滾動預算在企業資金預算管理中的應用研究

許策

摘 要：資金管理貫穿于企業管理內部各個環節，在企業管理中具有核心職能地位。資金是任何企業賴以生存的關鍵，是一個企業持續運行的保障。為適應市場經濟和企業發展的需要，進一步加強對公司系統內資金的有效使用監督和管理。滾動預算能動態地把控企業的發展，時刻監控資金預算管理的現狀。本文將從企業資金管理現狀入手，分析滾動預算對企業資金預算的重要性，同時提出了相應地完善措施和建議，以期對企業管理者有所借鑒。

關鍵詞：資金預算? 滾動? 應用研究

中圖分類號：F832.31 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）05（b）--02

改革開放以來，國內經濟蓬勃發展，競爭也越來越激烈。市場化的需求下，市場信息的及時更新完善，不僅要把握外部環境，對內部環境也要進行合理地分析，才有助于企業的成長。企業想長期可持續發展，可以沒有利潤，但是不能沒有現金流，加強企業資金預算就顯得尤為重要。滾動的資金預算在企業日常經營活動中扮演著資金流控制的作用，滾動預算可以實現資源的前瞻配置，為企業的戰略制定和擴大投資提供現實意義。

1 滾動預算在企業資金預算管理中的特點及其意義

1.1 滾動預算在企業資金預算管理中的特點

在過去較長的時間里，對于任何一個企業來講，資金的有效管理和運用是保證企業健康良性發展的前提，對于資金流動性大的企業來說更是如此。過去，企業都是以年度為期間編制預算，簡稱年度預算，每年編制一次，且在企業日常運營中不可改變，造成預算編制的形式化、虛擬化。為更接近全球化發展，引進滾動預算的編制方式，使預算的編制更加有效。

所謂滾動預算，是指企業根據上一期預算的執行情況和新的預測結果，按照既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行補充和修正，將預算期與會計年度脫離開，逐期滾動，持續推進的預算編制方法。而企業資金預算僅是滾動預算的一個區塊，同樣可以分為年度資金滾動預算、季度、月度甚至周資金滾動預算，預算編制由近到遠，由細到粗。

企業資金預算管理以滾動預算編制方式編制應結合業務性質和企業管理需要，明確滾動預算的編制內容，應遵循重要性和成本效益原則。對于企業管理基礎較好、信息化程度較高的企業，選擇編制資金滾動預算很有必要。滾動預算具有透明度高、及時性強、連續性好，以及完整性和穩定性突出的特點，能夠給企業資金需求做前端性參考，不會因為資金鏈斷裂而影響業務發展和投資。對一般型企業來說，采購資金與回款資金的時間差如若不能做到實時監控，不能實施有效地資金預算，企業日常的采購銷售業務就無法平穩的開展。

1.2 資金滾動預算的優缺點

過去，以年度預算編制方式為主的企業，各部門領導在做年度預算時，都極力為自己留有余地。因預算是一種控制手段，管理者希望達成階段性任務和目標，最終超預算完成任務。不過這種年度預算方式已漸漸被人詬病，不適應現代企業的發展。而在以滾動預算方式編制企業資金預算時，可通過持續滾動方式，逐期滾動強化信息流，以實現動態反映市場，跟蹤企業資金流，建立跨期綜合平衡，有效指導企業營運，強化資金預算對企業管理層的決策作用。另外，與年度定期預算不同，滾動預算主要體現在技術層面，對部門考核的參考性下降，使財務人員在編制滾動預算的時候不會帶有人為干擾因素，更能真實地反映企業的資金狀況。

滾動資金預算是以動態的形式存在的，是隨時可變的。以滾動預算方式編制企業資金預算，可以實現預算管理的精細化和規范化，往往需要花費更多的時間和精力去跟蹤、分解和落實。在此過程中，預算編制的工程量較大，編制周期較長。預算滾動頻率越高的業務，對預算溝通的要求就越高，過高的滾動頻率容易引起管理層的不滿，從而導致預算執行者無所適從，會影響資金預算管理的實用性。

1.3 滾動預算編制企業資金預算的現實意義

預算管理作為企業管理的一種方式，同時也是現代管理會計的重要內容，已成為現代企業常用管理手段。具體到某個企業，賺錢部門與花錢部門要分別做資金收入和資金支出的初步預算，作為財務部門更重要的是整理出整個公司的資金收支預算計劃，并嚴格控制企業的資金流量。動態的資金預算管理，以滾動預算的方式，才能做到事前預算、事中監督、事后分析考核，有利于提高企業管理會計水平和預算管理水平，提高企業的競爭力，最終實現股東最大化利益。作為現代企業管理的一種預算方式，資金預算管理能提升各部門管理人員對數據的理解和認知，有利于加強預算績效管理機制，提高滾動資金預算管理地位，充分發揮資金的有效性，提高公司整體的資金收益，避免資金躺在低效益的銀行賬戶里。讓資金預算管理成為一種工具，為生產經營提供支持，讓企業管理者重視短期和長期戰略，讓企業的發展更具戰略性和有效性。

