我國會計風險的控制和防范

梁天欣

摘要：隨著我國經濟的發展和改革開放進一步擴大，我國的會計標準逐步同國際接軌，會計由單獨的核算職能逐步向管理職能轉變。隨著會計電算化的廣泛應用，會計信息、財務數據在企業經營中扮演越來越重要的角色，會計也為企業的經營管理者及股東的決策提供更強有力的保證。為此，如何從會計的角度防范和化解企業管理過程中的風險，越來越受到人們的關注。本文就如何防范會計風險提出一些意見和策略。

關鍵詞：會計風險;成因;措施

一、會計風險的概述

我國有學者認為，風險是損失機會和損失可能性;風險是實際結果與自己的目的之間的不確定性和偏差。本文所稱的會計風險，是指會計工作在企業日常管理和生產過程中，各項會計業務由于多種不確定因素的影響，從而造成企業經營損失的不確定性。隨著企業經營規模和范圍越來越大，會計風險的表現形式越來越多樣化，從總體上來說主要表現在三個方面：一是由于會計管理制度不健全、管理手段不到位或監督力度不夠從而使企業資金或財產遭受損失的可能性，即會計管理風險;二是會計人員素質不高違反法律、法規帶來的風險;三是會計人員操作技能不專業、業務素質過低帶來的錯誤風險。

會計風險的主要表現形式：隨著我國經濟的發展和改革開放進一步擴大，企業經營的規模越來越大，經營的環境越來越復雜，從而使會計工作發生了重大的變化：會計標準逐步同國際接軌，會計由單獨的核算職能逐步向管理職能轉變，隨著會計電算化的廣泛應用，會計信息、數據在企業經營中起著越來越重要的作用，會計經營決策在企業整體決策中的地位也逐步提高。盡管會計工作在企業日常活動中的地位越來越重要，但是會計工作依然存在著許多問題和缺陷，嚴重地影響著會計風險的防范和化解，使得會計工作難以滿足企業風險防范和化解的需要。

二、會計風險形成的原因

（一）從會計管理的角度認識會計風險形成的原因

1.企業制度的建設與企業業務的開展不匹配，不能與時俱進。隨著企業經營規模和范圍的不斷擴大，對會計管理的要求也逐步提高。現實是企業內部的會計制度并沒有隨著企業經營規模和范圍的變化而變化，原來制定的有些會計制度已完全不適應企業的現實需要，從而形成制度缺陷，帶來一定的風險。

2.會計事后監督職能弱化，不能滿足單位風險控制的要求。

3.會計內部控制系統建設不健全，會計職能部門內部以及與其他部門之間沒有形成相互制約、相互監督的體系，造成信息獲取不對稱不及時，致使風險損失不能有效控制。

（二）從會計核算角度認識會計風險形成的原因

1.企業會計核算不健全，不能提供合法、真實、準確、完整的會計信息造成的風險。會計核算是會計工作的基本職能也是企業經營管理中最基礎的環節，如果會計核算工作疏于管理，則很容易發生風險，將直接影響經營成果。尤其是目前許多基層會計核算工作不健全不規范，使會計信息失真，嚴重影響企業經營管理者及股東的決策;核算人員有法不依，有章不循，隨意性大，甚至有些為了追逐利益和政績鋌而走險，隨意篡改會計報表，全然不顧會計法規的要求;同時也有會計人員為了自身的蠅頭小利，違背《會計法》《會計基礎工作規范》等，偽造、變造會計憑證、賬表及虛假的財務會計報告等，給企業的經營帶來嚴重的后果。 2.會計核算中建賬不規范或者不依法建賬等違規操作形成的風險。在會計核算工作中，會計人員違規操作，造成基礎性資料缺失，給整個會計工作帶來很大的隱患和未知風險。

（三）從人員素質方面看待會計風險形成的原因

1.會計人員的法律法紀意識不強。企業經營業務越來越多，范圍越來越廣，會計人員只重視其本身的業務的具體要求，忽視業務的法律規范和要求。

2.會計人員的專業水平素質低。隨著經濟的發展，會計從業人員不僅需要極強的專業技能，而且需要一定量的跨專業的知識技能儲備，如金融、稅務等方面。鑒于會計從業人員自身的知識面狹窄和職業素養較低，致使工作出現重大失誤，造成較大麻煩。

三、會計風險防范措施

（一）優化會計管理體制，強化會計管理手段

1.加強和完善企業內部會計規章制度的建設。隨著企業業務規模、范圍、外部環境的變化，企業的各項制度也必定隨之完善和調整，會計制度也不例外。從外部來說，我國法律法規近年來發生很多變化，會計制度也與國際標準逐步接軌等，企業會計制度也必須隨之改變，這是硬性規定;從內部來說企業根據日常工作中發現的問題和有關方面的經驗和教訓，對內部章程進行整理、調整、完善，及時將散布于各法律文件中的有關規定進行分類整理，轉化為會計業務操作和管理規程，使會計規章制度更具有針對性和可操作性，使單位內控管理工作有章可循。

