國有企業內部控制中的問題與對策

錢惠珠

摘 要：2019年世界經濟增速下調至3%這是自2008年國際金融危機爆發以來的最低水平。在同樣的經濟背景下，服務業卻能在全球范圍內保持良好的增長勢頭。這與相關企業內部的財務控制有著一定的直接聯系。財務內部控制有助于國有企業實現經營發展目標，從而確保企業會計信息的精確性及真實性，保證經營活動的順利展開。但在財務內控管理過程中會存在一些阻礙其運行和發展的因素，本文針對這些因素展開深入研究，意在找到合理的解決方案。

關鍵詞：國有企業;內部控制;問題與決策

一、內部控制對于國有企業的意義

內部控制主要包括管理內部控制和財務內控兩種，本文主要研究的方向是財務內部控制，財務內部控制主要是指企業財會部門為了規避出現財務侵吞和多種違法現象，未來確保企業財務的安全而制定的相關程序及管控措施。通過實施有效的財務內部控制，可以不斷強化現金交易的業務、記錄及報表的精確性。內部控制人員是由無權經營現金和簽發支票的第三方人員擔任的。財務內部控制的作用主要包括以下幾個內容：

（一）提高會計內容的可靠性

決策層在戰略制定過程中，面對多變的市場競爭，怎樣進行有效經營。所有的前提都是以各種企業信息的掌握為基礎的，內部控制制度是提高獲取相關企業信息的重要手段。

（二）保護企業財產的完善性

財務內部控制制度通過使用合理的方法主要對資金的收支情況、結余情況以及企業所需物資及資產的購置、核查、保存及銷售等各環節的工作內容進行有效的管控，從而有效避免出現舞弊、貪污等違反行為的發生，確保企業各項財產的完善性。

（三）為審計工作提供良好基礎

審計監督工作的開展需要以準確真實的會計數據信息作為主要依據;其主要用于檢查錯誤、發現缺陷、評估經濟效益及價值等。國有企業只有確保財務內部控制制度的完善性，才能促使這些監督內容可以順利進行。

本文通過對相關財務內控制度的深入剖析，為提高企業核心競爭力，以及企業能夠在市場競爭中穩定高效的經營提供策略和解決方案。

二、內部控制在國有企業中遇到的問題

內部控制在國有企業中會遇到很多內容相對突出，結構相對明顯的常見問題。本章節為大家找出這些問題并對問題發生的原因和背景進行剖析。

（一）大權獨攬

這里有個關鍵詞叫作“內部人”。存在一些企業因為主管部門的監督不力，導致“內部人”直接參與企業的戰略決策，掌握企業實際控制權。通過對公司的控制追求自身利益損害集體利益。在大權獨攬且缺乏制衡的情況下，很容易造成內控制度形同虛設從而出現徇私枉法的情況。

（二）財會基礎工作不到位

主要分為兩點，一個是財會人員相關專業能力較差，二是存在企業為了追求短期利益指使會計做假賬，偽造會計憑證。根源在于會計從業人員沒有良好的會計職業道德自身素質不過硬。

（三）外部監督缺乏力量

《公司法》、《國有企業資產法》等一批法律法規的相繼出臺為外部監督的順利開展奠定了法律依據。但仍然存在部分企業受環境和體制多種因素的影響，無法充分發揮外部監督功能。各種監督功能的頻繁交叉、標準不一、管理分散、各行其是，都使得企業不能有效地形成監督力量。在面對不規范的管理內容時，缺乏管理權威和力度。

三、如何有效地進行內部控制

（一）產權制度內部改革

董事會在內部控制制度的建設和完善中有著十分重要的作用，因此董事會權力結構的強化程度直接影響到國有企業內部管理建設，并在此基礎上合理地進行組織機構的設置。加強企業經營過程中對占有重要地位的部門和環節的相關控制力。避免權利和責任互相影響互相重疊。以所有者代表、政府專門機構以及社會中介組織和職工個人代表組成的監督部門，用來實現財務監督和控制。監督內容應包括;領導層的經營業績和管理水平、國建經營目標、維護國家權益的情況、企業財務報告、盈利水平、經營方針和重大經營決策的情況。

