淺議民營商貿企業財務管理及改進措施

劉廣榮

摘要：隨著社會經濟的進一步發展，經濟改革的深入，信息化產業、電子商務的產生，第三產業在國民經濟中的地位和比重越來越高，商品流通企業在促進商品流通，方便人們日常生活以及增加國家稅收的同時也為社會帶來大量的就業機會。然而，現階段在社會上許多商貿企業面臨著一些困境、難題和風險，舉步維艱，文章就有關民營商貿企業的價值目標、融資問題、運營管理的不足和成本核算等問題淺談一些看法，希望能拋磚引玉，找出一些解決的方法以應對變幻莫測的市場挑戰。

關鍵詞：商貿企業;融資;電子商務;財務管理;成本管理

一、商貿企業財務管理的意義

商貿企業主要是對商品的購進和銷售，而從貨幣資金轉化為商品資金，再形成貨幣資金的不斷循環，由此產生的融資、采購、進貨、運輸、存儲、加工、銷售等實現商品的使用價值。在整個商貿企業的運營過程中，財務管理是商貿企業管理的核心內容，在商業活動中發揮著舉足輕重的作用，完善和加強商貿企業的財務管理對促進民商業企業的發展，應對企業風險，為經營者提供選擇和決策方案，實現民營商貿企業規模化經營的成本領先戰略具有重要的意義。

二、民營商貿企業財務管理存在的問題

（一）企業對財務管理重視程度不夠

民營商貿企業有的是從個體工商戶脫胎而來，許多經營者市場營銷能力和處理人際關系的能力較強，但對企業管理缺乏認識，部分經營者普遍有重業務、輕財務管理的思想，經營上靠自己的能力和經驗，很少對企業有長期的規劃和目標，企業沒有戰略規劃和財務管理的目標，不習慣通過加強財務管理為企業創造效益。不重視或不愿意利用財務管理的信息化管理、財務分析、內部控制和數據分析的手段和方法，認為財務只是收款、付款的工具，不重視財務人才的引進和培養，有的企業財務人員一人多崗，不相容崗位不予分離現象較之其他行業的民營企業尤為嚴重，導致財務管理和財務流程的不規范，制約了企業財務管理體系的建立和發展。

（二）財務核算不規范

據了解有的民營商貿公司財務上基本的行業核算體系都沒有建立起來，內部管理賬由非財務專業人員作成了流水賬，財務的職能只能起到收、付款、申報納稅的作用，由此造成財務數據嚴重失真。結算方式方法不能適應不斷變化的經營模式，不能反映企業的真實財務狀況和資產結構，更談不上實施財務預算，財務分析和進行行之有效的部門績效考核。

民商企業相對其他行業而言，規模較小，技術落后，缺乏人才和資金，信息化程度低，未能形成規模經濟和進行差異化經營，擁有核心技術業務的貿易企業很少。近幾年來，市場上商品銷售的同質化現象普遍，商業利潤的空間在不斷被擠縮，市場價格的透明度高，商貿企業只有靠規模化經營的成本領先戰略才能在市場上獲取利潤，發展壯大而不被市場和競爭對手淘汰，傳統的商品成本核算方法已不能反映出商品品種的實際成本尤其是每種商品的變動成本和商品的生命周期成本，因此，商品成本核算的不準確不但導致企業不能真實地計算企業的盈虧還誤導經營者的商品訂價、經營策略、以及對企業部門行之有效的績效考核。

