設

周忠飛 山東豐源集團股份有限公司

公司在內部控制制度建設過程中，應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益性原則。同時，公司在管理過程之中，也從目標管理機制、環境管理機制、風險管理機制以及活動控制管理機制等多種角度出發，構建出了與企業發展實際需求相符的內部控制機制。

一、目標設定

公司的決策人員為了確保股東權益能夠得到保障，結合企業發展的大勢所趨，構建了 “抓龍頭、帶兩翼”發展戰略，發揚公司“掘進、求變、凝聚、奉獻”的企業精神，按照“規模求大、產業求化”的建設架構，循著“產業相連、優勢互補”的發展方向，加快實現百億龍頭的戰略規劃，同時，結合內部因素和外部因素，從多個角度建立了相應的戰略規劃，使公司的經營目標得到分解，推動公司經營能力的不斷提升。

二、內部環境

（一）公司治理結構

公司結合我國現行法律法規的實際需求，對企業的治理結構進行了全面的優化，設立了相應的股東大會、董事會以及監事會，并開設了相應的監督管理機構，從而使監督管理機制和執行機制能夠明確自身崗位職責，提升公司治理的規范性和全面性。

（二）管理理念和經營理念

公司的管理理念為精細化管理，嚴細化管理以及安全化管理，而主要的經營理念則為互利共贏。

（三）人力資源政策

在人力資源管理過程之中，公司堅持的是以人為本的根本原則，構建了員工選聘制度、薪酬管理機制、人力資源協調機制、薪酬福利機制以及考核晉升機制等制度，并將企業文化融入到了人力資源管理活動之中，使企業員工在受到人資管理調度時能夠對企業的發展方向和文化理念有著認同的態度。

（四）社會責任

公司的社會責任在于不斷為股東創造效益和價值的基礎上，全面履行節能環保，節能減排以及提升員工幸福感的責任。

三、風險管理

公司遵從我國現行的相關標準與會計行業的實際要求，從多個角度出發，確立了目標設定中的多種管理機制。針對2019年內外部環境的變化，對公司面臨的風險進行了系統評估，提出了應對措施。公司進一步完善了資金集中管理體系，加強了重大投資項目資金風險控制。

四、控制活動

（一）生產經營管理

計劃管理：公司結合當前發展形勢，對公司的資源進行了全面的匹配，并遵循提升經濟效益的根本原則，在中長期規劃進程之中，編制了公司的年度發展計劃，并在各個相關部門協同探討和交流的前提下，對年度發展計劃進行了深入的優化和完善，最終報送到總經理辦公室和董事會，公司決策人員根據企業發展的實際情況，將發展目標進行分解，使其能夠細化到每一個部門和單位之中，最終形成月度生產經營規劃，并下發到各個生產經營單位加以執行。

調度管理:公司運營管理部，實行了運營月報制度。對于生產環節、經營環節以及銷售環節進行全面的協調和指揮，要能夠及時有效地將多種信息匯報到企業經營者手中，使其能夠及時的發現當前工作開展之中存在的多種問題，從而確保年度生產經營目標能夠得到順利實現，除此之外，各個子公司也結合生產經營的要求，制定了更加靈活有效的調度管理模式。

質量管理:公司質量管理是所有工作開展的核心所在，而公司為了確保產品質量和服務質量能夠滿足實際需求，也制定出了多種行之有效的質量管理對策，各生產運營單位都建立了規范的質量管理體系，確保產品質量和服務質量滿足國家和有關用戶要求。

安全管理: 公司將安全生產放在首要位置，由安全管理部門制定了多種管理機制，包括《安全生產管理制度》、《安全目標管理機制》《會議管理機制》《安全監督管理機制》等多方面的內容，并構建出了以風險控制為核心的安全生產管理體系。

關聯交易管理：公司制定了《關聯交易管理策略》，制定了關聯交易認定機制、決策審批機制、權限判斷機制、額度管理機制以及信息披露機制，從而使關聯交易管理符合標準化和規范化的需求。

（二）財務管理

會計核算管理：公司實現了財務共享，實施業財一體化，使相應的財務管理工作得到了標準化和規范化的實施，除此之外，公司的資產管理、投資管理以及成本等多方面與會計工作相關的內容也有著更加全面和清晰的規定。

預算管理：公司構建了《全面預算管理辦法》，年度預算編制遵循目標導向、積極穩妥、行業對標的原則，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，預算編制涉及的主要指標要相互銜接，保持一致。

資金管理：公司在資金管理過程之中，做出了雙線管理運行的戰略管理方針，并制定了《內部結算實施細則》、《內部信貸業務實施細則》、《內部資金核算實施細則》等多種有效的管理制度，要求公司資金管理程序能夠符合權責一致的原則，確保相關資金管理工作能夠順利開展。