2 滾動預算在企業資金預算管理中存在的問題

2.1 預算管理制度約束

一直以來，我國企業在編制資金預算時，受現有預算編制思想的約束。管理者通常偏向于編制年度資金預算，因為企業領導者指導著資金預算的大方向，對資金分配的問題上做不到統籌兼顧，致力于希望在年度資金預算框架里完成指標即可，這樣就會導致企業失去公司閑置資金能創造收益的機會。由于企業資金預算的管理缺乏整體性，流于形式的較多，編制方式單一，缺乏科學可行性，沒有做到實時監控數據、更新數據，從而資金的有效性也回歸到年度資金預算的思維中去。而如今，企業領導者意識到企業資金預算對公司發展的重要性，也開始編制滾動資金預算，通過滾動資金預算管理方式規劃資金管理。

2.2 會計信息收集滯后

編制滾動資金預算的任務一直都被分配到財務部門。鑒于財務人員的全局性有限，業務流程也不是完全的了解，有些預測的費用單據并未流轉到財務部門，缺乏應有的溝通。財會部門采用滾動預算編制完資金預算后，精確度不高，收支額度與發生的現金流實際情況相差很大。

2.3 缺乏預算保障體系

在進行項目初期資金預算時，出現編制準備不足、目標不明確，信息化支撐力度不夠，運營部門資金預算意識度缺乏。編制項目資金的滾動預算時，考慮不周，資金支出遠遠大于預算資金計劃，跟不上項目進度，數據沒有及時得到修正，缺乏體系保障，使得編制資金計劃人員疲于在要數據的過程中。

2.4 組織機構不健全，目標短期化

在企業會計中，要遵循持續經營觀，企業的滾動預算資金管理能全面地反映這一延續的過程。部分企業也建立了滾動資金預算管理體系，但組織機構不健全，未設置全面預算管理機構。財會人員編制滾動預算要實時更新數據，以月度、季度、年度方式編制全面滾動預算時，部分企業管理層目光短淺，預算目標短期化，導致編制人員疲于應付管理層的急切需要，會對企業投資所需資金收支發生誤判，資金流時間錯位，減弱了資金流量預算的執行力度。

3 完善滾動預算在企業資金預算管理中的建議

3.1 做好準備工作，及時修正數據

稱職的資金預算編制人員（財務人員），要全面了解公司的業務，還要把握國內外經濟政策以及突發事件。在編制年度資金預算、滾動資金預算時，財務人員往往作為責任人的角色。作為預算部門的領頭者，編制滾動資金預算時不僅要參照年度預算，還要參考以前年度的實際數據，并融合當年新發生和預計發生的實際情況，綜合考慮并持續跟蹤對企業業績影響的業務，與業務人員始終保持積極的溝通狀態，做好充足的準備工作，強化財務數據的相關性和及時性。

滾動預算是定期調整和不定期調整相結合的，不一定是一周或者一個月調整一次，如若發生新的情況，及時更新滾動資金預算是必不可少的。信息溝通涉及公司所有部門，數據匯集的及時性更要管理層做保障。只有這樣，才能編制出符合企業發展邏輯的滾動資金預算數據，才具有參考價值。

3.2 加強全面預算組織體系保障

全面預算體系保障是實現企業利益最大化的堅強后盾。完善的全面預算管理體系，必須要有超前意識，存貨占有資金、采購在途資金、保險資金、運費資金、銷貨回款資金等，從合同簽訂那一刻，基本上就形成一個小的資金鏈框架。企業單位滾動資金預算管理體系的建立，使開展滾動預算有法可依、有章可循。制定具有本企業特性的預算資金管理體系，是企業良性發展的資金保障和前提。

3.3 樹立全員理念、各部門配合

滾動預算是按照業務的變化而不斷調整的，高度的動態性是滾動預算的顯著特性。滾動預算很大程度上會接近未來事實，要實現當初設定的目標，就需要企業全員配合，要樹立全員理念。資金預算的編制雖有財務人員牽頭，業務人員配合，還需人力部門、生產部門、售后等部門的大力支持。動態預算就需要加強各部門的監督和控制，從全局考慮，全員參與，上到決策層，下到基層人員，都需要提高預算素養。對企業資金預算管理制度的重視，才能了解市場動向，積極對資金預算作出相應調整，讓滾動的資金預算更加精細。

3.4 建立激勵考評制度

滾動資金預算管理的執行力度影響了財務工作目標的實現，預算管理難以落實，很大程度上缺乏相應的獎勵評價措施。有效合理的滾動資金預算績效考核體系可以正確地反映企業的優勢和規劃，預算考核指標的制定對員工具有激勵和約束作用。企業實行滾動資金預算管理，將績效管理考評體制與預算安排相結合，不僅能強化財務人員的職業敏感度，還能提高非財務人員對資金使用效率的關注度，對企業員工的管理能力、專業素養，都能得到不斷地提升。

4 結語

總之，任何企業的發展都離不開合理的預算，而企業的資金預算以滾動方式編制更加提高了對員工的職業素養要求。每個企業所處的行業環境不同、自身的組織構架、經營理念和狀況都不同，對資金管理的需求和關注點也各有不同。但滾動資金預算編制方式是大同小異的，不斷地完善企業資金預算管理制度，做好體系保障，樹立全員理念，適當的獎勵考評措施相結合，才能調動員工的預算積極性，為企業的長遠發展提供動力支持。

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