企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險控制研究

唐連連

【摘? 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)為提高銷售量、擴(kuò)大市場份額的必然產(chǎn)物。應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)而言是一把雙刃劍，一方面有助于促進(jìn)企業(yè)銷售量的增加，提高企業(yè)的市場占有率，另一方面會影響企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度，加劇企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，甚至還會出現(xiàn)因為應(yīng)收賬款比例過高而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的現(xiàn)象。因此，論文立足應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，分析應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，最后提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、防范財務(wù)風(fēng)險的具體對策，以期為提高企業(yè)的財務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力拋磚引玉。

【Abstract】Accounts receivable functions as an inevitable putcome for enterprises to increase sales and expand market share. The existence of accounts receivable is a double-edged sword for enterprises. On the one hand， it helps to promote the increase of sales volume of enterprises and increase market share of enterprises. On the other hand， it affects the cash flow rate of enterprises and aggravates the financial risks of enterprises， and even causes the occurrence of the phenomenon of enterprises bankruptcy due to the high proportion of accounts receivable. Therefore， based on the management status of accounts receivable， this paper analyzes the risks existing in? accounts receivable， and finally puts forward specific countermeasures to strengthen the management of accounts receivable and prevent financial risks， so as to draw others' opinions on improving financial management level of enterprises and enhancing market competitiveness of enterprises through superficial insights.

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;財務(wù)風(fēng)險;控制

【Keywords】accounts receivable; financial risks; control

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）05-0066-02

1 引言

隨著企業(yè)之間競爭的加劇，企業(yè)為了吸引客戶、提高產(chǎn)品銷售量往往采取賒銷的營銷方式。賒銷的背后則是應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，實踐表明如果沒有做好應(yīng)收賬款管理工作就會對企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。本文結(jié)合實踐工作，就如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、防范財務(wù)風(fēng)險提出具體的解決對策。

2 應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款就是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，按照約定應(yīng)向購買方收取的款項。應(yīng)收賬款的存在對于企業(yè)來說是一把雙刃劍：一方面，應(yīng)收賬款有助于提高企業(yè)的銷售量和市場占有率，同時，減少庫存量，將存貨轉(zhuǎn)為流動性更強(qiáng)的應(yīng)收賬款;另一方面，應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度。應(yīng)收賬款就是企業(yè)短時間內(nèi)需回收的資金，應(yīng)收賬款比例過高就會占用企業(yè)大量的流動資金，從而影響到企業(yè)的日常經(jīng)營。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作主要存在以下問題：一是企業(yè)各部門之間的催款責(zé)任不明確，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款比例較高。近年來由于企業(yè)競爭壓力增加，企業(yè)選擇賒銷銷售，但是受部門溝通不暢或部門間相互推諉等因素影響，企業(yè)應(yīng)收賬款的回收催繳存在責(zé)任不清的問題。例如，企業(yè)銷售部門認(rèn)為催款屬于財務(wù)部門的職責(zé)，財務(wù)部門則認(rèn)為應(yīng)是銷售部門的任務(wù)。二是應(yīng)收賬款風(fēng)險控制流程有待健全。目前，企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險控制流程設(shè)計上存在諸多不規(guī)范的現(xiàn)象，例如，對應(yīng)收賬款的資料保管不嚴(yán)，導(dǎo)致在后期出現(xiàn)糾紛時缺乏證據(jù)。三是預(yù)期應(yīng)收賬款發(fā)生減值后缺乏相應(yīng)的處理能力。雖然企業(yè)對于應(yīng)收賬款的處理比較規(guī)范，例如，在企業(yè)出現(xiàn)壞賬后企業(yè)按照會計制度進(jìn)行壞賬處理，但是沒有對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，也沒有成立催收小組專門跟進(jìn)此事，致使應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~、死賬。

3 應(yīng)收賬款的財務(wù)風(fēng)險

應(yīng)收賬款的存在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)帶來較高的銷售額，但是由于應(yīng)收賬款是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，其存在一定的財務(wù)風(fēng)險：一是應(yīng)收賬款占據(jù)大量的流動資金，增加了企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。企業(yè)賒銷雖然增加了企業(yè)的銷售額，然而由于其沒有為企業(yè)帶來回籠資金，企業(yè)需要承擔(dān)賒銷階段內(nèi)產(chǎn)品的各項費用，例如，運(yùn)輸費、產(chǎn)品生產(chǎn)費等，這些費用都會占用企業(yè)大量的資金，過度的信用政策和松懈的應(yīng)收賬款管理制度甚至還會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂。二是應(yīng)收賬款導(dǎo)致死賬、壞賬的產(chǎn)生，增加了企業(yè)資金壓力。企業(yè)應(yīng)收賬款的催繳工作需要消耗一定的人力物力，加大了應(yīng)收賬款的管理成本，同時，應(yīng)收賬款的存在一定程度上容易引起企業(yè)出現(xiàn)死賬、壞賬的問題，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)。三是應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在潛虧或損失風(fēng)險。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，即將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)當(dāng)期利潤的增加并不能表示當(dāng)期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。

4 防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的具體對策

良性的資產(chǎn)循環(huán)才是一個企業(yè)生存與發(fā)展的基本條件，基于應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，結(jié)合當(dāng)前我國財務(wù)制度的要求，把不良應(yīng)收賬款控制在最低水平，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險必須做好以下工作。

4.1 設(shè)置專崗專員，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，改變傳統(tǒng)重銷售輕清欠的觀念

