會計電算化下的企業內部控制審計策略探討

摘要：購置硬件、應用軟件，使得企業內控過程中，審計基于電算模式而實現了工作模式的轉型， 將勞動力極大的縮減，并借助電算平臺快速的進行審計的批量處理，使得內控更為高效。內控審計作為企業工作的重要部分，在激烈競爭的市場模式下，日前已經成為影響企業追逐利益、獲取更多收益的重要條件，電算一定程度上打破了審計的處理壁壘，拓寬了審計的業務范圍，可構建更為科學的審計流程，實現內控的長期目標。

關鍵詞：會計電算化;企業;內部控制;審計策略

引言：電算化審計模式，使得內控中的信息安全、系統梳理、數據集成等更有保障，能夠短時間的將相應參數進行合理區分，減少了人工操作的重復性，并能夠安排各類的工作任務，比較有流程、有計劃的開展審計處理，基于計算機的相應審計軟件，可減少工作的差錯，內控中通過電算模式的審計，不僅提升了財務的工作效率， 也使得企業獲得的數據等更為精準，為決策提供了更有效的依據。

一、會計電算化下企業內部控制審計工作中存在的問題

1.1企業內部條件不夠完善

電算化模式的內控，需要企業對審計工作重視起來，而后為審計提供相應的電算設備、電算資金支持、電算培訓等，尤其部分的企業經營中舉步維艱，經濟鏈的運轉不夠順暢，已經鮮少能夠提取出部分的經費與精力進行審計改革，審計工作的處理基本上只能靠部門聯動解決，得不到企業的根本支持，在比較局限的審計空間下，審計的電算處理也只能停滯在一個基礎的模式上，內部審計又需要進行電算工作，又需要進行人力工作，反而徒增壓力1。

1.2軟件技術較為落后

內控審計，尤其是集團的整體內控，需要構建資源共享途徑，能夠實時的傳遞準確信心，并有一定的開放性資源空間與限制性的安全防護空間，企業進行內控審計中，電算化模式不夠先進，內部財務信息的采集、整理、利用等沒有構建比較系統化的模式，同時內控的軟件、內控的系統開發等比較落后，部分軟件雖然功能較多，但沒有對內控審計人員進行專業的培訓，集中介紹軟件的功能與附加功能，導致審計人員只能結合流程辦事，工作模式比較死板。

1.3缺乏完善的會計電算化管理制度

電算化是在原有的審計模式上的一種轉型，整個工作模式都需要發生變化，審計人員的工作責任、工作流程等也有所改變，而若是不能在電算化的基礎上，重新定義責任，并劃分權限，進行管理制度的重組，仍舊按照原本的審計流程進行工作，那么不僅審計人員的工作壓力較大、工作性質不明確，會導致人員的流失、內部工作的怨聲載道，同時還會形成電算化轉型風險問題，導致相應的數據整理不達標，甚至丟失。為保障企業的長期發展，電算化的審計應有適應電算化工作的制度，但部分制度要求不能發揮出其內控效果，憑做空談2。

1.4缺少會計電算化綜合型人才

審計中，常規的工作形式很多人都能夠勝任，應屆畢業生也能夠在經驗匱乏的基礎上，逐步的掌握審計工作，而在電算化的模式下，還需要借助互聯網進行靈活的審計處理，需要形成數感，有一定的綜合操作能力，經比較豐富，信息處理能力較強，有敏銳的信息的洞察力是電算化審計的基礎要求，而現實工作中，企業審計人員不缺，但電算化的創新人才短缺，大部分的審計人員只能按照已有的章程辦事，缺乏靈活創新的思維，一些審計人員難以適應電算化的工作形態，而在工作中多有疏漏3。

二、會計電算化下的企業內部控制審計策略

2.1完善會計電算化審計標準

電算化模式下，應依據電算化的軟件與工作處理新形式，而展開相對應的標準化審計，應評判審計工作的優劣，分多模式展開審計處理，并選擇最為高效的處理方案，形成比較適應企業經營活動的審計形式，為企業的經濟運作而奠定審計基礎，在標準的制定與執行過程中，應不斷的磨合傳統審計與電算化審計的矛盾，爭取快速進行全部轉型，在不影響企業經濟運作的基礎上，有計劃的轉型，學習經驗將傳統審計工作模式打破，獲得新的審計標準。

2.2優化審計軟件

審計軟件應配備各個審計工作的工具，能夠銜接多種審計工作而構成系統化的模塊，能夠劃分審計的各個工作模式，構建比較針對性的審計組塊，應可構建多重、多時間段審計的資源分享、集成系統，使得審計處理更為便捷，目前我國已經構建了適應各大企業的審計軟件，雖然減少了審計工作量，但均具有一定的局限性，如鼎新諾，新紀元，E審通，中普，Ecpa只能做簡單的數據處理，部分企業更是停留在excel數據加工上，缺乏軟件的開發能力，企業應結合自身的經濟活動，而選擇比較適合的軟件，并爭取自主的開發相應軟件，在軟件內部的自定義組塊中，結合企業的實際審計要求、內控指標等進行組塊創新。

2.3建立科學合理的會計電算化管理制度

既然已經沿用了電算化的工作模式，自然應結合我國的審計指標、法規等建設一套適應企業的制度，使得審計得到更加科學的支持，對審計的效率、工作任務等提出參考指標，使得操作流程化，企業應圍繞電算化的工作日常、工作分類、工作責任界定等，進行制度重組，同時還應考慮到電算化模式下的安全問題、系統權限問題等，制定電算化形式下的新制度。

2.4培養綜合型會計人才

電算化審計工作，需要會計人才具備信息的操作能力、電算化工作的數據集成處理能力、資料的網絡跟蹤分辨能力等，應加強對內部人員的教育，通過電算化專屬培訓形態的構建，而邀請經驗人員進行工作技巧的解讀，使得內控中，審計人員掌握簡化的工作技巧，而快速的處理手頭任務，應給年輕人機會，對于信息敏銳度較強的青年人，應讓其與經驗豐富的審計人員聯動工作，互相影響而加速電算化的內控轉型。

結語

電算化搭建了企業審計的工作橋梁，使得企業在內控上，對經濟活動的把控更為快速、直接、有效。電算化審計系統的構成，還需要分析現階段存在的不足，而開展比較適應企業的內控計劃，使得電算化模式下，審計處理與企業經營更為協調，內控工作達到預期的指標，推動企業的持久發展。

參考文獻：

[1]曹晶.會計電算化下的企業內部控制審計策略分析[J].財經界學術版，2019（17）.

[2]楊凱倫.會計電算化下的企業內部控制審計策略研究[J].現代營銷，2019（12）.

[3]閆安.探析會計電算化下的企業內部控制審計策略[J].中國集體經濟，2018，18（4）：786-788.

作者簡介：

梁天源（1996-），男，漢，吉林省長春市，單位吉林財經大學，畢業院校吉林財經大學會計學院，研究生在讀。