（三）資金管理水平不高

1. 資金成本高，資金利用效率低下

商貿企業自身不生產產品而是代理生產廠家銷售商品，有些生產企業稍微有些品牌的廠家為了自身的資金周轉，降低資金成本以采取先收款，再發貨、不賒銷的手段，實質上是利用和占用商業企業的資金進行營銷。商貿企業為了獲得較大的商業折扣，不得不提前預付賬款，大批量進貨。有的民營商貿企業的倉庫比進貨的生產廠家的倉庫面積還要大的多，庫存積壓嚴重，資金占用量大，資金周轉速度慢，資金利用的效率低下，為了獲得資金，也有民商企業自然人股東采取自有房屋作抵押向銀行取得貸款用于資金的循環，而往往貸款的利率要高于同期銀行商業貸款的利率，資金借貸的周期一般較短;資金成本偏高，一旦貨物滯銷，資金管理不善，資金鏈容易斷裂，就會危及商貿企業的生存和發展。

2. 融資管理方式不足，渠道選擇過于單一

資金是企業生存的血液，隨著市場經濟規模的發展，企業對資金的需求不斷擴大，民商企業在發展過程中，資金積累嚴重不足，內部利潤留存遠不能滿足流動資金的需求和企業的發展需要。

在對外融資中，股權籌資成本較高，但股權融資不需還本付息，企業沒有還債的壓力，融資風險最低。然而我國證券資本市場上上市有嚴格的限制和門檻，民商企業家族治理嚴重，多數不具備現代公司治理條件，難以達到上市條件。互聯網融資雖然也有部分企業已經涉足，但目前尚有一些方面的問題有待完善，且一般融資金額較小，期限短，在對外融資中債務融資仍以銀行貸款方式融資的企業比較普遍。

民商貿易企業尤其是中小型企業，其固定資產價值較低，有些企業幾乎沒有什么固定資產，辦公場所、倉庫等都是租賃的，難以向銀行進行抵押貸款以獲取擔保或融資租賃。政府的專項補貼和投資、無償撥款基本上是用于創新型科技型企業，一般商貿企業很難享受得到，由此造成部分民營商貿企業，融資管理困難;籌資渠道過于單一，依賴單純的財務杠桿在運營，融資管理的形式上利用不足。融資管理方式較落后，限制了民營商貿企業的可持續發展。

（四）傳統財務管理方法無法適應電子商務發展

現今互聯網電子商務的發展，新的商品銷售模式不斷涌現，除了有以買斷貨權的商品銷售模式;不買斷貨權的受托代銷商品模式，還有商貿企業同時兼有受托代銷商品和委托代銷商品的雙重身份;即制造商向商貿企業供貨，商貿企業按照約定比例向制造商支付預付款;商貿企業與其他大型電商平臺簽署銷售協議;待商貿企業委托的電商平臺將貨物賣出后，且電商平臺已向商貿企業支付貨款，商貿企業再向供貨商結清剩余貨款。商業模式的變化以及人口紅利的減退，人工成本的上不斷上升，給財務管理帶來了新的挑戰。

電子商務的發展形成商貿企業線上業務和線下業務同時并存進行，對傳統商業形式產生了具大的沖擊。現如今，電子商務的線上業務已占據企業貿易業務的半壁江山，具有取代線下交易的趨勢，但是電子商務相對傳統行業比較新穎，新穎的銷售方式與傳統銷售模式有一定的區別，傳統的財務管理方式顯然不能跟上時代的發展。比如對虛擬銷售刷單業務、線上收款;線下退款，如何監控核算、接受供應商的受托代銷和發出存貨后的委托代銷的存貨如何進行財務管理、結算;如何與電子商務平臺的受托代銷商品進行對接，都與傳統的財務核算和管理有較大的區別和變化。受到傳統財務管理理念的影響，有的企業財務管理工作未能完全適應新的經營方式尤其是線上業務的財務管理的變化。

三、商貿企業財務管理應對策略

（一）明確戰略目標，合理配置資源

經營者和財務管理者應根據企業內外部的環境和企業的發展階段結合實際制定和明確企業的戰略目標和財務管理目標，有的放矢的選擇財務戰略，融資戰略和資產的管控方式;合理配置企業資源，提高財務管理水平，與時俱進，建立健全企業財務管理制度，將財務管理流程嵌入企業的業務流程中并有效充分地進行融合，才能為實現企業戰略目標保駕護航。

