淺析中小企業財務內控管理存在的問題及對策

陳彰玲

摘要：步入21世紀以來，我國中小企業得到了快速發展，在國民經濟中發揮著越來越重要的作用，但中小企業由于自身經營活動單一，規模小，資金薄弱，抗風險能力低等，同時又面臨激烈的市場競爭和復雜的生存環境，一套行之有效的財務內控管理制度顯得格外重要。目前國家還沒有出臺適合中小企業的內控制度，一些中小企業只是簡單套用上市公司或者大型企業的內部控制制度，沒有結合企業實際，在經營過程中造成問題重重。文章闡述了企業財務內控管理的含義和重要性，分析了現階段中小企業財務內控管理存在的問題，并提出了完善企業財務內控的對策與建議。

關鍵詞：財務內控管理;問題;完善對策

一、企業財務內控管理的概述

（一）企業財務內控管理的含義

財務內控管理是企業發展到一定階段的必然產物，它主要是指企業運用財務部門提供的會計處理信息，通過財務風險評估、崗位責任制度、內部審計制度、全面預算管理、資金管理、信息化建設等手段來調節和控制企業生產經營管理活動。它是一個嚴密的完整的體系，可以使企業的各項經營活動緊密聯系起來，同時又相互制約，是現代企業內部管理的重要組成部分。

（二）企業財務內控管理的重要性

財務內控管理要求對企業活動的合法合規性進行審查，有助于保障企業的經營管理符合國家法律法規要求，促使其健康穩定發展壯大;財務內控管理要求企業對貨幣資金、應收賬款、存貨和固定資產等資產進行有效管理，有助于保障企業資產的安全性和完整性，從源頭上預防和治理腐敗行為;財務內控管理以全面預算管理為基礎，有助于控制成本杜絕浪費，提高企業經濟效益;通過會計核算和會計監督，有助于提高財務信息的準確性、完整性、真實性，為領導者做出合理決策提供強有力的信息保障;通過制定相關的制度和措施，貫徹企業的經營方針，提高企業的經營效率，有助于企業戰略目標的實現，促進企業可持續發展;通過建立財務風險預警機制，有效降低企業所面臨的財務風險。

二、目前中小企業財務內控管理存在的問題

（一）對財務內控管理認識不全面

目前，我國許多中小企業對財務內控管理的認識不全面，認為財務內控管理就是會計與出納一個管賬一個管錢保障現金安全就可以了，根本不知道它的重要性和范圍有多大。另外，有些中小企業在創立初期為了生存過于追求短期利益，對財務內控管理不重視，認為制度是種束縛，為了提高工作效率，忽略了財務內控管理各項制度的建立，財務控制的各項流程過于簡化，給資產安全造成隱患，給滋生腐敗行為創造了環境，甚至為了節約成本，對財務崗位的投入少之又少，致使財務管理人才缺乏或者流動性大，財務工作難以開展。

（二）財務內部控制管理制度不健全，權責不清

目前我國中小企業大部分屬于個體、私營性質，這些企業未能建立健全的內部控制管理制度，領導者往往是家長式管理，在處理企業日常事務時往往獨斷專行，沒有制度約束， 部門員工沒有明確的職責分工，工作沒有詳細標準的操作流程，造成員工對工作執行不到位，互相推諉，逃避責任。目標不明確或者沒有指定的目標，未能形成科學的人事考核機制，員工工作盲目缺乏動力，從而嚴重地阻礙了企業的健康和可持續發展。對應收賬款疏于明細管理，僅僅進行簡單的核算，沒有按賬齡進行管理，沒有對其可能出現壞賬的情況進行分析，沒有對可能出現的壞賬采取積極追款的補救措施。對采購管理不到位，沒有根據產銷和庫存做好采購預算，導致供不應求或者存貨積壓嚴重。庫存管理不規范，沒有按照重要程度和保質期等對貨物進行分類管理，出入庫數據混亂，貨物過期或損毀情況時有發生，導致企業存在重大的資產安全隱患。

（三）內部監督機制不合理

許多中小企業為了節約經營成本，并沒有在內部設置獨立的審計部門，或者審計部門設置不合理，并不能發揮內部監督的作用。在人員崗位設置上，沒有配備專業的高素質人才，財務工作人員兼職做著審計工作人員的工作，工作界限模糊不清，使財務工作和審計工作失去了應有的獨立性。企業沒有建立財務風險預警機制，沒有一套行之有效的風險評估方案，沒能對財務風險的影響因素進行全面的、客觀的、科學的分析，對財務風險的預測和評估不到位，不能及時地發現和處理企業所面臨的各種潛在的財務風險，使財務風險越來越大導致企業遭受很大的經濟損失。

