我國金融企業(yè)會計(jì)誠信問題研究探析

李紅平

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)和科技的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，金融企業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，成為眾多行業(yè)中的一顆新星。在大環(huán)境的影響下，市場的有序發(fā)展需要誠信作支撐，但是近幾年，從金融企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)的反饋來看卻差強(qiáng)人意，會計(jì)信息失真、會計(jì)人員徇私舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不僅影響著金融企業(yè)會計(jì)整體水平的發(fā)展，更為市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展設(shè)置了障礙。文章從金融企業(yè)會計(jì)行業(yè)角度著手，介紹了金融企業(yè)會計(jì)誠信缺失的表現(xiàn)，并且著重剖析了金融企業(yè)會計(jì)誠信缺失的原因，同時(shí)提出了相應(yīng)的解決建議，希望此次研究內(nèi)容為金融企業(yè)會計(jì)誠信問題研究提供一定的理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);會計(jì)誠信;問題;研究

一、我國金融企業(yè)會計(jì)誠信缺失的表現(xiàn)

目前從金融企業(yè)會計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，會計(jì)誠信缺失的表現(xiàn)主要涵蓋幾個方面：第一、會計(jì)信息失真，會計(jì)工作規(guī)范程度不高，例如，會計(jì)工作中沒有按著規(guī)范分?jǐn)偢鞣N費(fèi)用，為了粉飾業(yè)績，制造虛假的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，或者是會計(jì)核算過程中，隱瞞收入等行為;第二、規(guī)章制度約束力不足，在很多金融企業(yè)中往往設(shè)置很多會計(jì)規(guī)章制度和細(xì)則，但是在真正執(zhí)行的過程中，有些規(guī)章制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)人員依舊我行我素，會計(jì)工作秩序較為混亂;第三、會計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高，在企業(yè)利益和自身利益發(fā)生沖突時(shí)，往往會選擇用較為隱蔽的辦法獲得更多自身利益，在工作中參與管理熱情度不高，缺乏愛崗敬業(yè)和奉獻(xiàn)精神，工作中較為隨意;第四、利用會計(jì)法規(guī)，在繳納收稅的過程中做手腳，金融企業(yè)與其他企業(yè)不同，利用會計(jì)法規(guī)政策，通過調(diào)整會計(jì)核算方法等行為，少繳納各種稅費(fèi)，從而獲得更大的利潤。

二、我國金融企業(yè)會計(jì)誠信缺失的原因

造成我國金融企業(yè)會計(jì)誠信缺失的原因較多，較為普遍的有以下幾個方面。

（一）會計(jì)規(guī)制約束力不足

無論是金融企業(yè)還是其他一般企業(yè)（政府性質(zhì)企業(yè)、非盈利企業(yè)除外）在會計(jì)核算的過程中多采用的核算方式是權(quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制下，涉及到了很多應(yīng)計(jì)提、攤銷、預(yù)提等會計(jì)科目，為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，很多的會計(jì)信息使用者利用這些會計(jì)科目從而確定不屬于當(dāng)期的收入或者是延遲確認(rèn)費(fèi)用，或者是低估企業(yè)一個會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營收入等行為，造成這些現(xiàn)象出現(xiàn)的根本原因是會計(jì)規(guī)制完善程度不夠。在很多金融企業(yè)中很多的會計(jì)規(guī)制都是照搬照抄其他成功企業(yè)的，但是不同的行業(yè)在運(yùn)營中的實(shí)際情況千差萬別，沒有按照自身實(shí)際情況制定的會計(jì)規(guī)制在施行過程中必然會出現(xiàn)各種問題，導(dǎo)致對會計(jì)流程、會計(jì)工作各個環(huán)節(jié)基本約束力不足，為金融企業(yè)會計(jì)誠信問題缺失埋下了誘因。

（二）利益影響

金融企業(yè)會計(jì)誠信問題缺失嚴(yán)重的根本原因是利益驅(qū)使，企業(yè)通過虛假的財(cái)務(wù)信息在企業(yè)融資、投資、借貸等內(nèi)容上都能獲得巨大的經(jīng)濟(jì)利益，并且企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者也會通過虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，粉飾自己的業(yè)績，提升自身的薪金、福利、職位等方面的待遇，從而獲得更多的個人利益，雖然很多的企業(yè)也會有會計(jì)師事務(wù)所或者是相關(guān)審計(jì)人員的介入，但是由于現(xiàn)階段審計(jì)行業(yè)處于低迷的買方市場，很多的會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員是按著一定比例分成的關(guān)系，因此，很多時(shí)候在巨大的利益驅(qū)動下，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量有待考量。

（三）信息不對稱性

會計(jì)信息不對稱性主要體現(xiàn)在會計(jì)信息使用者和會計(jì)信息制造者身上，會計(jì)信息制造者一般都是企業(yè)運(yùn)營過程中的直接參與者或者是各種原始信息數(shù)據(jù)的整理者，但是會計(jì)信息使用者則是通過會計(jì)信息制造者提供的數(shù)據(jù)信息，從而判斷企業(yè)在一個會計(jì)期間內(nèi)的各種運(yùn)營情況和取得的經(jīng)營成果，但是一般情況下，會計(jì)信息使用者并沒有直接參與到生產(chǎn)經(jīng)營中去，這就造成了會計(jì)信息的不對稱性，即市場經(jīng)濟(jì)的活動主題享有的信息不相同。由于信息的不對稱性導(dǎo)致會計(jì)信息制造成很容易出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上損害金融企業(yè)的集團(tuán)利益。

