基層領導干部經濟責任審計問題與對策

【摘 要】 隨著我國政治經濟體制的逐步改革和發展，經濟責任審計已逐步成為我國一種極具特色的審計類型。通過對領導干部進行經濟責任審計可以大大加強和監督黨政領導干部執政的合法性，這對推進我國政治治理體制發展和完善也有著重大的意義。經濟責任審計在基層審計工作中占據著十分重要的地位，基層領導干部不僅代表了基層區域行使權力，同時也代表著黨和國家。因此研究對基層領導干部經濟責任審計中的問題，既是對過去工作經驗教訓的總結，也是對現在工作的規劃和完善。

【關鍵詞】 經濟責任審計 基層領導干部 問題 對策

經濟責任審計是隨著我國政治、經濟體制逐步完善和發展而形成的現代審計監察制度。但由于經濟責任審計的發展歷程較短，尤其是基層經濟責任審計建設，導致基層經濟責任審計情況各異，問題突出，而目前的理論指導大多建立在宏觀層面上，實踐中缺乏可以遵循的現成模式。因此加強基層領導干部經濟責任審計建設具有深遠的現實意義。

一、經濟責任審計的概述

（一）經濟責任審計的概念

經濟責任審計主要是指針對國家機關、國有企業和事業單位領導干部的經營管理責任而進行的審計，其審計的內容是對領導干部任期的經濟責任進行審查和評價。《中華人民共和國審計法》中對經濟責任審計的定義為：審計機關依法對審計監督對象的主要負責人，在任職期間對本地區（部門或單位）的財政財務收支及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監督。領導干部根據崗位不同可劃分為中央與地方黨政領導干部、黨政部門與事業單位領導干部和國有企業法人代表。本文主要研究對象為基層黨政領導干部。

（二）經濟責任審計特點

1、時間跨度長

我國經濟責任審計由于審計結果產生的周期比較長，所以會影響到后期對其經濟責任審計結果的及時有效運用。由于經濟責任審計的項目內容比較廣，尤其是要對被審計的領導干部進行責任認定，審計報告從開始編制到最后發表，常常最少要一個月，有時需要半年甚至更長的時間。這樣以來，經濟責任審計的結果和被審計領導干部任期內的經濟責任履職情況報告就會延期做出，這勢必會影響經濟責任審計的效果，甚至還會影響黨委政府及其他機關對被審計對象的考察和任用。

2、范圍大

目前我國經濟責任審計主要包括以下幾個方面：一是審查財務狀況的真實性、合法性和效益性;二是審查國有資產的保值及增值情況;三是檢查內部控制制度是否健全有效;四是審查是否嚴格遵守國家相關法紀法規;五是審查領導干部是否廉潔從政。隨著現在經濟和政治的高速發展，現在的審計工作內容又擴展了許多，再加上審計過程中多種情況交叉、情況復雜，使審計工作不得不關注其他相關領域的情況。

3、責任追究側重于領導干部本人

經濟責任審計的主要對象就是各級領導干部，因為他們是相關經濟責任的主要負責人。經濟責任審計的結果也是針對領導干部所做出的，對他們在任職期間的經濟責任履行情況以及財務狀況是否真實合法做出整體評價。如果在審計過程中查出了問題，單位的經濟負責人首當其沖受到處罰，因為他肩負著整個單位的經濟責任。

二、我國經濟責任審計的發展現狀

目前，我國經濟責任審計有了較快的發展和進步。

第一，審計對象實行了全方位的覆蓋。根據制訂的長期審計項目規劃以及詳細的年度計劃，建立并完善了審計對象劃分管理制度，將一級預算單位的主要領導干部和鄉鎮主要領導班子全部納入了審計對象，并建立完善了審計對象數據庫，至此，全縣一級單位已經基本實現了審計的全覆蓋。

第二，審計項目的操作流程日趨規范。近年來，我國基層領導干部經濟責任審計項目嚴格遵守經濟責任審計項目的操作規程，所有經濟責任審計項目的審計組長均由副科職及以上領導干部擔任，主審也是由挑選出的業務骨干擔任，嚴格落實相關經濟責任。在審計過程中，嚴格遵守審計準則的規定，規范審計實施程序，對相關審計的項目進行三級復核審查。審計最終的結果報告不僅要報送縣主要領導，還要在審計局相關網站上予以部分公開。

