全面預算管理與項目管理的融合與應用

張林

摘要：為了充分發揮財務部門在企業管理中的價值，本文根據系統集成類軟件企業的業務性質，提出幾點改進措施，并探討財務部門在該管理模式下應發揮的作用。

關鍵詞：財務部門;全面預算管理;項目管理

引言

近年來，系統集成類軟件企業發展迅速，隨著該行業的快速發展，對財務部門的工作提出了新的要求與挑戰。

一、財務部門在企業管理中的現狀

財務部門在大多數企業中扮演著記賬核算的角色。隨著市場競爭的日趨激烈，新興科技行業的迅猛崛起，現代企業管理制度的逐步完善，傳統核算會計的局限性日益明顯，主要表現在以下幾方面：

（一）從管理決策支撐的角度看，財務數據的及時性滯后于業務發展進度。財務數據反映的是過去的會計周期的業務情況，提供給企業決策層的數據實際是累計至上一會計周期的數據，而不是公司當前時點經營情況的真實反映。會計核算的周期性，導致財務數據的滯后性，無法為企業決策層提供準確及時的數據支撐。

（二）從業務指導的角度看，企業業務的快遞增長，對財務部門與其他部門的融合性提出新的要求。要求財務部門對市場、采購、技術支撐等各類收支數據能作出快速反應，以及時準確的財務數據為支撐，為公司業務發展和運營管理提供強有力的保障。而偏重于會計核算的傳統財務管理模式與其他部門融合性差，財務部門和業務部門工作對接困難，財務工作難以滲入到業務活動中。

（三）從內控支撐的角度看，因數據共享和信息交互難度大，不利于財務部門在內控管理中發揮應有的作用。企業各部門關注的側重點不同，如業務部門重點客戶關系的拓展和維護，采購部關注的是采購價格的浮動、貨款支付賬期、到貨周期等，而財務部關注的是成本控制、資金風險控制等。這使得各部門對信息采集的側重點不同，對信息的編輯和整合方式也不同。數據整合的不一致性，逐漸形成部門之間信息共享壁壘，導致公司運營效率的下降。

二、系統集成類軟件企業中財務部門應發揮的作用

系統集成類軟件行業屬于新興科技行業，與之相匹配的現代企業管理制度要求財務部門必須實現從核算型財務到管理型財務的職能轉型。財務職能包含會計核算、資金管理、財務內控管理3方面。其中會計核算是基礎，是財務管理的基礎和保障。現金是企業的血液，資金管理尤為重要。財務內控管理是企業內控管理的重要組成部分。在系統集成類軟件企業中，財務部門應當既是企業戰略決策的重要參與者，又是企業業務活動的重要支撐者，還是企業內控管理的主要監督者。

三、如何發揮財務部門在系統集成類軟件企業中的作用

（一）引入項目管理模式

把公司業務分解成各個項目，財務部門以項目為單位對公司業務進行核算、分析和預警。項目管理是集立項分析、項目實施、項目控制、項目交付運營、項目維護、項目考核為一體的管理活動。項目管理的意義在于：

1.項目性質決定了項目的核算方法。對于系統集成類軟件企業，根據業務性質的不同可大致分為這幾類項目：純銷售項目、純服務項目、集成項目、投資運營項目、平臺項目、試點項目等，業務性質的判定依據主要有項目權屬、運作方式、成本構成、項目建設周期、回款周期等。不同類別的項目，核算方法有所差異。比如，對于一次性回款的純銷售項目，以所有權的交付轉移為收入成本的確認依據;對于純服務項目，則以合同約定的服務期限為收入成本的確認依據;對于建設周期較長的集成項目，可以完工百分比法作為收入成本確認依據;對于投資運營項目，待投資轉固后，根據運營分成合同確認收入成本等。

2.項目性質決定了項目的管理模式。對于銷售項目和集成項目，重點關注項目實施過程的動態管理，確保順利驗收交付。而純服務項目主要為技術密集型業務，重點關注對高新技術人才的挖掘和培養。對于投資、平臺類項目，重點做好經營性資產的維護和管理，保證資產的完整性和有效運作。

3.以項目為單位對公司業務進行管理。與項目相關的各部門，就其部門權屬責任對所負責項目的實施、運營、回款等進行嚴密跟蹤。各部門職責明確，權責清晰，對項目狀況各個分析，了然于心，有利于公司業務的精細化、精確化管控。

（二）實行全面預算管理，讓預算管理貫穿于項目管理的始終

全面預算管理，是集預算編制、執行、考核于一體的管理活動。“全面”包括三層含義，即預算理念全員參與;業務范圍全面覆蓋;管理流程全程跟蹤。在系統集成類軟件企業，具體方法為：

