商業銀行貸前財務分析重點簡析

于虹

摘 要：資金是企業開展生產經營及一切經濟活動的基礎，現代企業無論資金多么雄厚，也無法憑借一己之力保證企業生產發展的資金需求，這種情況下，貸款就成為現代企業資金活動最重要也是最常規的一種手段。對商業銀行來說，在貸款業務不斷增加的同時，做好風險防控是其持續健康經營的重要保障。本文從商業銀行風險防控要求出發，對商業銀行貸前財務分析的重要性及其貸前財務分析工作開展的現狀進行了分析，結合商業銀行自身情況談談如何有效提高商業銀行貸前財務分析工作質量，并提出一些嘗試性建議，以供參考。

關鍵詞：商業銀行;貸款;貸前財務分析

資金是企業和個人開展生產經營及一切經濟活動的基礎，尤其對企業而言，其面臨激烈的市場競爭，在自身管理升級、產品服務創新的迫切形勢面前，資金是否充足決定了其是否能夠實現穩健經營和健康發展。企業如果想要獲得更好的發展，不僅要依靠自身積累，還要依靠其他外部渠道獲取更多資金，因此，商業貸款的地位日益突出，重要性日益顯現。站在商業銀行角度，銀行貸款業務增長能夠提高銀行收入水平，但業務量增長的同時也必然伴隨著相關的風險，因此，如何加強貸前財務分析、最大程度地避免貸款未來發生問題導致銀行損失，成為了銀行貸款方面的重要工作。

一、貸前財務分析的重要性

信貸業務是商業銀行最為核心的業務，其在為商業銀行增加收入的同時，也使商業銀行面臨較大的信用風險，而加強貸前財務分析能有效降低商業銀行的信貸風險，促進銀行健康穩定發展。商業銀行為了促進信貸業務健康開展，需要分析客戶企業是否具有符合銀行貸款要求的盈利能力、償債能力以及健康的發展前景等，這些都是商業銀行貸款風險管理需要關注的重要問題，而通過貸前財務分析能夠幫助銀行更好地了解客戶企業，從而有效選擇優質企業客戶、規避貸款風險。

貸前財務分析之所以能夠幫助商業銀行有效防范貸款風險，主要是因為貸前財務分析能夠從企業經營情況、財務情況及發展趨勢等多方面進行分析，從而使銀行了解企業的整體情況及發展態勢，幫助銀行盡可能多地獲取企業相關財務數據，分析其貸款業務是否存在潛在風險，從而有效避免錯誤信貸決策，以維護銀行自身權益及資金安全。

二、商業銀行貸前財務分析工作現存的普遍性問題

當前，商業銀行普遍重視貸前財務分析工作，但在實際工作中仍然存在諸多問題，導致貸前財務分析工作幫助商業銀行規避風險的作用得不到充分發揮。之所以會出現這樣的結果，往往是因為商業銀行貸前財務分析本身存在一些普遍性問題。

首先，商業銀行貸前財務分析的相關數據主要通過企業財務報表獲得，因此，企業財務報表數據的真實性與可靠性就直接影響到貸前財務分析的結果。但一直以來，由于企業專業性不足或是出現財務漏洞乃至故意造假，其財務報表的真實性與可靠性無法得到有力的保障，致使商業銀行難以依據企業財務報表進行貸前財務分析進而規避風險。

其次，現行企業會計制度在一些會計原則上給予了企業選擇權，因而某些企業選擇了對自身報表盈利性、償付能力等有利的會計原則進行報表粉飾，從而誤導了商業銀行根據粉飾過的報表作出不正確的信貸決策。此外，貸前財務分析不僅需要依靠企業的財務報表，同時商業銀行也應積極進行相關的調查與核實，但由于銀行、會計師事務所以及企業等諸多方面的原因，核查不足，導致商業銀行面臨信貸風險。

最后，商業銀行的信貸分析方法同樣存在一些問題。如大多數商業銀行的信貸分析方法局限在簡單地判斷企業業績指標上，缺乏對企業發展現狀及未來的有效預測，可能導致商業銀行信貸決策失誤，給貸款風險發生埋下隱患;一些銀行的信貸人員缺乏相關知識，從而難以對企業財務數據作出正確分析，進而影響到信貸決策的科學性與合理性。