第三，整改問責邁出了實質性步伐。近年來，我國審計整改工作力度逐漸加大。項目審計結束后，被審計單位要在限定時間內將整改情況報告報送給縣經濟責任審計領導小組，引導并促進了被審計單位建立長效的管理機制，提高領導干部決策和管理水平。對于發現的問題，具體情形具體分析，提出問責建議，及時進行整改處理，起到警醒作用，切實提高審計成果的運用水平。

三、基層領導干部經濟責任審計存在的問題

（一）審計工作缺少協調配合

有些人認為對基層領導干部進行經濟責任審計評價是人事部門的事情， 對于出現的貪污腐敗現象也應該由紀檢部門進行，與審計所的關系不大。再加上對基層領導干部的宣傳教育不夠充分，導致基層領導干部自身意識薄弱，認識不到位。很大一部分的基層領導干部認為只要不受賄、貪污，不違背相關的經濟法律規定，就沒有必要接受經濟責任審計。他們認為對他們進行經濟責任審計就是找麻煩、挑刺，影響他們的工作，對審計工作產生極大的抵觸情緒，所以即使他們會接受審計檢查，也只是走個過場，趨于形式，并沒有真正地認識到經濟責任審計的重要性。

（二）經濟責任劃分不夠明確

在當今政治經濟體制的影響下，許多基層領導干部對上級下達的任務都是一起抓，大家一起干，因此，他們并沒有清楚地劃分相應的職責，管理上存在缺陷，缺少健全完善的經濟責任分配制度，等到出了問題就互相推諉，逃避責任。就鄉鎮而言，大多數的鄉鎮單位，書記和鎮長的地位幾乎等同，管理的事務和負責的工作也基本相同，許多與經濟掛鉤的工作都是由書記或鎮長決定，有時由兩人共同決定，根本不會把每項經濟責任考慮進去，更不用說將責任落實到個人了。

（三）審計人員滿足不了工作需求

目前，我國基層經濟責任審計的工作人員還未能滿足實際工作的需要。一是專業的審計人員數量嚴重不足。我國經濟責任審計的主體是國家審計機關，審計的工作人員屬于公務員，公務員的編制是由國家嚴格控制的。雖然很多會計事務所也可以承擔經濟責任審計的任務，但目前審計機構還不能完全引入，因此導致經濟責任審計的人員嚴重匱乏。二是審計人員的專業素質有待于進一步提升。就基層來說，縣級審計機關的審計人員中專業的很少，人員結構極不合理，大多數人都只懂得財務收支審計，對工程技術審計等其他方面的審計缺乏認識，審計理念比較陳舊，審計技術也比較落后，無法保證經濟責任審計的質量。

（四）“先離任后審計”使審計工作得不到有效執行

由于這是一種事后審計的方式，在審計工作開始時，有的離職的干部已經調往其他地區工作，造成審計工作取證難的問題，管理部門及單位其他人員也不能及時了解到相關情況，不利于本單位工作的改進。如果在有人升職時再進行離任審計，審計人員的心理會受到影響，害怕得罪人遭到打擊報復，工作容易敷衍了事，這樣就大大削弱了審計的監督職能，嚴重影響了經濟責任審計的質量和效果。

（五）評價指標體系不夠完善

目前我國對基層領導干部評價的指標體系缺少統一的標準。由于領導級別不同，所屬的單位部門不同，工作性質不同，領導干部所負責任也不同，再加上我國經濟責任審計發展歷程較短，目前缺乏統一的可供審計人員操作參考的評價指標體系，這給審計評價帶來了很大的難度，也留下了潛在的風險。由于不同單位的情況各異，實施細則中關于審計評價的標準比較宏觀、不夠具體，所以在審計的過程中其指導意義存在一定的局限性。

