企業(yè)應(yīng)收賬款的特性、存在理由與風(fēng)險防控措施

高軒

摘 要：應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟發(fā)展進程中的必然產(chǎn)物，它為企業(yè)拓展產(chǎn)品市場做出了重要貢獻，也為企業(yè)帶來了極大經(jīng)營風(fēng)險。文章以應(yīng)收賬款特性作為切入點，探討了應(yīng)收賬款的存在理由和風(fēng)險防控措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款? 特性? 存在理由? 防控措施

所謂“應(yīng)收賬款”，通常是指企業(yè)在市場場域中因銷售商品、產(chǎn)品、或提供勞務(wù)等而需要向購買方收取的款項。應(yīng)收賬款是對購買方占用企業(yè)銷售資金的表征，它產(chǎn)生的前提條件是企業(yè)有銷售行為發(fā)生，它是隨著企業(yè)銷售行為發(fā)生而生成的一項企業(yè)債權(quán)。一般來說，企業(yè)在確認(rèn)銷售收入的同時也必須要對應(yīng)收賬款進行確認(rèn)。應(yīng)收賬款確認(rèn)與企業(yè)收入確認(rèn)是有著密不可分的關(guān)系的。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的特性

在市場場域中，應(yīng)收賬款表現(xiàn)出了以下幾個方面的特性：

一是應(yīng)收賬款的高風(fēng)險性。這也是應(yīng)收賬款最為突出的特性，因為，應(yīng)收賬款雖然是企業(yè)的一項債權(quán)，但企業(yè)卻沒有能力掌控購買方的實質(zhì)性資產(chǎn)，企業(yè)手里能夠作為債權(quán)憑證的其實僅只是一些單據(jù)，這種情形下，如果購買方經(jīng)營不善，信用等級下降，則企業(yè)應(yīng)收賬款就很難回收上來，形成壞賬，造成應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。

二是應(yīng)收賬款的低流動性。我們知道，多數(shù)情況下，應(yīng)收賬款都是企業(yè)以賒銷方式取得的債權(quán)，企業(yè)雖然是擁有這一債權(quán)的“債主”，但是卻很難用它進行融資抵押，也很難用它進行交易出售，這樣一來，在應(yīng)收賬款還沒有到事先約定的還款期限，或者已經(jīng)到了約定還款期限但購買方卻無力償還的情況下，企業(yè)就只能將該款項做長期掛賬處理，這便是應(yīng)收賬款的低流動性。

三是應(yīng)收賬款的長時間靜止性。造成企業(yè)應(yīng)收賬款長時間被購買方占用的原因是多方面的，比如，企業(yè)為了穩(wěn)住銷售市場不得已而為之、企業(yè)管理不善催討不利導(dǎo)致、或者是購買方經(jīng)營受挫力不從心等等，這些原因都會讓企業(yè)賬面看上去有錢，而實際上錢并沒在自己手里攥著，這就是應(yīng)收賬款的靜止性。

四是應(yīng)收賬款的高成本性。企業(yè)應(yīng)收賬款的高成本性主要表現(xiàn)在對應(yīng)收賬款的回收工作中，應(yīng)收賬款回收成本高在當(dāng)前具有很大的共同性，造成這一現(xiàn)象的原因來自三個方面，首先是當(dāng)前市場誠信體系還不夠健全;其次是目前我國還沒有形成專門針對應(yīng)收賬款管理機構(gòu)，靠企業(yè)單打獨斗催款，力量薄弱;第三是企業(yè)自身的管理問題。

應(yīng)收賬款長時間靜止不動和回收成本高等問題的存在，已經(jīng)成為妨礙企業(yè)發(fā)展的潛在阻力，這是違背企業(yè)“賒銷”初衷的。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的存在理由

企業(yè)應(yīng)收賬款存在的理由，主要緣于這樣幾個方面：

一是緣于市場競爭的存在。市場競爭是催生企業(yè)應(yīng)收賬款最直接、最根本的原因，在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想擴大產(chǎn)品市場占有率、提高產(chǎn)品市場競爭能力，單純依靠廣告宣傳、產(chǎn)品質(zhì)量、價格優(yōu)勢、售后服務(wù)等競爭手段，已經(jīng)很難與競爭對手抗衡，這是因為，這些手段每一個競爭對手在長期的市場博弈中早已運用嫻熟，企業(yè)毫無勝算可言。為了應(yīng)對這種情況，企業(yè)就不得不采取“賒銷”的方式來吸引客戶，使“賒銷”成為企業(yè)抗衡競爭對手的一個重要“法寶”。一方面，對于客戶來講，在產(chǎn)品價格、質(zhì)量、售后服務(wù)等沒有明顯差距的條件下，客戶肯定會更青睞賒銷的合作方式，這會讓客戶的資金壓力大大減輕，另一方面，對于企業(yè)來講，在同等競爭條件下，賒銷帶來的市場銷售額肯定會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過現(xiàn)金帶來的市場銷售額，企業(yè)產(chǎn)品的市場占比會因此得到增強，此外，賒銷還是企業(yè)展現(xiàn)經(jīng)濟實力的重要表征，本小利薄的企業(yè)是沒有能力以賒銷作為籌碼來抗衡競爭對手的。所以，賒銷幾乎與市場競爭同在，有市場競爭存在的地方，就會有賒銷這種競爭方式的存在，也就有了企業(yè)應(yīng)收賬款的存在。

