對企業(yè)會計內(nèi)控工作的分析探討

余宗熹 中國人民大學

前言：完善企業(yè)會計內(nèi)控工作，一方面能夠強化企業(yè)財務管理，是企業(yè)管理向更科學、更全面方向發(fā)展的重點。另一方面，為企業(yè)資源的充分獲取和合理配置提供重要保障。在我國部分企業(yè)會計內(nèi)控過程中，仍然存在一些問題，直接影響到企業(yè)的財務管理質(zhì)量，對企業(yè)的發(fā)展有很大的阻礙。因此，針對這種狀況，企業(yè)必須加強對會計內(nèi)控的研究，采取有效的措施，提高內(nèi)控質(zhì)量，保證財務管理工作的有序進行。以此來提升企業(yè)的核心競爭力。

一、會計內(nèi)控工作主要內(nèi)容及目標

在市場經(jīng)濟逐漸發(fā)展，競爭越加劇烈的情況下，這對各大企業(yè)也提出了更高的要求，企業(yè)必須提升競爭力，從而來在競爭激烈的市場中得到更好的發(fā)展。加強企業(yè)會計內(nèi)控工作，對企業(yè)財務管理能力的提升有積極作用，完善的財務管理體系，將有效促進企業(yè)核心競爭力的提升，這對企業(yè)立足于市場有很大意義。在企業(yè)中，會計人員的主要職責是通過對企業(yè)的財務信息進行收集、核算以及監(jiān)督，向企業(yè)決策者提供準確的、可利用的財務數(shù)據(jù)。會計的職責使其成為對企業(yè)進行內(nèi)部控制的最有利的執(zhí)行者，一方面，其主要工作內(nèi)容是將企業(yè)中的各個部門信息轉(zhuǎn)化成為會計數(shù)據(jù)，從而對企業(yè)進行全面的內(nèi)部控制。另一方面，會計內(nèi)控工作的目標主要包括三個方面，首先保證企業(yè)會計記錄的合規(guī)、合法以及準確、有效，是指企業(yè)嚴格遵循我國相關(guān)的法律法規(guī)，進行財務工作，并對已經(jīng)完成的財務工作進行確認、核對，以保證沒有造假現(xiàn)象。其次，確保企業(yè)信息記錄的完整性，對于企業(yè)各項活動，在對其進行經(jīng)濟授權(quán)的基礎上，對其進行詳細的會計記錄，進而確保企業(yè)信息記錄的完整性。最后，增強企業(yè)資產(chǎn)安全性，財務人員在通過相關(guān)部門授權(quán)后，才能進行記賬與保管工作，財務人員對企業(yè)資產(chǎn)進行定期的盤點和清算，為財務人員及時處理不屬實的資產(chǎn)報告提供機會[1]。

二、會計內(nèi)控工作存在的問題

（一）會計內(nèi)部控制意識薄弱

企業(yè)會計內(nèi)控工作的優(yōu)劣很大程度影響著企業(yè)的發(fā)展，但大多數(shù)企業(yè)負責人更關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益，而忽略管理工作。會計內(nèi)控工作在企業(yè)管理中具有重要作用，其不僅對會計工作影響重大，而且對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要意義。盡管目前已有大量企業(yè)意識到會計內(nèi)控工作的重要性，但對內(nèi)部控制的認識及重視程度還存在不足，一方面，很多關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章制度形同虛設，造成企業(yè)財務人員在進行內(nèi)部控制相關(guān)工作中的執(zhí)行能力較差。另一方面，限制了財務工作反饋、監(jiān)督的作用，阻礙了內(nèi)部控制工作的有效落實，致使大量對于企業(yè)有利的決策得不到充分應用，影響企業(yè)發(fā)展[2]。另外，企業(yè)財務會計人員自身的內(nèi)控意識不足，在進行會計工作過程中，沒有根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度進行操作，最終導致財務數(shù)據(jù)管理出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的管理質(zhì)量。