應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物，應(yīng)收賬款之所以會成為死賬、壞賬與財務(wù)工作人員的不作為、風(fēng)險防范意識不強(qiáng)也有很大關(guān)系。應(yīng)收賬款管理工作屬于系統(tǒng)工程，一方面，企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款崗位，專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算、分析及反饋等工作。應(yīng)收賬款會計不只是完成每月的賬務(wù)處理工作，還應(yīng)定期與客戶對賬，確保賬目清晰，同時，還應(yīng)及時結(jié)合經(jīng)營數(shù)據(jù)對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估，并將評估結(jié)果及時反饋給相關(guān)部門，以便相關(guān)部門第一時間制定相應(yīng)的防范舉措。另一方面，企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險防范意識。提高市場占有率不是企業(yè)經(jīng)營的唯一目標(biāo)，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營首先要保證資產(chǎn)安全。應(yīng)收賬款存在一定的風(fēng)險，因此，企業(yè)工作人員必須增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，結(jié)合客戶的信用、企業(yè)資金鏈狀況等準(zhǔn)確判斷應(yīng)收賬款的比例，當(dāng)應(yīng)收賬款比例過高時，企業(yè)要采取相應(yīng)的舉措降低比例，以此將風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)。為了防范風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)法律意識，建立銷售合同管理制度，每項銷售業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂合同，明確付款方式及違約責(zé)任，對金額重大的銷售合同應(yīng)通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)。同時，也要建立應(yīng)收賬款責(zé)任制及合理的獎罰制度，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，可實施誰銷售誰負(fù)責(zé)催收的方案，工作績效不僅要與銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，還應(yīng)與貨款回籠掛鉤，嚴(yán)格落實獎勵和懲罰制度。另外，企業(yè)應(yīng)遵循會計謹(jǐn)慎性原則，做好壞賬準(zhǔn)備的計提工作，可防止抬高資產(chǎn)和收益，壓低費用，避免企業(yè)虛盈實虧，并起到預(yù)警風(fēng)險的作用，使報表能真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

4.2 完善客戶信息管理機(jī)制，構(gòu)建信用評估體系

企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的重要因素就是企業(yè)缺乏對客戶信息的了解，導(dǎo)致客戶信用發(fā)生變化后，企業(yè)沒有第一時間采取有效的防范措施。因此，基于我國信用體系的不斷完善，我國要建立完善的客戶信息管理機(jī)制：一是企業(yè)要構(gòu)建有效的風(fēng)險信息管理機(jī)制。信息不對等是造成應(yīng)收賬款減值的重要因素，因此，企業(yè)要突出信息的對等性。例如，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)將客戶的信息進(jìn)行統(tǒng)一管理，為客戶與企業(yè)搭建相互交流的平臺，并且將所有的交易信息納入網(wǎng)絡(luò)管理平臺中，這樣可以通過大數(shù)據(jù)海量分析的功能對客戶的信用情況進(jìn)行自動預(yù)警分析，當(dāng)客戶信用下降時，系統(tǒng)會發(fā)出警告，便于企業(yè)及時采取措施。二是完善客戶動態(tài)管理機(jī)制，強(qiáng)化對客戶的信用評估。客戶基于市場環(huán)境的變化在不斷變化，因此，企業(yè)必須重視客戶的動態(tài)變化，及時根據(jù)其信用情況作出最佳的判斷。例如，當(dāng)客戶出現(xiàn)虧損、資產(chǎn)負(fù)債率過高及資金周轉(zhuǎn)困難等負(fù)面信息時，企業(yè)要降低賒銷的比例，及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

4.3 利用信息化手段，深化應(yīng)收賬款賬齡分析工作

應(yīng)收賬款賬齡是指客戶欠賬的時間，賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款賬齡分析是以入賬時間為準(zhǔn)的賬齡分析，其所表達(dá)的是應(yīng)收賬款從入賬到現(xiàn)在存在了多長時間，但管理者真正關(guān)心的是站在合同的角度，到目前為止還要多久才能收回貨款，即以合同時間為準(zhǔn)的賬齡分析。例如，會計賬上顯示應(yīng)收賬款1000萬元，但這1000萬元并不是真正逾期的貨款，在這1000萬元中，有800萬元是未逾期的貨款，有200萬元是逾期的貨款，其中未逾期的貨款：有300萬元還有1個月到期，400萬元還有2個月到期，100萬元還有半年到期;逾期的貨款：逾期1～3個月的有100萬元，逾期4～6個月的有70萬元，逾期半年以上的有30萬元。通過以上舉例，管理者真正想知道的是應(yīng)收賬款中到底有多少貨款是未逾期的，有多少貨款是逾期的，管理層應(yīng)加大逾期貨款清欠工作力度，同時，重點關(guān)注即將到期的貨款，提前做好資金回籠的準(zhǔn)備工作。財務(wù)管理工作者應(yīng)通過信息化手段，建立以合同時間為準(zhǔn)的賬齡分析表，分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，及時采取措施進(jìn)行控制，使應(yīng)收賬款賬齡分析工作更加貼切實際工作需求。

5 結(jié)語

總之，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的關(guān)鍵手段。其根本任務(wù)就是制定適合企業(yè)自身的信用政策，努力降低成本，將風(fēng)險控制在最小范圍，從而保證應(yīng)收賬款的安全性，盡量減少或避免資產(chǎn)流失。

【參考文獻(xiàn)】

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