全球性減稅浪潮下我國減稅降費(fèi)的政府努力與市場(chǎng)活力

姚蕾

近年來，我國的減稅降費(fèi)對(duì)于經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用顯著，加之我國的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較為復(fù)雜，各組成要素的關(guān)系復(fù)雜，所以就需要從宏觀和微觀兩方面來分析全球性減稅浪潮下，我國減稅降費(fèi)的相關(guān)方面的問題。未來我國政府多是著重于自身的減負(fù)以及減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而有效減少行政成本支出，降低政府干預(yù)程度，本文在此基礎(chǔ)上論述了我國減稅降費(fèi)的政府努力和市場(chǎng)活力。

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，全球“減稅”趨勢(shì)明顯。各國根據(jù)自身的實(shí)際情況制定了不同的減稅政策，加之各個(gè)國家的基本情況差異很大，所以，中、美、法等國都是在此基礎(chǔ)上紛紛推出相應(yīng)的“減稅計(jì)劃”，進(jìn)而提升自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，保證自身企業(yè)的發(fā)展。

一、減稅降費(fèi)是我國經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)

2015年，我國實(shí)行“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，并且從供給端著手，著重解決我國經(jīng)濟(jì)層面的各種問題，同年減稅降費(fèi)，降低經(jīng)營成本的改革措施也成為刺激經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵。之后，總理李克強(qiáng)也多次強(qiáng)調(diào)，適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，減稅降費(fèi)，為企業(yè)減負(fù)。此后，深化增值稅改革以及對(duì)應(yīng)的降稅率就成為我國經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)，僅2017年一年就取消了13%的稅率，并且在2018年進(jìn)行個(gè)人所得稅改革，合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)6項(xiàng)專項(xiàng)稅費(fèi)附加扣除。到了2019年，我國繼續(xù)深化相關(guān)方面的改革。增值稅起征點(diǎn)進(jìn)一步提高，并且大幅降低增值稅稅率。

二、我國稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)分析

從現(xiàn)實(shí)考察，我國企業(yè)考驗(yàn)嚴(yán)峻。加之企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)居高不下，造成自身的很多經(jīng)營問題。企業(yè)的營業(yè)利潤僅占5.1%。

2015年至今，我國也逐步清理、規(guī)范涉企收費(fèi)，并進(jìn)一步對(duì)各種經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)等實(shí)行清單管理。本文調(diào)查顯示，我國企業(yè)的當(dāng)前總體負(fù)擔(dān)較重，其具體的情況如圖一所示。

（一）稅費(fèi)成本

從收入劃分的角度來看，企業(yè)的實(shí)際成本可分稅收以及非稅負(fù)擔(dān)。前者多指企業(yè)繳納的稅款，后者多指企業(yè)除稅收外所需要承擔(dān)的各種費(fèi)用，這部分支出是經(jīng)營服務(wù)收入。當(dāng)然，企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用中政策性收費(fèi)多是政府批準(zhǔn)設(shè)置的稅收項(xiàng)目，而非政策性收費(fèi)項(xiàng)目則是此外的所有支出。

國際上通常使用宏觀稅負(fù)來進(jìn)行相關(guān)論述。宏觀經(jīng)濟(jì)中的窄口徑就單指稅收收入，而寬口徑則是稅收、社保、基金、資本經(jīng)營等方面的具體收入。但是宏觀稅負(fù)和企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)并不是對(duì)應(yīng)的，企業(yè)成本和利潤的關(guān)系才是評(píng)價(jià)企業(yè)效益的關(guān)鍵所在。除稅收外，企業(yè)還要負(fù)擔(dān)各種地方性的支出。本文統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)這些收費(fèi)有18類30余項(xiàng)涉企稅收，而且還有13項(xiàng)實(shí)施政府定價(jià)服務(wù)性收費(fèi)，總結(jié)共計(jì)71項(xiàng)各類收費(fèi)。這些稅費(fèi)就會(huì)壓縮企業(yè)利潤，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）社保成本

我國的企業(yè)還需要按照國家規(guī)定為員工繳納“五險(xiǎn)一金”，所以如果企業(yè)經(jīng)營不善，這方面的支出也是企業(yè)用工成本增加的重要方面。

（三）資金成本

由于我國資本市場(chǎng)的不完善，所以融資多不匹配，中小企業(yè)融資難。雖然近年來扶持力度加大，但相關(guān)問題仍存在。中小企業(yè)貸款利息以及支付擔(dān)保等各種的服務(wù)費(fèi)用都較高。