（二）會計監(jiān)督不到位

目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展中，存在比較普遍的問題，就是企業(yè)會計監(jiān)督工作重視程度不夠。首先，管理制度的制定不完善、不全面，導致管理制度的實施效果不佳。企業(yè)各個部門實施工作的過程中，不能嚴格遵循相關(guān)要求規(guī)范進行工作，在嚴重影響企業(yè)發(fā)展的同時，極易導致企業(yè)內(nèi)部成本費用加大，進而造成企業(yè)資金的嚴重損失。其次，在實際工作中，企業(yè)的會計人員存在不按照相關(guān)標準制度要求進行工作的情況，其工作實踐中，不僅違反相關(guān)法律法規(guī)，而且缺乏專業(yè)的職業(yè)道德與綜合素質(zhì)。最后，企業(yè)對經(jīng)濟費用支出的管理不細致，各項費用收支沒有預算明細，導致企業(yè)的資金浪費情況嚴重，如不及時地處理，會加大企業(yè)的經(jīng)濟風險。

（三）內(nèi)控體系不完善

企業(yè)存在的會計內(nèi)控體系不完善，主要在于企業(yè)負責人對會計內(nèi)控體系的認識不足，科學、可行、有針對性的內(nèi)控體系，不僅能夠詳細展現(xiàn)一段時間內(nèi)企業(yè)財務、生產(chǎn)管理情況，而且能夠為高層領導進行科學決策提供基礎信息依據(jù)。但是，在企業(yè)經(jīng)營階段，許多管理者覺得企業(yè)會計內(nèi)控是單純流于形式、無任何實際意義的規(guī)章制度既難以發(fā)揮會計內(nèi)控體系在企業(yè)管理中的作用，又阻礙著企業(yè)的未來發(fā)展。另外，若是企業(yè)缺乏一個完善的內(nèi)控體系，將直接影響到企業(yè)各項工作能否有效開展，影響到企業(yè)執(zhí)行力，最終導致企業(yè)管理能力下降，內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂等狀況。完善的規(guī)章制度也將對企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量起到重要作用。目前針對企業(yè)內(nèi)控的規(guī)章制度依然存在一些問題，內(nèi)控程序復雜，工作效率低，導致企業(yè)各項財務數(shù)據(jù)準確性不高，出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)誤差，影響到企業(yè)內(nèi)控工作的進行[3]。

（四）工作人員專業(yè)素質(zhì)不足

隨著時代的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)業(yè)務具有投資額大、周期長和資金需求高的特點，這對企業(yè)的財務工作有較強的專業(yè)性要求，也對相關(guān)會計從業(yè)者的專業(yè)素質(zhì)有較高標準。企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，需要由專業(yè)的工作人員進行精準、全面地實施，但是由于相關(guān)工作人員專業(yè)性參差不齊，致使工作人員的職業(yè)道德、綜合素質(zhì)等都不同，嚴重影響著企業(yè)會計內(nèi)控工作的質(zhì)量。若企業(yè)會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，將直接導致企業(yè)會計內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量不高，不能及時意識到其存在的問題，進而加大了企業(yè)的經(jīng)濟風險。另外，還有一些企業(yè)會計工作人員的專業(yè)能力較強，但存在職業(yè)道德素養(yǎng)方面的問題，甚至會出現(xiàn)違法亂紀的行為，不僅加大了企業(yè)的經(jīng)濟損失，而且容易阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)控工作的策略

（一）健全企業(yè)內(nèi)控制度

健全企業(yè)會計內(nèi)控制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)會計工作進行高校的科學管理與行為約束，以達到財務信息數(shù)據(jù)真實、可靠的目標。在企業(yè)會計內(nèi)控工作的發(fā)展中，將內(nèi)控制度與企業(yè)具體情況及實施要求標準相結(jié)合進行企業(yè)管理，在及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)控管理工作中存在的問題與不足的同時，進行針對性分析，采取科學、合理的解決措施。在實際的會計內(nèi)控管理工作中，要重視會計內(nèi)控工作的質(zhì)量，要明確規(guī)定相應的工作職責以及工作內(nèi)容，以此來做好權(quán)責劃分工作，避免出現(xiàn)工作混亂等狀況，實現(xiàn)內(nèi)控工作的有序進行。保證各項工作之間密切的牽制與監(jiān)督，在工作中，工作人員都能嚴格按照標準制度的規(guī)范開展工作，不僅高效的保護企業(yè)會計信息數(shù)據(jù)，而且更大程度提升了企業(yè)財務工作的管理水平[4]。

