事業單位內部控制問題及對策探析

王霞

摘 要：內部控制作為我國事業單位現代化發展管理的管控手段，其目的是通過實行內部控制進而對單位內部起到相互制衡的作用，從而有效避免事業單位內部出現舞弊現象，進一步推動事業單位穩定健康的良性運轉。基于當前經濟迅猛發展的時代背景，事業單位為了充分發揮自身特有的公益價值，提升資金使用效益，更需要構建健全的內部控制機制有效規避各種風險問題，從而提高事業單位內部管理水平。本文通過事業單位內部控制建設的重要意義進行簡單概述，梳理分析事業單位內部控制存在的主要問題，并且針對性提出相應的優化措施。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題對策

事業單位是通過借助國有資產、以公益和服務為目的的非盈利社會組織。內部控制主要是為了促使事業單位更好提供服務，獲取更多社會效益，通過實行不相容職位分離、授權審批控制等手段，從而有效達到規范管理、合理管控風險、規避貪污現象等目的。我國財政部門在2015年就推行了《關于全面推行行政事業單位內部控制建設的指導意見》，因而事業單位內部控制的實行應當涉及到單位決策、實行和監管各項工作的全部過程。

一、事業單位內部控制建設的重要意義

（一）保障事業單位業務活動有序進行

不同于現代企業的發展性質，事業單位的經營發展目標是為了保障公共服務質量和效率，核心內容向社會公眾提供非盈利性質的產物。也是由于事業單位缺乏降低成本、提升經濟效益的硬性制約，內部控制對事業單位的重要性更為凸顯。構建完善的內部控制制度是保障事業單位有序進行各項業務活動、穩定高效發展的手段。

（二）避免權力濫用，降低風險

事業單位的工作屬性具有公益性、社會性等特征，相應的，提供的產品也具有公共性特征，不會因承擔風險而拒絕提供服務和產品，甚至風險超出合理范圍之內也需要進行承擔。因此，事業單位發展過程中面對的風險較為復雜，必須對可承擔風險制定相應的應對規劃。例如，我國社保基金由于以往的償付能力不足的現象一直存在，其相應所需承擔的風險較高。盡管社保基金償付存在缺陷，但是我國政府部門依舊不會拒絕承擔相應社會責任。并且由于事業單位需承擔的風險問題不同于企業，繼而強化內部控制建設、規范單位各項經濟活動具有極為重要的意義。

二、事業單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識薄弱化

現階段，我國事業單位仍舊是公共經濟的壟斷者，單位內部缺乏合理降低成本、提高管理能力的力量。事業單位管理層存在對內部控制認識不到位、缺乏重視的情況，認為內部控制和財務管控工作一致，采取基本的財務法規作為內部控制的規定，并沒有構建符合單位發展情況及需求的內部控制制度，往往以自身的經驗作為開展內部控制工作的主要依據;還有單位雖然構建了內部控制制度，但是其執行不到位，導致內部控制制度“形式化”，并沒有發揮出原本的效用。

（二）內部控制機制缺乏完善性

大多數事業單位都沒有根據自身的發展特征，盲目模仿借鑒企業形式的內部控制制度，從而導致內部控制制度缺乏獨立性。

部分事業單位預算編制缺乏科學性，并沒有細化到實際的業務機構和項目中，導致預算缺乏規劃性，實施效果存在很大偏差;預算編制不完善，追加預算文件重復率不斷增加。此外，還要部分事業單位由于其業務活動形式多樣化，財務部門無法對各項業務活動以及預算工作進行嚴格管理，加之財務部門預算批復時口徑過于粗放，導致實際支出情況和預算指標存在偏差，對于超預算情況，年底則以調賬的方式處理賬務情況，實際上為分科目串用預算指標，從而導致預算批復流于形式。

事業單位資金管理工作也存在問題，不能對單位各項資產進行定期盤查，資產管理系統缺少具體詳細的數據信息，各項資產入庫、后續使用都缺乏完善的記錄，從而導致賬實不符的情況，對于盤查結果不能構成詳細的書面報告。

