小企業財務內部控制存在的問題及對策分析

胡琳

摘要：我國有大量的小企業，在國民經濟中處于重要地位，正逐步成為發展生產力的主力軍，也是大中型企業不可缺少的伙伴和助手。但是，我國大量小企業實行“家族化”管理，生產方式和管理方式還很落后，缺少規范的管理流程和控制手段。這些小企業的財務部門規模相對較小，財務部門機構設置簡單實用，財務管理權集中在少數管理者手中，財務人員專業水平相對較低，重要的財務決策活動一般都是按照管理人員的經驗進行決策的。企業自身沒有健全的內部控制制度，財務部門與其它部門之間也沒有緊密的聯系，在財務管理過程中非常容易出現問題，制約企業的經營和發展，嚴重時會給企業造成難以彌補的經濟損失。文章從小企業特點出發，分析良好的內部控制可以使小企業資產安全，保證財務信息真實可靠完整，促進企業財務活動合法合規。提出小企業存在內部控制意識薄弱、監督力量不足、財務人員執行內部控制能力不足等問題，要充分認識到內部控制在企業管理中的重要作用，通過建立良好的內部控制監督體系，以及提高財務人員業務能力等解決措施，不斷提升管理水平，從而促進小企業完善企業內部控制，保證財務活動合法合規，提高企業可持續發展能力，提高企業經營效益。

關鍵詞：內部控制;小企業;財務管理

一、引言

我國有大量的小企業，在國民經濟中處于重要地位，正逐步成為發展生產力的主力軍，也是大中型企業不可缺少的伙伴和助手。但是，由于小企業的生產方式和管理方式還很落后，缺少規范的管理流程和控制手段，經營生產通常實行“家族化”管理。這些小企業的財務組織規模相對較小，組織機構設置簡單實用，財務管理權集中在少數管理者手中，財務人員專業水平相對較低，重要財務決策活動一般都是按照管理人員經驗進行決策。企業沒有制定內部控制制度，財務部門自身內部控制制度也不健全，與其它部門間沒有緊密的關聯，在財務管理過程中非常容易出現問題，制約企業經營和發展，嚴重時會給企業造成難以彌補的經濟損失。2017年6月，財政部為了推動小企業加強內部控制建設，提高經營生產管理水平，降低小企業管理風險，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》等法律法規及《企業內部控制基本規范》，制定了《小企業內部控制規范（試行）》。從財務管理角度看，加強小企業內部控制建設具有重要意義。

（一）加強內部控制，保證企業資產安全

資產是企業經濟活動中最基本的要素，是企業價值的體現，資產管理涵蓋了企業經營生產的全過程，如果管理中忽視內部控制，可能會造成存貨積壓或短缺，導致流動資產占有過量，存貨價值貶損或生產中斷;可能會造成固定資產更新改造不夠，使用效率低下，資產價值貶損;可能會造成無形資產缺乏核心技術，權屬不清技術落后，缺乏可持續發展能力。加強內部控制，建立以資產為中心的企業內部控制體系，有利于降低資產管理風險，使企業聚焦于價值創造過程。

（二）加強內部控制，保證財務信息真實可靠完整

真實可靠完整的財務信息對企業管理者制定發展戰略，進行投資決策起著十分重要的作用。內部控制可以通過組織規劃控制、授權批準控制、會計控制、預算控制、財產控制等控制手段形成一種內部相互牽制的關系。小企業的財務數據雖然比較簡單，但是如果要提高財務工作的質量和效率，必須要提高財務信息的準確性。通過加強內部控制，強化監督，對于運行中出現的問題能夠通過內部控制及時發現和制止，提高財務信息的準確性。

（三）加強內部控制，促進企業財務活動合法合規

小企業財務管理人員的注意力主要集中在“上司、活動、任務”方面，很難按照實施有效的職責分離，造成關鍵業務環節人缺少監督，容易出現舞弊現象，各項業務對政策的擦邊球現象較多。財務內控管理要遵循國家法律法規為前提，通過建立健全內控規章制度，對企業各項經濟活動加以約束，促使企業按照既定目標在合法合規的范圍內健康發展。加強內部控制，可以促進企業財務活動合法合規，提高企業經營效益。

二、小企業財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制意識薄弱、認識不夠

財務內部控制工作是小企業管理的重點和難點，加強財務內部控制關系到企業的良性發展。雖然一般小企業都比較重視財務工作，財務崗位安排“家里人”、“信得過”的人，但是出于成本效益原則考慮，小企業的財務人員更多的是記錄已經發生的業務，保證稅務管理不出問題，只重視資金審批環節，強調審批人的重要性，卻對內部控制的重要性認識不足，從企業領導者到具體辦事人員，都對內部控制沒有一個具體的認知，內部控制意識薄弱，不能實現事中控制和事后監督，造成財務管理內部控制執行力不足。

（二）財務內部控制的監督不足

內部監督，其指的是企業在運行的過程中通過會計人員對自身的整體運行進行監督管理，主要包括對會計人員日常經濟活動的法律監督行為等，對于內部監督的日常工作內容，其主要包括原始憑證的監督和財務報告等的監督。小企業很少能建立規范的財務內部控制監督機制，內部監督缺乏系統性，實施過程中內部監督手段不足。造成無法落到具體工作中。小企業財務內部控制一般都是口頭提出簡單控制措施，不能對企業的資金運作和經營活動沒有進行有效控制，導致內部監督體系作用微弱，加大了企業經營的風險。

（三）財務人員執行財務內部控制制度的能力不足

小企業規模小，財務人員多是剛走上崗位的新人，基本都是機械地按照書本知識和上級領導安排進行會計核算和財務管理。從以往的案例和問題看，財務內部控制制度不能很好執行的關鍵點除了業務能力外，還有一部分是財務人員的責任心差造成的。小企業財務人員對財務管理和內部控制認識度不夠，對相關技術和專業知識儲備不足，對工作過程中遇到的問題不能全面考慮解決措施。特別是財務內部控制受企業領導和其它員工的影響，使得在執行過程中一定會出現粗心大意、誤解等問題，使原本基礎薄弱的內部控制體系失控。如果會計人員專業素質低，道德差，財務管理和內部控制就會出現混亂，損害企業利益。