關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討

陳曉杰

摘 要：近幾年，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，其整體國(guó)際地位的不斷提升，事業(yè)單位在我國(guó)政治格局中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，而我國(guó)也更加重視事業(yè)單位的管理工作。就當(dāng)前實(shí)際情況來(lái)看，事業(yè)單位管理工作依舊存在很多弊端問(wèn)題。而內(nèi)部控制的實(shí)行對(duì)于事業(yè)單位管理工作的實(shí)行效果具有決定性作用，所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)逐漸提升對(duì)實(shí)行內(nèi)部控制的重視程度，但近年事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)行過(guò)程中的問(wèn)題不斷凸顯，對(duì)事業(yè)單位管理工作造成影響，基于此，本文對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行概述，梳理分析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，繼而針對(duì)性提出有效解決措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題對(duì)策

事業(yè)單位不同于一般的商業(yè)性企業(yè)，作為具備特殊性質(zhì)的單位，事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作也更為復(fù)雜化，特別是關(guān)于內(nèi)部控制，因此如何有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作對(duì)于事業(yè)單位整體運(yùn)行管理具有極為重要的作用。由于內(nèi)部控制在我國(guó)的起源時(shí)間較短，以及事業(yè)單位自身管理工作也比較復(fù)雜，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施依舊存在部分顯著問(wèn)題。從內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的重要性而言，我國(guó)應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部控制制度建設(shè)、實(shí)施工作的重視，只有保障內(nèi)部控制有效開(kāi)展，才能有效提升事業(yè)單位整體的工作質(zhì)量。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

內(nèi)部控制工作貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，涉及到單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等多方面，涉及單位資金運(yùn)行的全過(guò)程中，從而能夠有效控制事業(yè)單位資金的支出，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及有效性，繼而為事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)工作提供有效數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部資源優(yōu)化配置，最終有利于最大化提升事業(yè)單位資源使用效益。

（二）有助于提升事業(yè)單位資金管理效率

我國(guó)事業(yè)單位當(dāng)前主要的運(yùn)營(yíng)資金來(lái)源途徑是財(cái)政撥款。近年貪污事件一直普遍存在，進(jìn)而對(duì)國(guó)家資產(chǎn)的安全性造成嚴(yán)重影響。事業(yè)單位通過(guò)構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，促使單位內(nèi)部運(yùn)行形成相互監(jiān)督、相互制約的狀況，明確區(qū)分、規(guī)劃單位內(nèi)部的各項(xiàng)職責(zé)、職權(quán)，有助于規(guī)避違法行為，進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)資金的安全性，從而有效提升事業(yè)單位資金管理水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱化，缺乏有效內(nèi)部控制環(huán)境

由于部分事業(yè)單位內(nèi)部管理層對(duì)于內(nèi)部控制內(nèi)容缺乏充分了解，且陳舊理念根深蒂固，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱化，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面化，對(duì)于單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展缺乏重視，從而導(dǎo)致事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展產(chǎn)生阻礙。加之單位管理層側(cè)重于自身利益，從主觀層面規(guī)劃單位相關(guān)權(quán)責(zé)，且存在著抵觸心理，從而使得事業(yè)單位內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有效用，落實(shí)不到位。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏完善性，內(nèi)部控制效果不理想

內(nèi)部控制制度是確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，部分事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制制度過(guò)程中，極易忽視單位自身實(shí)際的發(fā)展情況及需求，僅是照搬其他單位的模式，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，缺乏可行性，并不符合事業(yè)單位實(shí)際的發(fā)展需求，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。同時(shí)，內(nèi)部控制需要隨著單位內(nèi)外部環(huán)境的變動(dòng)而不斷調(diào)整完善，但是部分事業(yè)單位并不能保障制度與時(shí)俱進(jìn)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代內(nèi)部控制工作的要求，從而降低內(nèi)部控制實(shí)施效率。

（三）缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人員

內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要依賴(lài)于專(zhuān)業(yè)的管理人員，才能確保內(nèi)部控制有效開(kāi)展。但是，就事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)而言，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員重視會(huì)計(jì)核算，缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，并不主動(dòng)參與到建立內(nèi)部控制機(jī)制當(dāng)中，還存在一人兼任多個(gè)職位的情況，并未秉持不相容職位相分離的原則，從而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性，無(wú)法保障高效開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