（四）財務工具落后，信息溝通不暢

一部分中小企業在財務內控管理工作中溝通方式落后，出現問題以后才召集各部門以開會的方式進行交流，致使信息傳遞緩慢，效率低，失去了信息應有的時效性。許多企業沒有在財務內控的各個環節使用現代化工具，財務數據僅僅依靠手工或者簡單的office軟件得出，工作量大且數據缺乏準確性和時效性，致使部門之間不能實現信息共享，影響工作效率，采購數據與生產和銷售數據不能很好地銜接，各部門工作溝通不到位導致資源浪費。

三、中小企業財務內控管理的完善對策

（一）樹立重視財務內控管理的理念

財務內控管理對企業的健康和可持續發展意義重大，企業的所有者和管理者都應該重視和加強財務內控管理的建設，明白保障公司的資產安全和健康發展進行財務內控管理刻不容緩。工作上要樹立用制度管人的意識，而不是單純靠個人自覺或者領導安排。資源安排上要加大對財務崗位的投入，對剛上崗人員進行相應培訓，使財務內控管理理念深入人心，培養其財務內控管理的專業技能。對離崗人員的工作交接事項和流程，要作出明確規定，以保證企業財務信息的安全性和財務工作的連續性。給出合理且有競爭性的薪資待遇，招聘和培養一批優秀的財務管理人才，實行輪崗制度，培養綜合性人才，有效減少人員流動對公司正常經營活動的影響。

（二）建立健全財務內控管理制度

根據企業實際，建立科學合理的內控管理制度，并隨著企業的成長，不斷完善和健全。中小企業應制定具體的財務工作流程、使相關人員有章可循，運用現代化科技，對工作流程進行管理，節省人力成本的同時還可以提高工作效率，增強財務信息的及時性、準確性和可追溯性;嚴格審批程序和審批權限，對相關人員報銷申請權限和銷售優惠申請規定要按級審批，對原始票據進行真實性、合理性和合法性審核;明確崗位職責和崗位目標，杜絕盲目重復性工作。

（三）重視內部監督機制的建立

要單獨設置內部審計部門，人才的選用或者招聘不僅以業務能力和專業素質來考量，更要對其品行進行考核，確保崗位人員可以勝任工作，以發揮內部審計職責;完善內部審計制度，加強對審計部門人員的培訓，對企業的財務工作進行審計，查錯糾弊，客觀地出具審計報告，給出解決方案，從不同角度反映企業經營過程中存在的問題進而進行完善。

（四）建立財務風險預警機制

建立應收賬款風險預警機制。中小企業要獲得高速發展，無可避免地會出現賒銷的情況，企業應建立客戶資信管理制度，在進行賒銷前，對客戶的資信進行調查，分析客戶的履約能力和意愿，預測該客戶將來的發展和可能隱藏的風險，把收集到的資料整理成檔案備查，最后根據客戶的資信情況制定相應的信用政策，明確客戶可以賒銷的限額和期限;加強應收賬款的管理，按賬齡劃分，分析成為壞賬的可能性，按一定的比例計提壞賬準備;對賒銷超過信用額度的，實行信用額度臨時調整審批制度，比如客戶信用額度是10萬，現在仍需繼續賒銷，業務則要進行信用額度臨時調整申請，寫明原因、金額以及此次調整的時間期限，并對信用額度臨時調整進行實時監控，對于逾期未恢復臨時調整的，對業務進行一定的處罰，提醒其申請時要慎重，并對客戶的信用額度進行重新的認定。

建立存貨管理風險機制。根據國家法律及企業的實際情況，選擇合適的存貨核算方法，一經確定不得隨意更改;規定倉儲人員的職責權限，明確貨物驗收標準，實行出入庫明細登記備查制度，對存貨的管理實行分類管理，可使用ABC分類法按重要程度劃分等級，定期對存貨進行盤點，不定期對存貨進行抽查盤點已確保賬實相符，還應對存貨按保質期劃分，優先安排保質期短的商品先出庫，避免庫存積壓。

（五）使用現代化工具，促進信息高效溝通

在財務內控管理中，使用現代化技術和管理軟件，例如使用ERP系統，來實現企業采購、生產、庫存數據的緊密銜接，有效減少企業資源的浪費，使用手機釘釘管理軟件，使企業在考勤方面更加容易管理，避免出現人為修改問題，在報銷提交和審核方面更加方便及時，特別是外勤人員，出差在外時已經可以根據發生的費用收集相應的票據，用手機照相后通過軟件提交報銷，審核通過后寄回票據后即可報銷，報銷后的信息更是有可追溯性，統計更加的及時，每個員工都可以根據企業給的報銷預算，隨時知道自己的剩余報銷額度。

四、結語

企業財務內控管理關系到企業的健康和可持續發展，企業需要根據自身的發展和外部環境，建立財務內控管理制度，并且不斷地進行補充和完善，以保證企業資產安全，降低企業所面臨的風險，提高企業核心競爭力，促進企業實現經濟效益最大化，保障企業戰略目標的實現。

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（作者單位：合浦縣遠程農資有限公司）