（三）監管部門不健全，執行力度不足

隨著市場經濟的轉型發展，對相應制度也進行了改革，內部審計制度即為這種背景下的產物，通過實行內部審計制度可以對事業單位開展相應的監管工作，能夠有效防范各項經濟活動潛在的風險問題。然而就當前實際情況來看，有多數事業單位并未建立內部審計制度，即使建立了內部審計制度，其制度依舊存在滯后性。由于事業單位并未成立專門的審計部門，因而在開展內部審計工作過程中，一般會配以財務工作人員，這樣必定會導致審計部門無法實現規范進行，監管工作也無法有效發揮自身作用。還有部分事業單位雖然成立了審計部門，但是對該部門權限分配不到位，使得審計工作流于形式，無法體現出內部審計工作的獨立性和權威性特征。

三、事業單位內部控制的優化措施

（一）加強內部控制認識

事業單位管理層和相關工作人員都需要對內部控制的相關重要文件具有充分的了解，例如《行政事業單位內部控制規范》、《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，繼而從事業單位實際發展情況、需求以及我國現代化管理要求的角度對開展內部控制的重要性深入了解。事業單位管理層對內部控制的認識決定著內部控制的實施效果，內部控制管理部門應當通過定期開展培訓工作的方式強化負責人的思想認識，從而有助于事業單位整體提高對內部控制的重視程度。

（二）完善內部控制制度，提高管理水平

事業單位經濟活動開展過程中涉及到單位的決策權、實行權以及監管權，其內部控制的實行主要是為了單位內部形成相互制衡、監管的制度，同時提升工作效率。構建完善的議事決策機制，其中具體包括相關人員的組成、決策工作范圍、業務活動成本以及決策工作的執行和監管等。

可以利用現代化信息手段實行內部控制機制，通過結合單位業務活動和財務活動，促使每一個業務活動的開展流程都能引進信息系統中，不能僅按照工作人員主觀想法進行，保障每一環節都能按照相應規定執行。同時還需提升物資購置、報銷、儲存等環節的管理水平，使其實現精細化管理，秉持簡化辦理內容、理順流程、明確責任、保障質量的原則，對于物資管控的全部流程需要不斷完善。此外，事業單位還應當定期對所有資產進行全面盤查，并將其盤查結果以書面形式制定報告。

強化各部門預算編制、實行等流程工作的嚴謹性。成立專門的小組，對下一年度業務活動進行提前計劃，嚴格按照上下結合、分級編制、逐級整合的程序編制預算。在實際實行過程中，逐層細化各項預算指標，從而形成完善的預算實行責任體系。內部控制的實行在以“全面”為核心內容的基礎上，重視高風險內容，財務合理的管控手段，規避實行過程中重大問題。

（三）成立專門的監管部門，并有效進行

隨著市場經濟的不斷發展和變化，使得事業單位經濟管理范圍也出現了一定的變化，其涉及范圍不斷擴大，但是由于事業單位對內部控機制缺乏重視程度，部分管理人員會借此形勢對單位內部資產進行貪污、私自挪用的情況，對于管理工作而言具有很大的風險。因而為了事業單位高效開展內部控制工作，則需要通過不斷的學習，并且成立專門的內部審計部門。通過開展內部審計工作，可以對單位各項財務和經濟活動進行監管。例如，對于沿海地區的事業單位而言，為了能夠對單位內部各項經濟活動和財務工作進行有效管理，設置了獨立的內部審計部門，并且投入大量資金和人力，利用先進的監控系統，對各項工作進行嚴格監管。

四、結語

綜上所述，我國當前由計劃經濟體制轉換為社會主義市場經濟體制，基于這樣的全新形勢，對我國事業單位的發展改革具有很大的推動作用，同時對我國事業單位內部控制工作的開展增加了一定難度，進而提出了更高要求，因而事業單位需要對內部控制存在的問題進行深入分析，對內部控制機制進行不斷完善，保障單位各項經濟活動能夠規范展開，從而有助于最大程度的發揮經濟管理職能的效用，推動我國事業單位的穩定發展。

參考文獻：

[1]秦偉.事業單位內部控制建設中存在的若干問題與對策[J].財會學習，2018（17）.

[2]曹學瑩.探討行政事業單位內部控制建設難點和對策[J].財經界（學術版），2018（20）：45.

[3]趙俊茹.探究事業單位內部控制存在的常見問題與對策[J].中國國際財經（中英文），2017（22）：114.