（四）要素成本

目前我國的相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)要素成本較高，加之各生產(chǎn)要素價(jià)格上漲較快。雖然這些要素的價(jià)格均被政府調(diào)控。但是還是負(fù)擔(dān)較重，尤其是基礎(chǔ)電費(fèi)。企業(yè)需繳納的電費(fèi)較高，是工業(yè)企業(yè)一項(xiàng)重要的固定成本支出。

三、企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)負(fù)擔(dān)需精確計(jì)量。對(duì)政府和納稅人來說，在全球化時(shí)代，國家間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，為了保證國家競(jìng)爭(zhēng)力，就需要制定合理的制度來加強(qiáng)。對(duì)企業(yè)而言，政策性成本嚴(yán)重影響企業(yè)效益，關(guān)乎企業(yè)生存，所以需從宏觀和微觀兩個(gè)層面進(jìn)衡量。

（一）宏觀層面

宏觀稅負(fù)指標(biāo)可以看作是稅收收入占GDP的比重，包括社保繳費(fèi)的收入。總體來看，歐美發(fā)達(dá)國家的宏觀稅負(fù)多是30%到47%，但是我國僅有25%。當(dāng)然，中國的非稅收入未計(jì)入并且還有很多方面的稅費(fèi)也沒有計(jì)入，加之各國財(cái)政收入結(jié)構(gòu)差異大，所以，國內(nèi)外宏觀稅負(fù)指標(biāo)的口徑很難統(tǒng)一，準(zhǔn)確結(jié)論很難得出。

首先，我國的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和國家的財(cái)政體制相匹配。其次，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)要和我國政府對(duì)債務(wù)融資進(jìn)行相關(guān)的依存度匹配，進(jìn)而保證財(cái)政赤字負(fù)擔(dān)不會(huì)太重。這也是衡量一國的稅負(fù)輕重的重要指標(biāo)。當(dāng)然，通過宏觀比較，雖然無法真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)情況，但是這也是一項(xiàng)重要的參考指標(biāo)。

（二）微觀層面

微觀層面，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和盈利匹配。企業(yè)成本和利潤關(guān)系就是研究的重點(diǎn)。從稅負(fù)結(jié)構(gòu)看，我國的稅費(fèi)有所得稅、社保繳費(fèi)等，這些都會(huì)使企業(yè)的效益受到較大影響，我國企業(yè)的稅費(fèi)占比是68%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他國家，這其中，社保繳費(fèi)占比49%，所以，我國稅費(fèi)成本占企業(yè)的盈利占比過高。

四、減輕我國企業(yè)負(fù)擔(dān)的建議

企業(yè)成本高，本質(zhì)就是制度性成本問題，削弱了市場(chǎng)結(jié)果的可預(yù)期性，但是這也會(huì)使企業(yè)多承擔(dān)一些交易成本。為了降低這方面的成本，就要多方面提高行政部門的相關(guān)政策執(zhí)行效率。

（一）精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，減少行政成本支出

針對(duì)各地的橫向政府機(jī)構(gòu)、部門過多問題，需要從源頭出發(fā)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，有效減少企業(yè)的行政成本，加之政府部門還存在部門權(quán)力派生問題，這也會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，使其維持費(fèi)用居高不下。

所以要對(duì)企業(yè)降費(fèi)，就要以大部制、扁平化來作為導(dǎo)向，同時(shí)還要積極改革，縮小政府規(guī)模，“中國式”減稅降負(fù)是全方面的問題，稅務(wù)部門是無法單獨(dú)完成的，要改革聯(lián)動(dòng)，力求付諸實(shí)施。減少企業(yè)的稅外負(fù)擔(dān)，形成減稅、控制赤字債務(wù)的新格局，最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化公共資源配置。

（二）增加信息透明度，減少政府干預(yù)

制度性成本過大是降稅的關(guān)鍵，而不合理的政策干預(yù)是核心問題。所以減少不恰當(dāng)?shù)恼吒深A(yù)就是必要的執(zhí)行手段。近兩年我國已大幅削減這些不合理的項(xiàng)目。但是面對(duì)這些名目繁多，標(biāo)準(zhǔn)不一的非稅部分，還是需要我國進(jìn)一步的大力規(guī)范。

五、總結(jié)

總結(jié)：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，全球性的減稅浪潮也是隨之而來，這是保證自身企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及發(fā)展的重要前提保障，當(dāng)然，我國減稅降費(fèi)的政府努力也是成效顯著，有效地增進(jìn)了市場(chǎng)的活力，對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也起到了顯著的促進(jìn)作用。

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（作者單位：蘭州市城市建設(shè)設(shè)計(jì)院）