（二）加強內控制度的建設

1、提高財務內控管理制度建設的重要性

企業高層領導與各級管理者需要提高對財務內控管理的重視度，可以通過與先進企業交流與外部培訓的方式，加強會計人員素質能力提升并向管理會計轉型。

2、優化財務內控制度

企業應加大對財務內控制度完善和優化的能力，缺乏靈活性和適應性的制度應該全面被淘汰。對企業實行動態化管理，保證財務內容的真實有效避免失真。通過對真實內容的管理，確保有足夠的力量約束企業財務管理中出現的一些逾矩行為。在企業經營發展中，制度管理應該與企業需求和外部經濟形勢相互協調，例如：構建內控稽查小組，根據形式變化和需求，不斷地優化內控制度，確保內控制度同當下企業發展目標一致。定期開展財務分析，業財融合分析，通過對相關內容的分析了解與同行優秀企業在經營指標上的差距，從中對比、檢驗制度的合理性，針對相關缺陷進一步完善制度內容，為企業經營規避風險，保證企業盈利能力進一步提升。

3、企業需要在財務內部控制管理中加入制度缺陷認定制度

企業通過對資產管理、成本預算、稅費籌劃、會計核算等各個崗位職責、標準及考核等工作落實，來發現存在與財務內部控制制度中的缺陷，從而找出財務內部控制制度機制中的不足，并針對所發現的問題制定相應的措施，確保企業財務內部控制體系得到有效完善。

4、制定風險防控管理制度

需要增設關于風險評估與風險預防方面的內容。首先需要確保風險制度中有關與企業風險認定、辨別、評估等方面的規定，為企業制定風控策略提供依據。根據風險控制的實際需求，企業的財務內部控制制度還需要以企業的經營生產目標為前提，對企業內各部門及相應職位的職責進行具體的分工，保障各職位職權的清晰度。

（三）建立內審機構

國有企業內部審計工作可以幫助決策者更好地認識公司的控制環境、會計系統是否運行正常和控制制度防范風險方面，從而更有效地保證公司資產安全和檢查信息的真實性和準確性。以下內容為具體構建方式。

1、審計原則

內部審計人員必須獨立于被審計活動，以便能夠公正地履行職責;內部審計人員在執行審計過程中，應該堅持客觀公正的原則，不受他人意向支配。審計報告中提出的問題必須證據充分，有據可依。嚴格制定審計制度的各項規定，審計監督是審計的重要職責，同時注重服務意識，通過提供審計咨詢的方式，協助各級管理人員有效地履行職責。

2、部門設定

公司施行內部審計制度，設立單獨部門審計部。審計部運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理適當性和有效性，以促進管理完善治理、增加價值和實現目標。審計部門和審計人員依法獨立行使審計監督權，受法律保護。審計人員應該具有守職、公正、保密的職業道德。

3、審計部門和人員

審計部向董事會匯報工作，在公司黨委、總經理的領導下開展工作。審計部負責人按照公司黨委管理干部程序進行任免。審計部門建立職業化、專家型的內部審計隊伍，配置適當的內部審計人員。內部審計員應當具備相應的專業知識和工作經驗。

以上內容為內審機構建立基本綱要，具體細節不做贅述。

（四）實行會計委派制

1、對國有企業派遣會計負責人

主要對國有企業的資產活動進行有效監管。派遣責任人的形式主要是為了確保會計監管的相應人員與被監管的企業沒有經濟利益的聯系。從而有利于企業財務和審計工作的有效開展。

2、實施會計委派制的效用

可以消除會計工作人員與企業管理人員存在的利益關系，進一步明確自身的責任，確保內部控制機制有效開展。

四、結束語

作為國有獨資企業，財務內部控制的管理就是對國有資產的管理，管理體制的發展也是國家經濟體制發展。現階段的國有企業正向著集團化高度集成化的方向發展。在這樣的大趨勢下，只有構建合理高效的內部管理控制制度，加深管理者對企業內控的認識，構筑風險保障配套制度，完善監督管理。才能使我國國有企業在經濟發展中不斷進步，在全球經濟的背景下開拓創新。

參考文獻：

[1]周悅.國有企業內部控制中的問題與對策[J].納稅，2017（24）：104.

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