三、改進商業銀行貸前財務分析的措施建議

前文中我們對商業銀行貸前財務分析的重要性以及目前貸前財務分析工作中存在的普遍性問題進行了簡要討論分析，筆者認為，商業銀行的貸前財務分析應從如下多個方面入手加強相關工作。

（一）優化貸前財務分析方法體系

商業銀行貸前財務分析的目的是更全面地了解企業財務狀況，以確定其盈利能力及償貸能力。鑒于目前貸前財務分析工作中存在的普遍問題，應突出強調商業銀行貸前財務分析在方法與體系上的改革和優化。應在關注企業業績指標的同時，通過財務分析最大限度保障財務數據的真實性、持續性。

第一，加強企業資產負債表、利潤表和現金流量表的數據結合分析，特別是對于利用會計政策便利，通過調整記賬方法甚至有意造假的財務報表。加大對企業三表的結合分析與調查，往往能夠在很大程度上發現數據造假線索，以保證財務數據的真實性與有效性。例如：在分析資產負債表中項目現金與企業現金流量之間的關系時，若出現經營活動現金流與實際現金數據差異較大，特別是經營活動現金流高于行業平均水平過多，都有可能存在數據問題，應進一步審核報表相關項目。除了對資產負債表進行核實外，還要對利潤表進行審核，對有關聯的相關項目進行計算、核實或進行現場調查，找到賬實不符的原因。企業三表關系圖如圖1所示。

第二，財務數據的可持續性分析是貸前財務分析的又一重點。信貸人員應通過流動性分析、現金獲取能力分析以及財務彈性分析、盈利質量分析、現金流量預測等指標分析對企業財務數據的可持續性進行有效分析。如分析企業現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比等，對企業盈利能力與償債能力作出科學的分析判斷;通過企業銷售現金比、每股經營現金流量對企業股利支付能力及現金獲取能力作出科學的分析判斷。再如，通過對現金滿足投資比及現金股利保障倍數的分析，可得出企業財務彈性程度，若兩項數據均大于一，則表示企業不僅呈現持續盈利狀態，同時也具有較強的股東權益支付能力，反之，企業或將陷入盈利不足必須依靠融資維持經營的局面。基于上述判斷，商業銀行應盡量避免與此類企業發展信貸業務。此外，公司盈利質量同樣是商業銀行貸前財務分析的重要指標之一，銀行應通過分析企業盈利指標大小、經營效率高低及現金庫存變化等確定公司盈利質量。最后，現金流量預測也是公司財務數據可持續性分析的重要一環。銀行應加強對企業各類借貸資金的來源及用途去向進行深入分析，分析企業財務狀況受制原因以及對比企業各階段財務數據變化情況，同時結合企業內外部因素預測企業未來現金流情況，從而確定企業現金流是否具有穩定性與持續性。

貸前財務分析主要指標如表1所示。

（二）增強銀行貸前財務分析工作的規范性

商業銀行財務分析是貸前風險管理的重要步驟，因此，增強其規范性十分重要。銀行貸前財務分析工作的規范主要包括分析內容規范、分析方法規范、分析流程規范、分析報告利用規范等內容。分析內容規范包括企業財務分析的范圍及基礎資料要明確、分析指標要根據行業特征編制不同的分析指標庫。分析方法規范包括定性分析與定量分析各自使用的條件;比率分析、結構分析、環比分析、因素分析等不同分析方法的使用規范。分析流程規范包括分析前資料收集方法、實地盡調流程和要求、分析表格規范使用、分析報告編制要求等。分析報告使用規范包括分析報告編制后上報流程、財務分析報告在貸前決策中的使用規范等。

（三）建立客戶信用大數據庫

“大智移云”背景下，貸前財務分析要積極利用現代信息技術，加強潛在客戶和已有客戶的信息管理，建立客戶信用大數據庫，充分利用數據挖掘技術，對客戶資料進行收集、整理與分析，加強客戶非財務資料的信息分析，用于輔助財務分析，以便更好地進行風險控制。

四、結語

貸款業務是商業銀行的核心業務之一，同時也是商業銀行財務風險的高發地。為進一步增強商業銀行貸款風險防控能力，應不斷提高其貸前財務分析工作質量、提高其分析企業數據真實性、持續性的能力，同時加強銀行信貸人員隊伍自身建設及信息化管理，以促進商業銀行健康發展。

參考文獻

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