1.樹立預算管理全員參與的理念。全面預算管理是以財務部為主導，所有部門共同參與的動態過程。預算編制時間最晚從上一年度的第4季度開始。預算編制要符合企業發展的總體戰略，根據以往年度經營情況，結合內外部資源環境分析，確定全年經營目標。將目標任務分解到各相關部門，各部門評估、反饋、再評估、再反饋，最終確定部門目標任務，簽署績效責任書。

2.預算管理與項目管理相結合，讓預算管理貫穿于項目的始終。具體方法為：

（1）項目可行性評估，即評估項目風險及盈利能力是否符合預算要求。立項前，召開項目評審會議，就項目的風險、成本等進行合理評估。財務部門根據項目風險系數及收入成本明細測算項目毛利率、投資回報率、現金占用率等關鍵指標，看是否符合預算要求來決定是否立項。

（2）預算執行管控，即項目收支情況是否符合預算進度。項目實施中，財務部門要實時監控項目成本支出，嚴格按照預算限額控制成本支出，同時要及時統計和匯總回款情況，及時將項目收支情況反饋給管理層及相關部門。

（3）實行全成本核算，綜合評估盈利情況。企業利潤來源于業務，而企業內部眾多中后端部門不直接創造業務收入，如行政人事等部門，這些中后端部門產生的費用，需要分攤到前端業務中。也就是說，前端業務部門需要創造足夠的收入利潤來承擔中后端部門的費用，才能確保整個公司的正常運作。因此，前端業務部門承擔著養活中后端部門的義務，預算編制時這些義務會以不同的指標分攤到各前端部門，分攤后的部門盈利情況更能作為前端部門業績完成情況的參考依據，這就是全成本核算的意義。因此，項目結束后，財務部門需要進行全成本核算，將管理費用等按預算依據分攤到各業務部門，出具管理報表，主持召開經營分析會議，結合績效考核制度對預算執行情況進行考核。

（三）開發適用于企業管理的信息化工具

利用信息化工具實現高效辦公和內控管理。比如可以開發項目管理系統，至少可以實現以下幾項功能：

1.實現信息數據的標準化管理，消除企業內部信息共享壁壘。項目管理系統中對項目、合同、供應商、客戶等信息統一分類，統一編碼，編碼細化到末級。標準化的信息管理，可避免對某一業務數據的重復統計、漏記等問題，能提高各部門信息使用效率。要特別強化風險管控，通過加密處理，設置查詢權限等手段，避免出現泄露公司商業機密的情況。

2.根據企業制度設置線上辦公流程，線上流程的優勢在于可實現異地審核審批，亦能節約紙墨等耗材，提高審批效率。同時，線上流程便于對各流程生成的電子單據的統一歸集和統計，較之人工統計，可大大降低錯誤率。

3.線上辦公流程與平臺數據庫的融合融通，首先可實現預算執行的有效管控。比如超預算的費用申請系統會自動駁回，可避免因財務人工審核疏忽出現的錯誤，降低錯誤率，確保預算制度的順利執行。其次，把項目與其相關信息關聯起來，便于實時查詢項目情況。比如輸入項目編號或名稱后，可查詢到與該項目相關的所有收入合同、成本合同、開票申請表、付款申請表、客戶信息等。再次，可根據管理需要設置各類統計報表，各部門根據需要導出統計數據即可加工使用，大大提高了辦公效率。

（四）結合績效考核，做好預算實施的過程控制

財務部門應及時反饋業務開展的各項財務指標，與相關部門積極溝通。預算執行情況的考核與激勵體系相結合，一方面可以保障和促進預算目標的達成，另一方面也能提升員工的自覺意識和工作主動性。具體方法為：

1.定期召開經營分析會議，對預算執行結果進行考核。經營分析，即預算執行情況分析及結果反饋，預算考核應以財務指標為主要參考依據，對各項指標進行同比及環比分析，同時也要考慮非財務指標，如員工學習培訓、加班時長、客戶訪問頻率等。

2.以項目為單位進行考核。項目考核首先實行縱向責任制，經辦業務人員、部門負責人、分管副總逐級明確責任權重，做到責任權重與績效獎懲的協調統一。以項目為單位進行分析考核，能更有針對性地對項目進行跟蹤和管理，確保公司業務的精細化管理，保證公司總體目標的達成。

結語

集成類軟件企業是國家重點扶持的高科技企業，財務部門在企業管理中有著重要作用。財務部門應利用自身的專業性，扮演好企業戰略決策參與者、業務活動指導者、內控管理監督者的角色。以信息化工具為介質、結合績效考核制度，運用全面預算管理和項目管理相結合的管理模式，能幫助財務部門加強對業務的動態管理，將過程管理和目標管理相結合，確保年度經營目標的完成，從而保障公司戰略目標的實現。

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