采購及付款：公司物資、設備采用集中采購與分散采購相結合的管理模式。成立了物流貿易公司，按照公司“內部無償服務和外部經營盈利”的職能定位，依據《采購供應目錄》組織采購，對目錄外貨物的采購管理提出建議，同時不斷加大對外經營工作力度，確保公司資產保值增值。公司運營管理部負責考察、評審、公布準入供應商，建立、維護《供應商信息庫》；制定采購物資指導價格，建立、維護《價格信息庫》；根據需要組織集中采購；組建招標采購評委庫；審核備案分（子）公司《物資采購價格通知單》，并對公司的物資采購流程、資金使用審批流程、采購模式以及渠道進行了細節性的規定。

銷售及收款：公司采取的是統一化管理的模式，對產品銷售制定了相應的物流管理機制，而對于銷售，則要求工作人員能夠明確自身崗位職責，做好合同管理工作、銷售計劃管理工作、定價管理工作、物流管理工作以及貨款結算工作、發票管理工作和賬款的核算工作，對于電煤的銷售，則通過計劃式的管理方針，根據當地的實際情況，對電煤價格加以科學核算。

擔保與融資：公司制定了《籌資內部控制制度》、《擔保內部控制制度》，統籌規劃和安排公司的債務融資，并在《籌資內部控制制度》、《擔保內部控制制度》中分別規定了融資、擔保、委托貸款的審批權限和流程，謹慎對待、嚴格控制高風險業務。

成本費用管理：公司構建了《全面成本管理暫行規定》，分行業建立了目標成本庫，對公司的成本費用情況以分級管理的方式加以管理，總公司應該負責對子公司成本費用管理的情況進行監督，同時分公司也要做好日常成本費用的管理工作。

（三） 綜合管理

信息披露管理：公司通過信息化管理流程和重大事項內部控制流程的制定，制定了更加標準的信息披露管理流程，明確了信息披露的對象、職責以及形式和要求，同時也對披露的流程和媒介進行了全面的規定。

內部審計管理：公司構建了《內部審計管理措施》《內部審計標準化流程》等多種制度，對公司內部審計的職責和權限進行了全面的規定，并作出了對應的獎懲機制。

人力資源管理：公司構建了《人力資源管理暫行規定》《公司員工薪酬管理暫行規定》、《公司末位問責暫行辦法》、《關于醫療工作的若干規定》、《公司績效考核管理辦法》和《員工行為規范》，形成了一套集雇傭、職業生涯規劃、培訓管理、崗位評價、崗位激勵與處罰于一體的人力資源管理機制。

法律事務管理：公司制定了《合同管理規定》，對合同管理機構和人員進行設置，設立了公司合同審查委員會。簽約了濟南泛達律師事務所作為公司法律顧問，明確公司合同管理、企業法律相關問題的管理流程。

信息系統管理：公司構建了《計算機信息系統管理辦法》，對公司在用的信息化管理系統、管理權限和流程、部門崗位設置、信息存取處理、安全風險防范和應對等方面作了規定。

工程項目管理：公司構建了《工程項目管理規定》、《工程項目會計內控制度（試行）》等，對工程建設項目設計、實施（進度、質量）、驗收、后評價的監督和管理作了規定。

五、信息與溝通

公司構建出了一套經濟化管理的信息溝通模式，包含了運行情況分析、財務管理建設、基礎設施統計以及重大信息管理等多種功能于一體的自動化信息管理模式，使員工能夠獲取與自身職業生涯相關的工作信息，確保公司能夠對企業發展情況開展深入的監督與管理，提升多種管理活動的動態性和全面性，從而使公司能夠明確員工的工作完成情況，提升企業信息傳遞的質量與效率。

六、監控與評價

公司監事會對于相關標準和規范進行了深入的研讀，并對董事會召開的實際情況與流程進行了深入的分析，檢查了當前公司內部管理制度的貫徹或是情況。除此之外，公司董事會下屬部門也結合當前實際情況構建了財務監督管理和內部風險控制機制，對公司的內部控制制度進行了全面的審查，并與經營管理人員共同分析當前監督管理機制存在的問題，制定了多種完善內部控制制度的方案與對策，并與相應的部門展開了探討和分析。

公司審計管理部門也提交了相應的審計報告，對內部控制體系的運行情況，公司經營情況進行了深入的分析，對公司內部控制機制的適當性和完善性進行了有效地評價。

而公司合同審查委員會以及公司綜合管理部（法務主管）則對公司的合同內容以及合法性進行了全面的分析。

七、管理改進

公司結合內部控制機制的變化要求，對內部控制活動造成的影響，以及多個部門的反饋情況，制定出了可持續的、動態的改進優化管理對策。