（四）失信處罰力度較低，監(jiān)管體系不完善

從目前我國金融企業(yè)會計(jì)行業(yè)來看，對于會計(jì)失信問題處罰力度較低，國家對很多的企業(yè)采取的手段基本上是經(jīng)濟(jì)處罰較重，但是行政處罰程度就較低，或者是在企業(yè)內(nèi)部處罰力度較重，但是對外公開處理就較輕，并且極少數(shù)情況下會施行會計(jì)人員和管理者一起處罰的現(xiàn)象，這種由于這種情況，導(dǎo)致很多的會計(jì)失信者獲取的自身利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于處罰力度，導(dǎo)致會計(jì)失信問題屢屢出現(xiàn);與此同時(shí)，相對的監(jiān)管體系也存在不完善的現(xiàn)象，對于會計(jì)行業(yè)的監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督，外部主要是國家相關(guān)部門、社會監(jiān)督等，內(nèi)部主要是金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督，但是由于我國國情影響，很多的政策法規(guī)考慮的基本上是公眾的利益，沒有針對不同的企業(yè)施行更加精細(xì)化的監(jiān)管，監(jiān)管體系相對還不完善，這也是會計(jì)失信出現(xiàn)的重要原因之一。

三、提升金融企業(yè)會計(jì)誠信的建議

（一）完善會計(jì)體系，建立健全相關(guān)的會計(jì)規(guī)制

在完善會計(jì)體系，建立健全相關(guān)會計(jì)規(guī)制的過程中必須完善會計(jì)制度，深化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。可以建立獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)部門有一定的獨(dú)立性，不隸屬于董事會和監(jiān)事會，從而有效地對收入、費(fèi)用、支出、考核、人事等內(nèi)容進(jìn)行審核，提升對金融企業(yè)會計(jì)的有效監(jiān)督和管理。

（二）強(qiáng)化金融企業(yè)會計(jì)職業(yè)道德水平的提升

在提升職業(yè)道德建設(shè)的過程中法律法規(guī)教育必不可少，主要是因?yàn)檫`反會計(jì)法規(guī)的一定違法職業(yè)道德，但是違反職業(yè)道德的卻不一定違反會計(jì)法規(guī)，通過法制教育更好的明確自身需要承擔(dān)的責(zé)任，定期或者不定期的對會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和再教育，樹立良好的價(jià)值觀，樹立良好的集體主義，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)精神和工作熱情。與此同時(shí)，有效的引導(dǎo)會計(jì)人員自省自律，通過有效的自省自律，會計(jì)人員能夠?qū)崟r(shí)的對資金的言行進(jìn)行有效的檢查和約束，從他律到自律，從被動到主動，對提升道德素質(zhì)有著重要影響。

（三）營造良好的內(nèi)外部環(huán)境

俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，為了更好地提升金融企業(yè)會計(jì)誠信，企業(yè)首先要從完善會計(jì)體系，建立健全會計(jì)規(guī)制入手。從國家角度而言，要從實(shí)際出發(fā)，有效的考量金融企業(yè)會計(jì)未來發(fā)展方向，從而完善會計(jì)立法，明確會計(jì)法律法規(guī)的權(quán)威性地位，建立金融會計(jì)行為者誠信檔案，在檔案建立的過程中應(yīng)該涵蓋四個方面的信息，即：會計(jì)人員的基本情況，在工作中的基本守信情況和表現(xiàn)，已經(jīng)出現(xiàn)的失信行為，需要提示的行為，通過會計(jì)檔案的建立金融企業(yè)在會計(jì)人員選擇過程中就能減少一定的失信風(fēng)險(xiǎn);從企業(yè)內(nèi)部角度而言，針對不同金融企業(yè)的規(guī)模和實(shí)際發(fā)展需求，執(zhí)行符合自身發(fā)展的企業(yè)會計(jì)規(guī)制，并且明確會計(jì)責(zé)任，細(xì)化會計(jì)工作流程和環(huán)節(jié)，在績效、考核等內(nèi)容上進(jìn)行融合，對于違反規(guī)章制度的會計(jì)人員絕不姑息，嚴(yán)格處罰，從而保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)規(guī)制的有效施行，從而有效的減少徇私舞弊等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）加大處罰力度，深化監(jiān)督管理

對于相關(guān)的失信行為由經(jīng)濟(jì)處罰增加到行政處罰，由個人出發(fā)增加到集體處罰，并且對于情節(jié)相對較重施行幾年內(nèi)不得從事會計(jì)行業(yè)等處罰，當(dāng)處罰的力度超過獲得自身利益的適合，會計(jì)行業(yè)的失信行為就會大大減少，與此同時(shí)，深化監(jiān)督管理，成立會計(jì)監(jiān)督管理委員會，在國外成功的金融企業(yè)發(fā)展中，會計(jì)監(jiān)督委員發(fā)展較早，內(nèi)容也相對成熟，但是，從目前我國金融企業(yè)的發(fā)展而言，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置會計(jì)監(jiān)督委員機(jī)構(gòu)的寥寥無幾，通過設(shè)置會計(jì)監(jiān)督委員會，從而更好的規(guī)范企業(yè)會計(jì)流程，建立健全相關(guān)的會計(jì)規(guī)制。

四、結(jié)語

強(qiáng)化金融企業(yè)會計(jì)誠信問題，對于企業(yè)發(fā)展而言是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的問題，企業(yè)具有良好的誠信不僅是會計(jì)部門的財(cái)富，更是企業(yè)提升核心競爭力的有效支撐。通過研究金融企業(yè)會計(jì)誠信問題我們有理由相信，對于規(guī)范市場秩序，減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)意義重大。

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（作者單位：霍州煤電集團(tuán)煤質(zhì)化驗(yàn)室）