二是緣于發(fā)貨與回款的時間差。在產(chǎn)品市場銷售過程中，發(fā)貨與回款之間存有一定的時間差，這對企業(yè)來說是一個繞不過去的現(xiàn)實問題，而且銷售的成交額和發(fā)貨量越大，這一問題也越突出。企業(yè)以產(chǎn)品開拓市場，不同于走街串巷的小商小販，往往需要巨額交易資金，這些交易資金是很難以現(xiàn)金的形式進行即時結(jié)算的，必須要經(jīng)過銀行等第三方金融機構(gòu)之手才能完成貨款的結(jié)算，并且購貨方的結(jié)算行為通常是在企業(yè)開具了銷售發(fā)票之后才能履行，而對于銷售貨物的企業(yè)來說，此時已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入，但本應(yīng)同步收上來的貨款這時卻不能同步到位，于是對于銷售企業(yè)來說，雖然產(chǎn)品已經(jīng)售出，交易已經(jīng)結(jié)束，但是貨物與貨款卻處在了彼此脫節(jié)的狀態(tài)，這就是由于發(fā)貨與回款時間差所引發(fā)出來的應(yīng)收賬款問題。

三是社會征信體系是一個建立在政策法規(guī)、組織機構(gòu)、市場管理等基礎(chǔ)之上的社會共享體系，社會征信體系具有極強的外延功能，企業(yè)借助社會征信體系可以實現(xiàn)對客戶信用資源的收集、匯總、開放和利用，借以提高產(chǎn)品銷售市場決策水平，降低產(chǎn)品市場銷售風(fēng)險，增強對應(yīng)收賬款形成后的回款預(yù)判力。完善社會征信體系是市場經(jīng)濟健康有序發(fā)展的必然要求。在企業(yè)產(chǎn)品市場銷售中引入社會征信體系，能夠?qū)灰纂p方的商業(yè)信譽產(chǎn)生約束力。我國市場經(jīng)濟起步晚，與西方發(fā)達國家相比，社會征信體系建設(shè)還有很多亟待完善的地方。例如，發(fā)達國家有專門從事征信服務(wù)的社會中介機構(gòu)，并有配有相關(guān)的法律政策體系、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)規(guī)范等等，它們可以為產(chǎn)品銷售企業(yè)提供急需的客戶信用信息。

四是緣于企業(yè)自身的管理問題。一方面，企業(yè)急于創(chuàng)造經(jīng)營業(yè)績，急功近利，在日常管理工作中往往只重視產(chǎn)品的市場銷售情況而漠視應(yīng)收賬款管理的重要性，鮮有企業(yè)會為應(yīng)收賬款管理建立崗位責(zé)任制，財務(wù)部門與銷售部門就應(yīng)收賬款回收問題分工模糊，責(zé)任不明，信息溝通不通暢，信息反饋不及時，以至于在應(yīng)收賬款回收中會經(jīng)常出現(xiàn)彼此推諉扯皮現(xiàn)象;另一方面，企業(yè)信用管理水平不高，缺乏統(tǒng)一的系統(tǒng)性客戶信用管理體系，客戶信用檔案不健全，信用信息不全面，企業(yè)產(chǎn)品賒銷行為的發(fā)生常常是主觀決策的結(jié)果，更缺乏對賒銷行為發(fā)生后應(yīng)收賬款風(fēng)險的預(yù)測與評估，企業(yè)管理層往往只一味追求賬面利潤而不去考慮應(yīng)收賬款回收不利可能造成的經(jīng)濟損失，企業(yè)自身在管理工作中存在的這些問題，為應(yīng)收賬款提供了一定的生存空間。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防控的措施

應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，一方面可以為企業(yè)產(chǎn)品拓展市場助力，另一方面管理不善也會造成企業(yè)經(jīng)濟損失。企業(yè)要做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作，可以重點從這樣幾個方面加強對它的防控：

一是制訂合理的信用政策。具體包括兩個方面，首先在給予客戶的信用期方面要做到恰當(dāng)合理，如果信用期太短就不會對客戶形成吸引力，影響產(chǎn)品銷售，如果信用期太長又會造成企業(yè)資金壓力，增加應(yīng)收賬款管理成本;其次要給客戶制定科學(xué)的信用標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容可以包括客戶的商業(yè)信譽、償債能力、資金實力、擔(dān)保可信度、經(jīng)營環(huán)境和產(chǎn)品前景等方面。科學(xué)的信用政策是企業(yè)防控應(yīng)收賬款風(fēng)險的第一道關(guān)口。

二是健全應(yīng)收賬款管理體系。具體包括三個方面，首先企業(yè)要設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理部門和管理人員，明確部門和人員的職責(zé)分工，防止應(yīng)收賬款回收中的推諉扯皮和責(zé)任不清;其次企業(yè)要優(yōu)化應(yīng)收賬款催收流程，減少審批、報批等繁瑣手續(xù)，提高應(yīng)收賬款催收效率;第三企業(yè)要選擇恰當(dāng)?shù)拇呤辗绞剑纫紤]自身利益，又要兼顧他人的感受和能力，防止因催收不當(dāng)而影響下一步的產(chǎn)品銷售。

三是將回款與銷售業(yè)績掛鉤考核。此舉目的在于防止銷售人員為片面追求銷售業(yè)績而置應(yīng)收賬款回款風(fēng)險于不顧，企業(yè)在考核銷售人員總的工作業(yè)績時，需將應(yīng)收賬款回款額度作為重要參照指標(biāo)之一，將應(yīng)收賬款的回款情況與銷售人員的薪資待遇聯(lián)系在一起，以此來對銷售人員不計后果的盲銷形成制衡。

四是提升應(yīng)收賬款管理信息化水平。當(dāng)今社會發(fā)展已經(jīng)邁入了全面的信息化時代，企業(yè)應(yīng)收賬款管理也需與時俱進，引進先進的信息技術(shù)，加強與互聯(lián)網(wǎng)的深度融合，這會大大促進企業(yè)應(yīng)收賬款信息交流的順暢性，在提高應(yīng)收賬款管理效率的同時，也增強了企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防控能力。

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