（二）注重監(jiān)督管理

會計核算監(jiān)督是會計內(nèi)控工作中最關(guān)鍵的構(gòu)成內(nèi)容，在確保會計數(shù)據(jù)真實性方面扮演重要角色。會計核算監(jiān)督的主要方面有：第一，能夠保證原始憑證的準確、合法與真實。第二，賬簿與財會報表方面，企業(yè)負責人應對相關(guān)工作人員制定相應監(jiān)督政策，避免信息失真及賬簿造假情況。第三，對企業(yè)全部實物與款項進行嚴格監(jiān)督，以防企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。第四，會計人員進行收付工作時，員工應嚴格按照現(xiàn)有的審批手續(xù)及企業(yè)規(guī)章制度進行審核、監(jiān)督。第五，當企業(yè)產(chǎn)生賬簿造假問題時，要立即采取應急措施撥亂反正，若產(chǎn)生不符合國家規(guī)章制度的行為，應積極上報。另外，在會計內(nèi)控管理中，會計稽查工作屬于一項十分重要的內(nèi)容，這對預防會計錯誤與舞弊狀況有積極意義，在進行稽查工作的實際開展中，要保證內(nèi)審者與企業(yè)工作人員之間的分離，內(nèi)審者只對公司高層負責，對財務工作進行監(jiān)督審計，保證財務管理工作質(zhì)量的提升，以便于促進企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化與有序化。

（三）優(yōu)化內(nèi)控體系

會計內(nèi)控體系是企業(yè)內(nèi)控管理的基礎。要想促進財務管理質(zhì)量的提升，必須優(yōu)化內(nèi)部控制體系，促進財務管理工作的有序化進行。內(nèi)控體系的優(yōu)化，一方面，需要在掌握國家各項法律法規(guī)的同時，結(jié)合行業(yè)規(guī)定，詳細制定會計管理部門各崗位的基本職責。另一方面，考慮企業(yè)自身特點，著重注意財務會計中極易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)，建立完整的內(nèi)控制度與應對措施。另外，準確的考評機制能夠有效激發(fā)各個部門員工的工作自主性。企業(yè)領導人應科學合理地制定會計內(nèi)控自評制度，結(jié)合公正、公平的考評方式進行獎懲，激發(fā)各崗位職員責任心與使命感，進而充分發(fā)揮員工的主觀能動性。

（四）對會計人員進行培訓

內(nèi)控團隊的培訓是確保企業(yè)管理團隊專業(yè)性的有效方法。首先，企業(yè)應制定會計人員培訓計劃，定期組織活動，向內(nèi)控人員提供進修、培訓機會，鼓勵內(nèi)控人員不斷積累日常工作經(jīng)驗及教訓，以此提升內(nèi)控工作效率及質(zhì)量，一方面可以保障企業(yè)自身的發(fā)展，另一方面，能夠為企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利開展提供基礎。其次，企業(yè)會計管理層人員可以定期進行檢查、考核、測評，全面、充分的了解團隊的業(yè)務賬務情況及個體專業(yè)素質(zhì)，并按照個人實際情況，向其提供針對性的培訓方案，以達到提升內(nèi)控工作質(zhì)量的目的。最后，會計部門還需要對會計內(nèi)控人員的工作形式進行定期培訓，根據(jù)現(xiàn)代先進的技術(shù)與理念，完善培訓方案。借助專業(yè)及針對性的培訓，能夠讓會計內(nèi)控人員在掌控內(nèi)控要點及技巧的同時，增強自身專業(yè)技能及綜合素質(zhì)，以此提升企業(yè)會計內(nèi)控質(zhì)量[5]。

結(jié)論：在當前信息及網(wǎng)絡時代的大背景下，準確掌握企業(yè)的信息及數(shù)據(jù)，對提高企業(yè)競爭力有重要作用。企業(yè)在會計內(nèi)控方面現(xiàn)存的問題，必然會給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生負面影響。所以，企業(yè)在日常的管理中，要加強會計內(nèi)控體系的建立，保證其規(guī)范化與合理化，利用有效的方式，提升會計內(nèi)控質(zhì)量，企業(yè)各個部門管理者與員工職員都要理解內(nèi)控經(jīng)濟的意義，按照規(guī)章制度進行工作，通過培訓提高自身綜合素養(yǎng)，給企業(yè)管理工作營造一個更好的環(huán)境，從本質(zhì)上提高會計管理的效率，在實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的基礎上，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。