（四）信息傳遞不順暢

內(nèi)部控制需要構(gòu)建有效的內(nèi)部控制傳遞渠道，從而保障事業(yè)單位管理層能夠及時(shí)了解到基層工作人員的相關(guān)信息，促進(jìn)各級(jí)管理人員和工作人員之間的交流溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，從而有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效率。但是，就現(xiàn)狀而言，在內(nèi)部控制相關(guān)信息傳遞過(guò)程中，部分事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設(shè)程度不高，信息傳遞流程較為繁雜，無(wú)法及時(shí)獲取其中的重要信息內(nèi)容，加之單位管理層和工作人員之間交流不足，極易出現(xiàn)信息傳遞不順暢的情況，影響單位決策活動(dòng)的準(zhǔn)確性，對(duì)于單位穩(wěn)定發(fā)展也造成一定影響。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)建有效內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位管理層需要從思想認(rèn)知層面提升對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，根據(jù)《規(guī)范》中的相關(guān)規(guī)定，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的第一責(zé)任人，最大化發(fā)揮自身的引導(dǎo)效用，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的意識(shí)，保障內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)正確引導(dǎo)單位全體工作人員參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作當(dāng)中，并且定期通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，例如單位網(wǎng)站討論等，保障內(nèi)部控制意識(shí)能夠深入到單位不同層次部門(mén)中，從而有助于創(chuàng)建有效的內(nèi)部控制環(huán)境，保障內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。

（二）完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理效果

事業(yè)單位需要完善當(dāng)前的內(nèi)部控制管理體系，實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵職位責(zé)任制，從內(nèi)部控制管理工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)技能等多方面進(jìn)行考量，從而有效保障內(nèi)部控制體系的健全性，充分了解內(nèi)部控制的流程，并且引進(jìn)到單位的現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)當(dāng)中，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和水平。同時(shí)，需要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)內(nèi)部控制工作的具體要求，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制的管理措施和機(jī)制，并且引進(jìn)內(nèi)部控制到事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程中，有效進(jìn)行各項(xiàng)管控活動(dòng)，從而保障內(nèi)部控制制度的有效性。此外，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度中，需要進(jìn)行實(shí)地考察，收集不同的建議，從而進(jìn)一步保障內(nèi)部控制制度的有效性。

（三）注重人員培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)性

內(nèi)部控制工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果具有直接性的決定作用，事業(yè)單位需要根據(jù)自身實(shí)際的情況，針對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容組織開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，注重相關(guān)工作人員綜合素養(yǎng)的提升，例如事業(yè)單位可以組建專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)、外部經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)等，這樣才能將內(nèi)部控制的理論內(nèi)容和實(shí)際操作能力形成高度融合，達(dá)到全面化提高內(nèi)部控制有效開(kāi)展目的。同時(shí)，還需要注重改善內(nèi)部控制工作人員職業(yè)道德素養(yǎng)的工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范工作行為，從而提升內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效率。秉持不相容職位分離原則，明確規(guī)劃內(nèi)部控制管理的權(quán)限及職位的權(quán)責(zé)，細(xì)分化內(nèi)部控制管理目標(biāo)，并且具體到單位部門(mén)、個(gè)人，從而有效保障內(nèi)部控制管理的工作質(zhì)量。

（四）加快信息傳遞，建立信息化管理平臺(tái)

事業(yè)單位需要引進(jìn)先進(jìn)的現(xiàn)代化管理軟件技術(shù)，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)建立信息化的管理平臺(tái)，加快信息傳遞速度，從而實(shí)現(xiàn)信息共享，防止單位內(nèi)部因受人為影響因素過(guò)多而造成信息傳遞時(shí)效性不足，最終出現(xiàn)失誤的情況。根據(jù)設(shè)立的信息交流平臺(tái)，有便于強(qiáng)化單位相關(guān)信息的透明度，保障事業(yè)單位管理層和相關(guān)工作人員能夠及時(shí)了解到所需數(shù)據(jù)信息，防止因?yàn)樾畔鬟f不及時(shí)影響各項(xiàng)決策活動(dòng)，從而能夠最大程度的提升事業(yè)單位內(nèi)部控制信息交流，確保內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，不僅有效提升資金的安全性，保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的有效性，而且有助于提升事業(yè)單位內(nèi)整體的管理水平，保障事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)施的具體情況，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)建有效的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，注重內(nèi)部控制人員培訓(xùn)工作。此外，需要健全內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，同時(shí)構(gòu)建相應(yīng)有效的績(jī)效考核制度，達(dá)到激發(fā)工作人員積極性的目的，從而有助于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張堯樓，洪鑰瑩，吳妙娟.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（4）.

[2].武靜.論加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（18）.

[3].李波.基于提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，190（16）;260.