中小企業納稅籌劃存在的問題及對策

王茜

【摘? 要】在新的市場經濟環境中，國家推出了一系列促進中小企業發展的財政政策，使中小企業的數量不斷增加，為國家提供了大量的財政收入。中小企業想要實現長久發展，除了“開源”，即擴大生產經營規模，還要“節流”。納稅籌劃作為“節流”的主體，成為中小企業規范會計制度、樹立風險意識、獲得貨幣時間價值的必然選擇。論文分析了我國中小企業納稅籌劃的特點、必要性以及中小企業在納稅籌劃方面存在的問題，提出了切實可行的對策。

【Abstract】In the new market economy environment， China has launched a series of financial policies to promote the development of small and medium-sized enterprises， which has increased the number of small and medium-sized enterprises and provided a large amount of financial revenue for the country. Small and medium-sized enterprises want to achieve long-term development， in addition to "open up the source"， that is to expand the scale of production and operation， but also "regulating the flow". As the main body of "saving money"， tax planning has become an inevitable choice for small and medium-sized enterprises to standardize accounting system， establish risk awareness and obtain time value of money. This paper analyzes the characteristics and necessity of tax planning of small and medium-sized enterprises in China and the problems existing in tax planning of small and medium-sized enterprises， and puts forward practical countermeasures.

【關鍵詞】中小企業;納稅籌劃;存在問題

【Keywords】small and medium-sized enterprises; tax planning; existing problems

【中圖分類號】F276.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）05-0070-02

1 納稅籌劃的特點

1.1 合法性

企業納稅籌劃的合法性表現在其活動應在稅法允許的范圍內進行。如果企業的會計處理不在稅法范圍內進行，就是逃避稅負，應承擔法律責任。財務人員開展納稅籌劃，必須緊繃合法性這根弦，同時，嚴格按照會計準則進行會計工作。

1.2 超前性

如果企業在經濟業務發生之后，發現稅負過重，再進行納稅籌劃，就為時已晚。無論通過何種方式，此時的謀劃就是逃稅、避稅，不再屬于納稅籌劃的范疇。因此，這就需要財務人員在經濟業務發生之前進行謀劃，要清楚經濟業務的流程、發生時間，然后根據稅收優惠或者根據相關法律法規進行納稅謀劃，這也對財務人員提出了更高的要求。

1.3 綜合性

納稅籌劃不只是單一稅種的籌劃，單一稅種的籌劃可能并不會降低企業總成本。企業應在納稅籌劃中遵循成本效益原則。納稅籌劃的方案會涉及決策層、管理層和業務部門，需要不同人的參與。因此，財務人員應當有大局觀，除了對成本費用等進行籌劃，還要站在公司的角度全面考慮問題。如果只是為了短期的節稅，而限制企業的發展方向，這種稅務籌劃就是失敗的。

2 中小企業納稅籌劃的必要性

2.1 有助于中小企業規范會計制度

中小企業的納稅籌劃要在準確無誤的會計信息支持下，找到納稅籌劃的空間。財務人員制定納稅籌劃方案也能夠引起領導層的重視，領導層重視程度的提升也會提高財務人員的水平。這些條件的改善，必然會幫助中小企業規范會計制度。

2.2 有助于中小企業樹立風險意識

科學合理的納稅籌劃，必然是在稅收籌劃人員對納稅業務的反復核查基礎之上的，并且經受過財務人員專業的判斷和控制。如果對于納稅方案評估不合理，誤判了風險，就沒有辦法對于所發生的風險及時應對，往往會發生損失。因此，對于納稅方案可行性的分析、評估，會幫助中小企業樹立風險意識。同時，雖然偷稅、漏稅等行為也可以降低稅負，但是一經稅務機關查處，會損害企業在行業內的口碑和形象，還要面臨嚴厲的懲處。因此，納稅籌劃有助于中小企業樹立風險意識。

2.3 有助于中小企業獲得貨幣的時間價值

將當期應當繳納的所得稅額盡量向后期轉移，能幫助企業獲得貨幣的時間價值，從而能將這部分資金用于企業的生產經營。一方面，能夠緩解中小企業資金短缺問題，減少當期向銀行的貸款;另一方面，合理進行納稅籌劃減少不必要的現金支出，從而提高企業的償債能力。

3 中小企業納稅籌劃中存在的問題

3.1 納稅籌劃界限不清

一般情況下中小企業都想降低稅負，企業必須劃清納稅籌劃與偷稅、漏稅的界限。企業為了追求利潤最大化，財務人員采取不當處理視同銷售業務、不及時結轉成本費用等手段來減輕企業稅負，這類做法屬于偷稅、漏稅行為，是不合法的。如經稅務機關查處，在企業面臨制裁的同時也會對企業名譽帶來不可估量的損失。納稅籌劃的方案是科學、合理的，是經過預判和評估，能使企業利益和效率最大化的方案。