2.加強公司內部會計監督檢查機制，保證業務處理全過程能夠全面地、連續地、長期地預防風險。

3.切實落實會計的內部控制。財務活動經常是在有風險的情況下進行的，要完全消除風險及其影響是不現實的。因此企業財務風險管理的目標是了解風險的現狀和成因，正確預測、衡量財務風險，進行適當的控制和防范，健全風險管理機制，將損失降至最低程度，為企業創造最大的效益。為了促進公司實現發展戰略和經營目標，防范公司風險發生，優化企業治理結構、管理體制，公司作按照權責對等、精簡高效、運轉協調的原則，根據現代企業制度、公司治理結構和規范運作的要求，在綜合考慮公司的發展戰略、文化理念、行業特點、經營業務、管理定位、員工情況等因素的基礎上，公司設置了符合公司實際情況的具有現代企業管理特點的管理崗位和職能部門，公司經營管理工作在董事長的領導下，根據管理職責分工下設職能部門，各部門制訂相應的崗位職責，各職能部門之間職責明確，相互協調、監督開展工作。公司的治理結構要發揮實實在在的職能作用，不能形同虛設，要確保公司的組織架構具有科學決策的運行機制，能夠促進公司發展戰略和經營目標的實現。公司組織構架的設計要科學，權責分配應做到合理，力求做到機構不重疊、職能不缺位、避免推諉扯皮及運行效率低的情況發生。建立健全完善有效的內部控制制度，是企業各項業務正常運轉的保障。

4.建立健全有效的內控制度，是防范會計風險，保證各項業務健康發展的關鍵。（1）建立健全會計工作內部檢查制度，對會計部門的日常業務情況及會計結算制度執行情況進行檢查，嚴格落實企業內部管理制度;（2）不斷改善和調整會計核算過程中的薄弱環節，堵住核算過程中的漏洞;（3）嚴格制定和執行規程操作和崗位責任制制度;（4）企業主管人員要不斷完善相關的會計制度和操作規程的設計，避免會計制度風險的發生。

（二）會計核算風險的防范和化解

1.加強和完善會計業務制度，保證會計工作依法有序進行，降低風險。 2.重視會計核算監督職能。會計的兩大職能包括會計核算與監督，是企業日常經營管理的重要組成部分。無論是核算職能要求的真實、準確、完整、合法，還是監督職能要求的獨立、嚴格、及時、有效，都不能脫離企業日常活動而獨立存在。綜上所述，防范會計核算風險的措施是通過企業有效的內部管理制度和措施來保證會計部門內部制度和操作規程的實現，從而使會計核算風險防范在日常工作中。

（三）提高會計人員的職業素養，提高防范會計風險的水平

1加強法制教育和職業道德教育

隨著我國經濟日新月異的變化，很多法律法規也與時俱進。因此要不定時地組織會計人員進行有針對性的法治學習，加強會計人員的法紀政紀意識。通過開展先進事跡報告會、舉辦職業道德教育知識競賽、深刻剖析典型案例等手段，對會計人員經常進行警示教育和職業道德教育，增加會計人員自我約束的意識和能力，正確理解掌握教育法規法紀教育和職業道德教育的內涵。

2加強會計人員的專業技能培訓

針對本公司的具體業務和行業特點，針對會計人員進行在職業務培訓，增強會計人員的業務能力。加大對會計員工的宣傳和培訓力度，采取各種行之有效的措施，深入普及會計的理念、方法和技術，營造良好學習氛圍，提高自身的業務技能和風險防范能力。

3明確崗位的權責機制和獎懲措施

在日常會計管理中，各崗位之間的責任與權力必須明確劃分。根據其職責在定編內設置專業崗位，編寫各崗位的崗位說明書，制定崗位責任制。企業員工嚴格按其職責范圍行使自己的權利，履行自己的義務。企業按其制度對執行結果進行績效考核，并且兌現本公司的獎罰，做到獎罰分明，這樣會計工作會更有序和高效開展。

結論

總之，加大防范企業會計風險，是企業經營管理的重要組成部分。建立有效和完善的企業管理制度，是防范會計風險重要保障。防范會計風險涉及企業管理的各個方面，只有把它有效地融合到企業管理中，才能做到防范會計風險與經營管理風險相結合，促進企業的發展。只有按照社會主義法治和市場經濟規律的要求，不斷建立健全各種防范機制，才能有效化解目前我國潛在的和現實的會計風險。