四、改善基層領導干部經濟責任審計工作的對策

（一）強調經濟責任審計工作的重要性

國家和審計機關必須加大對開展基層經濟責任審計工作的宣傳力度，強調經濟責任審計的功能及作用，組織基層領導干部進行宣傳教育，讓他們從根本上改變對經濟責任審計的錯誤認識，消除他們的抵觸情緒，逐步引導他們，讓他們愿意接受經濟責任審計，并積極配合審計部門的審查。基層領導干部必須自身意識到經濟責任審計工作的必要性和重要性，接受并支持該項工作的開展，主動接受審計機關的審查并給予積極地配合和協調，在審計過程中發現并改正自己的錯誤，提高工作質量。

（二）建立明確的領導干部職責分配制度

審計機關應當根據具體的不同的情況來界定領導干部經濟責任審計過程中對發現的問題所應承擔的直接責任、主管責任和領導責任，從而規避經濟責任審計過程中審計對象權責不清的問題，同時還要明確參與審計的審計人員的具體職責和其權利范圍，避免越權或者濫用職權。基層黨政機關的領導干部也應該自身樹立責任意識，這就要求其所在機關部門要建立明確完善的職責分配制度，對于每一項具體的任務，都要將責任落實到個人。有了制度上的約束，領導干部才會意識到自己的責任所在，才會將自己所要擔負的工作和任務牢記于心。

（三）提高審計人員數量與質量

首先要增加審計人員編制，建立充分的人才引進和選拔機制，擴大政府對審計服務的購買力，擴大審計人員隊伍。然后要切實提高審計人員的專業素質。審計人員自身要加強學習意識，不僅要加強相關理論知識的學習，還要不斷加強相關政策及法規的學習和運用，學會科學評價基層經濟責任審計的履行情況，合理區分經濟責任。審計部門也要對審計人員進行定時的系統性的培訓。

（四）實行“先審后離”制度

在經濟責任審計過程中堅持“先審后離”的方法是非常必要的。目前我國基層經濟責任審計多采用離任審計的方式，但審計實踐證明，離任審計存在著諸多的問題。等到領導離任或調任的時候再去進行審計，由于任期長，時間跨度大，導致審計難度大，造成的經濟損失很難追回。還要堅持任中審計的方法，任中審計是實現先審后離形式的重要手段，這種方式較離任審計來講具有一定的優越性。一是被審計機關配合程度較高，針對發現的問題能夠及時進行糾正，有利于其落實整改。二是能夠對領導干部任期的經濟責任進行實時監督，有效地預防了經濟責任履行過程中的不恰當行為，防患于未然。

（五）健全相關評價指標體系

經濟責任審計的評價工作是經濟責任審計過程的重要內容，展示了經濟責任審計工作的成果，體現了經濟責任審計工作的意義。準確地對領導干部的經濟責任進行評價，可以為上級黨政機關部門提供有效的參考價值。因此，審計人員在評價領導干部經濟責任的履行情況時，應當與績效審計相結合，遵循以下幾個方面的原則：一是要做到客觀公正，二是要做到全面充分，三是做到將定性與定量指標結合到一起。根據被審計機關具體的發展狀況，應區別各基層區域的不同特點，劃分出具有普遍性和差異性的目標，針對不同的目標設置相應的評價指標。

五、未來基層領導干部經濟責任審計工作的發展展望

從目前我國基層領導干部經濟責任審計發展的進程來看，我國基層干部經濟責任審計正向著更加全面，更加規范，更加有效的方向發展。

我國基層領導干部經濟責任審計在未來的發展中將會逐漸形成以現代風險導向為基礎的新型工作框架。基層領導干部由于品行不一，處理工作和解決問題的能力也參差不齊，所以往往在其工作中存在著較大的審計風險，因此構建以風險導向為基礎的經濟責任審計模式是必要的。

在當今經濟新常態的社會背景下，基層經濟責任審計建設也應當順應時代發展的潮流，與時俱進，改革創新。積極轉變發展方向，豐富其內容，完善其制度，協調其職能，改進其方法，深入貫徹改革發展。促進基層經濟責任審計建設是國家更加進步的臺階，我們要不斷學習，深入研究，更好地發揮經濟責任審計的促進作用，使其更好地適應新時期經濟社會環境的變化，逐漸滿足新時代的要求，努力實現發展目標。

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作者簡介：程子璇（1997—），女，漢族，河南省漯河市人，審計碩士，單位：蘭州財經大學，研究方向：政府審計