3.2 領導層存在稅收意志違法行為

中小企業追求的是利益最大化，領導層、管理層往往授意財務人員為減輕稅負而進行偷稅、漏稅等不當操作。雖然對于這些違法、違規的行為，財務人員應當拒絕、舉報，但是財務人員作為企業領導的下屬，很難全面拒絕。例如，中小企業財務人員受領導層稅收意志影響，財務人員會私設外賬、內部賬和外部賬兩套賬、虛開增值稅專業發票等。這些行為一旦被查處，相關會計人員和領導層都會面臨法律制裁，公司也會面臨經濟上、法律上、名譽上的損失。

3.3 財務人員的納稅籌劃實操能力差

很多中小企業的財務人員實操能力差，會導致某些財務制度運用不夠完善，在企業的日常經營管理中難免出現選擇較多納稅的方法。財務人員針對推陳出新的企業稅收優惠政策運用不當，不能始終保持高度關注，運用的是舊政策或錯過優惠政策使用時機，會導致納稅籌劃失敗甚至會出現法律風險。

4 中小企業納稅籌劃的對策

4.1 充分發揮內部審計職能

中小企業應當加以重視并健全企業的稅務風險監督機制，發揮企業的內部審職能。內部審計的工作包括但不限于：①自行監督，即定期對企業的涉稅事項進行內部審計;②與主管稅務機關等監管部門溝通，查看稅收的繳納情況，如有少繳和未繳的情況及時進行補繳等;③與往來企業對賬，積極主動與對方進行核對，可以驗證企業會計處理的準確性;④對涉稅經濟業務風險進行評估，提高納稅籌劃的有效性。因此，應加大對企業的監督力度，由管理層和財務部主導，定期監督和檢查企業涉稅環節的會計處理，包括檢查企業是否不當處理視同銷售業務、有無及時處理成本費用、研發費用加計扣除是否合規等，經內部審計審查之后，一旦發現風險，及時匯報和修正，減少企業的涉稅風險，促進納稅籌劃有效開展。

4.2 提高財務人員的實操技能

中小企業既要積極吸納納稅籌劃的優秀人才，又要培訓財務人員，使之成為優秀的納稅籌劃人員。優秀的納稅籌劃人員所制定的納稅籌劃方案，首先，要建立在充分合法性論證的基礎之上，控制好法律風險;其次，納稅籌劃的方案必須是事前的謀劃，且有充分的預估和應對方案;最后，納稅的方案要服務于公司的長久發展。只有提高了中小企業財務人員的實操技能，才能讓納稅籌劃安全進行。例如，對于國家頒布的財政政策，中小企業財務人員應及時熟知，及時申請、運用國家的稅收優惠政策，而不是錯過、誤讀財政政策，這樣才能避免納稅籌劃的失敗。

4.3 提高領導層的認知高度

要使得領導層對納稅籌劃有新的認知，首先，要加強對領導層納稅籌劃的培訓，要讓領導層對納稅籌劃有深入的認識和理解，即納稅籌劃要合理合法，不能因減少稅款而迫使或利誘財務人員做出如隱匿銷售收入、虛開增值稅專用發票等違法行為;其次，要使領導層認識到每家公司都有自己的特點、文化，進行納稅籌劃時要按照企業實際情況提出有效的改進意見，不斷調整、完善籌劃方案，才能讓公司獲得更長久的發展。

4.4 建立良好的稅企溝通渠道

中小企業與稅務機關溝通渠道的建立十分必要。一方面，中小企業與稅務機關溝通，有利于對方案的合理性進行納稅評估，減少對于新的優惠政策錯誤解讀的可能性，中小企業對于方案可以有充分的預估和應對方案，同時，獲得稅務機關的信任和認可，營造良好的稅務機關與中小企業的關系;另一方面，稅務機關可以對納稅政策進行全面、及時的解讀，明確稅收政策的內容，保證稅收的合理、合法，加強納稅管理，促進中小企業的良性發展，從而促進國家經濟發展。

5 結語

本文旨在幫助中小企業認識到納稅籌劃對中小企業發展的重要意義，發現企業在納稅籌劃方面的不足，糾正企業對納稅籌劃的錯誤思想，并提出切實可行的措施。對中小企業來說，逃稅、避是不可取的，如何科學進行納稅籌劃仍然有較高的難度，不能急功近利。

【參考文獻】

【1】王曉玲.現代企業納稅籌劃的必要性及對策研究[J].中國商論，2019（05）：46-47.

【2】張麗萍.中小企業納稅籌劃中的風險問題及應對分析[J].商訊，2019（35）：93-94.