（二）實行規模經濟的財務管理戰略

有條件的民營商貿企業可尋求合作伙伴，聯合經營，選擇收購控股、吸收合并和新設合并，按行業的相關性進行橫向并購，以盡快擴大商貿企業的規模，提高市場占有率，降低企業的財務管理的成本，實現成本領先的財務管理目的。

（三）選擇合適的融資渠道

商貿企業在選擇融資渠道時，首先，在當下普通商品毛利率較普遍下降的情況下，可以優先考慮內部融資，降低企業的資產負債率，調整企業的資本結構，減輕企業還本付息的壓力，從而降低企業的財務風險。優化企業的股權結構，利用股份合作制企業組織形式的便利條件，吸收企業的員工入股甚至全員持股，這樣一方面擴大了資金的來源，同時也能促進商貿企業向現代企業公司治理機制的轉化，規范公司的財務管理，促進現代化、開放式管理模式的轉變。

其次，對于達不到主板市場和二板市場上市條件的初創型、成長型中小型貿易公司，可以選擇在新三板市場上市，以推動企業的規范化的公司管理，不斷完善和提高企業自身能力。新三板的信息公示制度可以幫助商貿企業擴大宣傳力度，提高企業的知名度，當企業規模擴大以后，企業達到主板市場或二板市場上市條件時，就能夠實現資本市場的上市目標。

再次，商貿企業應充分利用自身的電子商務和“互聯網+”時代下的便捷條件和優勢，進行財務融資管理和融資決策，拓寬融資渠道，有的放矢地選擇互聯網平臺的大數據融資方式、P2P融資方式，和眾籌融資等方式，進行外部的負債融資，滿足企業流動資金的需求。最后，商貿企業積極開拓和選擇不買斷貨權的代理銷售模式，通過減少資金占用，利用商品流轉的空間和時間差，從企業財務管理的內部挖掘資金潛力，新增負債融資量。通過財務管理的杠桿運作形成財務內部融資方式，彌補外部融資的缺口。

（四）改善企業的財務管理和成本管理

企業的財務管理要實現效益，擴大企業的規模，實現企業的規模化經營和成本領先戰略，運用現代信息管理工具，整合財務軟件和電子商務的ERP管理軟件的融合，提高管理效率從而降低人工成本，走集約化的商業經營之路，引進并培養和提高專業財務人員的管理水平，推行企業的預算管理，將傳統的財務成本費用的事后核算、控制，變為成本費用的事前核算、事中控制，根據作業成本法“作業消耗資源、產出消耗作業”的原則，區分增值作業和非增值作業;消除不必要的作業以降低成本，對企業線上業務和線下業務采取差別化的的財務管理方式;分別核算商品成本，從訂單、采購、運輸、進貨、儲存、加工和包裝及個性化的加工、包裝，物流費用、銷售、退貨和售后服務的業務流程環節測算出商品的變動成本，核算商品的生命周期成本，商貿企業財務人員需要進行財務管理和業務流程的融合，才能結合企業的實際，進行企業成本的管控和核算，為企業經營決策、項目選擇，商品定價提供準確的成本數據。

在互聯網的環境下，利用電子商務時代的機遇，將新型財務管理模式理論與民營商貿企業自身發展實際情況相結合，不斷完善財務管理模式，將財務管理和商品流通成本管理從傳統的靜態核算轉變為動態核算，提高財務數據的時效性、準確性，為民商企業的發展實現其價值最大化創造有利條件。

四、結語

商貿企業的財務管理貫穿企業價值理念，融資、采購、加工包裝。銷售、物流和售后服務等商品流轉的全過程，需要從決策層到普通員工的共同努力和實施，群策群力，不斷學習、探索、改進。與時俱進，利用先進的現代化信息技術，提高效率，將商貿企業做強、做大。

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（作者單位：南京女丑妞工貿有限公司）